2024年度湖北省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬試題（含答案）一單選題(共80題)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A.審計(jì)意見的類型

B.控制環(huán)境

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

【答案】A2、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2017年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為()元。

A.90000

B.117000

C.27000

D.108000

【答案】D3、對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是()

A.董事會(huì)

B.預(yù)算委員會(huì)

C.財(cái)務(wù)管理部門

D.各職能部門

【答案】A4、甲公司2×18年1月1日以9600萬(wàn)元的價(jià)格通過(guò)非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股權(quán)。購(gòu)買日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。假定丙公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組不存在減值跡象。至2×18年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的該資產(chǎn)組的可收回金額為12600萬(wàn)元。則甲公司2×18年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200

B.240

C.360

D.400

【答案】C5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售

B.乙主要從事外貿(mào)交易

C.丙主要從事典當(dāng)業(yè)務(wù)

D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

【答案】B6、2×18年5月1日，甲公司對(duì)乙公司的投資比例為10%，對(duì)乙公司不具有重大影響，其他權(quán)益工具投資的賬面余額為1500萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司以固定資產(chǎn)（設(shè)備）作為對(duì)價(jià)追加對(duì)乙公司的投資，該設(shè)備的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.520

B.1780

C.2280

D.20

【答案】B7、某投資者準(zhǔn)備以35元/股的價(jià)格購(gòu)買A公司的股票，該公司今年每股股利0.8元，預(yù)計(jì)未來(lái)股利會(huì)以9%的速度增長(zhǎng)，則投資該股票的內(nèi)部收益率為()。

A.9.23%

B.11.29%

C.11.49%

D.9%

【答案】C8、若設(shè)定貼現(xiàn)率為i時(shí)，NPV>0,則()。

A.1RR大于i,應(yīng)降低貼現(xiàn)率繼續(xù)測(cè)試

B.IRR大于i，應(yīng)提高貼現(xiàn)率繼續(xù)測(cè)試

C.IRR小于i,應(yīng)降低貼現(xiàn)率繼續(xù)測(cè)試

D.IRR小于i,應(yīng)提高貼現(xiàn)率繼續(xù)測(cè)試

【答案】B9、()是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。

A.應(yīng)用環(huán)境

B.管理會(huì)計(jì)活動(dòng)

C.工具方法

D.信息與報(bào)告

【答案】A10、在利率和計(jì)息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()

A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1

D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1

【答案】B11、下面關(guān)于人力資源的說(shuō)法不正確的是()。

A.戰(zhàn)略導(dǎo)向

B.因人設(shè)崗

C.以崗選人

D.專業(yè)勝任

【答案】B12、市場(chǎng)利率和債券期限對(duì)債券價(jià)值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。

A.市場(chǎng)利率上升會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)值下降

B.長(zhǎng)期債券的價(jià)值對(duì)市場(chǎng)利率的敏感性小于短期債券

C.債券期限越短，債券票面利率對(duì)債券價(jià)值的影響越小

D.債券票面利率與市場(chǎng)利率不同時(shí)，債券面值與債券價(jià)值存在差異

【答案】B13、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》)，在辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)時(shí)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()

A.外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失

B.擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損

C.業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)

D.業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員沙案

【答案】B14、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.針對(duì)一個(gè)期間的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對(duì)過(guò)程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)該過(guò)程是否在未來(lái)以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關(guān)性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

【答案】C15、下列選項(xiàng)中，屬于執(zhí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有()。

A.卷煙

B.雪茄

C.煙絲

D.藥酒

【答案】A16、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購(gòu)入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對(duì)其進(jìn)行清理，產(chǎn)生清理凈收益計(jì)入個(gè)別利潤(rùn)表的資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的合并抵銷處理中抵銷的管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C17、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)由()監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.人事部門負(fù)責(zé)人

C.行政部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

【答案】D18、某公司資金緊張，需向銀行貸款600萬(wàn)元，公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)老季業(yè)務(wù)熟練，公司經(jīng)理于是要求其對(duì)公司提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)處理。老李很清楚公司財(cái)務(wù)正處于困境，償債能力較差，做這種技術(shù)處理是很危險(xiǎn)的，但在公司經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，老李感恩經(jīng)理平時(shí)對(duì)自己的信任和關(guān)照，于是編制了一份經(jīng)過(guò)技術(shù)處理后的漂亮?xí)?jì)報(bào)表，從而使公司順利獲得了銀行的貸款。下列對(duì)于老李行為的認(rèn)定中，正確的是()。

A.老李違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求

B.老李違反了參與管理、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求

C.老李違反了客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求

D.老李違反了提高技能、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求

【答案】C19、下列各項(xiàng)中，適合采用多欄式賬簿的明細(xì)賬是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.庫(kù)存商品

【答案】C20、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。

A.當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬(wàn)元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬(wàn)元

【答案】B21、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B.百貨商店銷售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

【答案】D22、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長(zhǎng)率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長(zhǎng)率為4.1%，2018年銷售收入增長(zhǎng)率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.2017年1月1日不作會(huì)計(jì)處理

B.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬(wàn)元

C.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

D.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

【答案】D23、下列各項(xiàng)中，我國(guó)政府采購(gòu)法律制度中效力最高的法律文件是()。

A.《政府采購(gòu)法》

B.《北京市政府采購(gòu)辦法》

C.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

D.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》

【答案】A24、()是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.外部環(huán)境

C.人力資源

D.組織架構(gòu)

【答案】A25、下列關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的是（）。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理

B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對(duì)外銷售半成品時(shí)，應(yīng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)須進(jìn)行成本還原

D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

【答案】C26、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)

B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法

C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少

【答案】D27、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

【答案】C28、“情人眼里出西施”反映了決策過(guò)程中常見的()。

A.近因效應(yīng)

B.定型效應(yīng)

C.光環(huán)效應(yīng)

D.投射效應(yīng)

【答案】C29、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

C.一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁(yè)

【答案】A30、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得B上市公司5%的股權(quán)，對(duì)B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，按公允價(jià)值計(jì)量。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2×19年4月30日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.22000

B.22300

C.22500

D.23100

【答案】C31、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》的要求，下列不屬于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()

A.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)

B.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益

C.環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大

D.人力資源開發(fā)機(jī)制不健全

【答案】D32、下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

B.對(duì)于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，決定使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)

D.特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求

【答案】D33、下列籌資方式中，沒有籌資費(fèi)用，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，資本成本較高的籌資方式是()。

A.留存收益

B.發(fā)行債券

C.銀行借款

D.發(fā)行股票

【答案】A34、關(guān)于參與決策的消極作用，下列表達(dá)正確的是()。

A.參與決策往往使參加者的責(zé)任心降低

B.參與決策會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)者的威信

C.參與決策無(wú)助于培養(yǎng)下屬的管理能力

D.參與決策中，個(gè)人常因?yàn)樽⒁鈩e人發(fā)言或自己表達(dá)機(jī)會(huì)受剝奪而使自己的思維受到干擾.無(wú)助于新思想的產(chǎn)生

【答案】D35、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的各種途徑中，具有基礎(chǔ)性地位的是()。

A.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育

B.會(huì)計(jì)自我教育

C.會(huì)計(jì)學(xué)歷教育

D.獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格教育

【答案】C36、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.1736

B.1680

C.1569

D.1656

【答案】D37、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在涉及審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

【答案】C38、由3個(gè)獨(dú)立工作的元件串聯(lián)的電路中，每個(gè)元件發(fā)生故障的概率依次為0.3、0.4、0.6，則該電路發(fā)生故障的概率為()。

A.0.072

B.0.168

C.0.832

D.0.916

【答案】C39、根據(jù)我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式是()。

A.單步式

B.報(bào)告式

C.多步式

D.賬戶式

【答案】D40、半成品成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致，又不需要成本還原的方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】D41、由于采用新的財(cái)務(wù)管理體制，導(dǎo)致各所屬單位積極性損失，同時(shí)財(cái)務(wù)決策效率下降，這里是屬于

A.集中的“成本”

B.分散的“成本”

C.集中的“利益”

D.分散的“利益”

【答案】A42、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費(fèi)稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C43、下列業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是()。

A.企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)置一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備

B.企業(yè)從某國(guó)有銀行取得3年期500萬(wàn)元的貸款

C.企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進(jìn)行定向增發(fā)

D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利

【答案】A44、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B45、在我國(guó)，會(huì)計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最長(zhǎng)的是()。

A.1年

B.3年

C.5年

D.25年

【答案】D46、市場(chǎng)利率和債券期限對(duì)債券價(jià)值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。

A.市場(chǎng)利率上升會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)值下降

B.長(zhǎng)期債券的價(jià)值對(duì)市場(chǎng)利率的敏感性小于短期債券

C.債券期限越短，債券票面利率對(duì)債券價(jià)值的影響越小

D.債券票面利率與市場(chǎng)利率不同時(shí)，債券面值與債券價(jià)值存在差異

【答案】B47、20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。

A.5萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

【答案】C48、下列關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是()

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

B.企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)

C.實(shí)行全面預(yù)算管理需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C49、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其繼續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.重置成本

B.公允價(jià)值

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

【答案】D50、大川公司為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，聘請(qǐng)了資質(zhì)和信譽(yù)都非常良好的泰安會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出改進(jìn)建議和意見。泰安的如下建議中不合理的是()。

A.大川公司應(yīng)建立完善的信息溝通渠道，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和改進(jìn)奠定基礎(chǔ)

B.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每年一次對(duì)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位開展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門不在監(jiān)督的范圍內(nèi)

D.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

【答案】C51、財(cái)政收入最主要的組成部分是()。

A.轉(zhuǎn)移支付

B.再分配收入

C.稅收

D.罰款

【答案】C52、在下列方法中，屬于不計(jì)算半成品成本的分步法是()

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)法

B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

C.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法

D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)法

【答案】A53、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計(jì)劃成本為100元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本為95元，則A產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B54、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.252

B.254

C.280

D.282

【答案】C55、甲公司2012年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為20300萬(wàn)元，同時(shí)沖減投資性房地產(chǎn)20300萬(wàn)元

B.沖減投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，同時(shí)增加累計(jì)折舊2000萬(wàn)元

C.不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬(wàn)元

【答案】D56、函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的()認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】B57、甲公司2×16年年末對(duì)W產(chǎn)品生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)2×17年W產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，2×16年的應(yīng)收賬款將于2×17年收回100萬(wàn)元，2×17年銷售形成的應(yīng)收賬款未收回的部分將于2×18年全部收回的金額為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×17年購(gòu)買材料支付現(xiàn)金600萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬(wàn)元，其他現(xiàn)金支出100萬(wàn)元，甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），假定不考慮其他因素，甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，甲公司認(rèn)為5%是該產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率，甲公司預(yù)計(jì)2×17年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A58、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額為140萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為24萬(wàn)元，所得稅為8萬(wàn)元，利息支出為4萬(wàn)元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C59、下列各項(xiàng)中,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總貴的組織是()。

A.財(cái)務(wù)部

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.股東會(huì)

【答案】B60、在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的傳真件替換

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行涂改修正，影響原所做的結(jié)論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A編制的工作底稿沒有索引號(hào)，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員代編索引號(hào)

【答案】B61、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

【答案】A62、一般而言，企業(yè)資金成本最低的籌資方式是()。

A.發(fā)行債券

B.長(zhǎng)期借款

C.發(fā)行普通股

D.發(fā)行優(yōu)先股

【答案】B63、2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費(fèi)3500元，但實(shí)際并未對(duì)該車進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C64、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中應(yīng)包含購(gòu)買價(jià)款.相關(guān)稅費(fèi)以及人員的培訓(xùn)費(fèi)

B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以合同約定的價(jià)值作為初始入賬成本

C.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照其所抵償?shù)牟糠謧鶆?wù)的價(jià)值入賬

D.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能確定的按名義金額入賬

【答案】D65、某公司A利潤(rùn)中心2011年的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入5000萬(wàn)元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用為3000萬(wàn)元，可控固定間接費(fèi)用為250萬(wàn)元，不可控固定間接費(fèi)用300萬(wàn)元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為150萬(wàn)元。那么，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為()萬(wàn)元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B66、生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后，一般應(yīng)記入()科目。

A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

B.“庫(kù)存商品”

C.“其他業(yè)務(wù)成本”

D.“生產(chǎn)成本”

【答案】D67、為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估銷售收入最有效的審計(jì)程序是（）。

A.抽取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票

B.抽取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，追查至銷售發(fā)票

C.將發(fā)運(yùn)憑證的日期與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的日期核對(duì)

D.將銷售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)

【答案】B68、下列各項(xiàng)中屬于實(shí)物證據(jù)的是()。

A.存貨總分類賬

B.存貨控制制度

C.存貨明細(xì)分類賬

D.存貨盤點(diǎn)表

【答案】D69、下列關(guān)于影響資本結(jié)構(gòu)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)尚不成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，因此可降低債務(wù)資金比重，控制財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)發(fā)展成熟階段，產(chǎn)品產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低，可適度增加債務(wù)資金比重，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

C.企業(yè)收縮階段上，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，應(yīng)逐步降低債務(wù)資金比重

D.如果企業(yè)財(cái)務(wù)情況欠佳，信用等級(jí)不高，這樣會(huì)提高企業(yè)獲得信用的能力，降低債務(wù)資金籌資的資本成本

【答案】D70、以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

【答案】B71、2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0.5萬(wàn)元。在上述情況下.2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.24

B.23

C.3

D.25

【答案】A72、某企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)

D.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)

【答案】B73、“企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略”指的是哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式()。

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

【答案】A74、管理的知識(shí)和行為具有可檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)性和可重復(fù)檢驗(yàn)性，指的是管理具有()。

A.科學(xué)性

B.藝術(shù)性

C.一般性

D.特殊性

【答案】A75、甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款100萬(wàn)元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【答案】D76、()是會(huì)計(jì)職業(yè)道德前提，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.堅(jiān)持準(zhǔn)則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D77、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型，則應(yīng)當(dāng)辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B78、企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。

A.損益類項(xiàng)目

B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.貨幣資金項(xiàng)目

D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

【答案】C79、某化妝品企業(yè)2015年9月受托為某商場(chǎng)加工一批化妝品，收取不合增值稅的加工費(fèi)13萬(wàn)元，商場(chǎng)提供的原材料金額為50萬(wàn)元。已知該化妝品企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。

A.27

B.15

C.35

D.30

【答案】A80、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】D二多選題(共20題)1、下列有關(guān)函證回函可靠性的考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)

B.在跟函的方式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限

C.在電子形式收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者提供回函原件

D.如果被詢證者只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)，不給予直接書面回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】ABD2、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（）。

A.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

B.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的比較有()。

A.會(huì)計(jì)預(yù)算表比較

B.利潤(rùn)表比

C.現(xiàn)金流量表比較

D.資產(chǎn)負(fù)債表比較

【答案】BCD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位盤點(diǎn)工作即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回

C.將各項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)表單與存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

【答案】ABC5、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有()。

A.年不合稅銷售額在120萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不合稅銷售額在80萬(wàn)元以下的從事貨物零售的納稅人

C.年不含稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

【答案】AC6、生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)（）來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。

A.客戶訂購(gòu)單

B.管理費(fèi)用預(yù)算

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

D.銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析

【答案】AD7、下列關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.是建立現(xiàn)代財(cái)政制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措

B.是推動(dòng)企業(yè)建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)事業(yè)單位加強(qiáng)治理的重要制度安排

C.是激發(fā)管理活力，增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力，推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、決算分析和評(píng)價(jià)的重要手段

D.是財(cái)政部門更好發(fā)揮政府作用，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)改革，推動(dòng)會(huì)計(jì)人才上水平、會(huì)計(jì)工作上層次、會(huì)計(jì)事業(yè)上臺(tái)階的重要方向

【答案】ABCD8、收款憑證左上角借方科目不應(yīng)填列的是（）。

A.銀行存款

B.庫(kù)存現(xiàn)金

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.應(yīng)收賬款

【答案】CD9、下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有（）。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對(duì)銷售和采購(gòu)交易的控制

【答案】AB10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試銷售業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性，常用的審計(jì)程序有（）。

A.檢查銷售發(fā)票的順序編號(hào)

B.檢查銷售價(jià)格的授權(quán)審批

C.檢查尚未開出銷售發(fā)票的發(fā)運(yùn)憑證

D.檢查尚未登記入賬的銷售發(fā)票

【答案】CD11、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有()。

A.票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為

B.出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為

C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

D.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

【答案】BCD12、下列各項(xiàng)中，屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)的來(lái)源的有（）。

A.被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤

B.管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

C.對(duì)事實(shí)的忽略或誤解

D.故意舞弊行為

【答案】ACD13、企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會(huì)計(jì)憑證有（）。

A.增值稅發(fā)票

B.轉(zhuǎn)賬支票存根

C.轉(zhuǎn)賬憑證

D.付款憑證

【答案】ABD14、要進(jìn)行有效的控制；必須()。

A.給予正確的指導(dǎo)

B.配備合適的人員

C.制訂計(jì)劃

D.給予正確的領(lǐng)導(dǎo)

【答案】ABCD15、甲公司目前的產(chǎn)品年銷量為20000件，邊際貢獻(xiàn)為120000元。甲公司對(duì)原有的產(chǎn)品進(jìn)行了研發(fā)，開發(fā)出新產(chǎn)品A和新產(chǎn)品B。A產(chǎn)品的售價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為30元;B產(chǎn)品的售價(jià)為80元，單位變動(dòng)成本為60元。經(jīng)研究決定，AB兩種產(chǎn)品-起投產(chǎn)(視為聯(lián)合單位，A和B的比為2:3)，年產(chǎn)銷量將分別為4000件和6000件，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少40%。另外，還需要額外增加輔助生產(chǎn)設(shè)備，這將導(dǎo)致每年的固定成本增加7000元。則下列說(shuō)法中正確的有()。

A.聯(lián)合單位的年銷售量為1000件

B.聯(lián)合單價(jià)為130元

C.聯(lián)合單位變動(dòng)成本為240元

D.新增的稅前利潤(rùn)為145000元

【答案】CD16、若凈現(xiàn)值為負(fù)數(shù)，表明該投資項(xiàng)目()。

A.為虧損項(xiàng)目，不可行

B.它的內(nèi)含報(bào)酬率小于0，不可行

C.它的內(nèi)含報(bào)酬率沒有達(dá)到必要報(bào)酬率，不可行

D.它的內(nèi)含報(bào)酬率不一定小于0

【答案】CD17、甲公司為大型煤礦企業(yè)，國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)定煤炭生產(chǎn)企業(yè)需以原煤實(shí)際產(chǎn)量為基礎(chǔ)，按3元/噸的標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費(fèi)。20×6年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬(wàn)元。

A.安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本468.6萬(wàn)元

C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)468.6萬(wàn)元的累計(jì)折舊

D.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)的收入

【答案】AC19、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的合并成本

C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)作為企業(yè)合并相關(guān)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益

【答案】BCD20、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.子公司A公司向子公司B公司銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

D.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

【答案】CD三大題(共10題)1、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×17年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×17年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為

2.2萬(wàn)元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2×18年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=1

2.5（萬(wàn)元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1

2.5-5=7.5（萬(wàn)元）。2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.52、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬(wàn)股收購(gòu)B公司股權(quán)，此項(xiàng)交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國(guó)務(wù)院國(guó)資委及國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)，2×17年4月經(jīng)A上市公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，2×17年5月獲得國(guó)家商務(wù)部批準(zhǔn)，2×17年12月20日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的批復(fù)。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級(jí)管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購(gòu)買日確定為2×17年12月31日。截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過(guò)戶手續(xù)尚在辦理中，但相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬的變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應(yīng)該確定為2×17年12月31日？

【答案】該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日，B公司高級(jí)管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說(shuō)明A公司已經(jīng)開始對(duì)B公司實(shí)施控制。雖然有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)屬的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢，但由于權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在A公司開始盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)項(xiàng)目組在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。（2）審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察B公司管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（3）根據(jù)對(duì)C公司的存貨監(jiān)盤計(jì)劃，在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。（4）在對(duì)D公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。（5）在E公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。（6）在對(duì)F公司的存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為A公司盤點(diǎn)人員知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性。（2）不恰當(dāng)。無(wú)論是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當(dāng)。只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)，還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以證實(shí)存貨記錄完整性。（4）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄核對(duì)。4、A公司2×16年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬(wàn)元，2×17年12月31日支付600萬(wàn)元，2×18年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購(gòu)入固定資產(chǎn)、2×16年至2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷和支付長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2×16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元；未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=2000-1813.24=186.76(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)1813.24未確認(rèn)融資費(fèi)用186.76貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款20005、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×17年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×17年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為

2.2萬(wàn)元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2×18年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=1

2.5（萬(wàn)元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1

2.5-5=7.5（萬(wàn)元）。2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.56、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購(gòu)B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購(gòu)定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬(wàn)元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×18年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾：B公司承諾2×18年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)人民幣1000萬(wàn)元，若2×18年B公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足1000萬(wàn)元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購(gòu)買日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購(gòu)買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。（2）假定A公司在購(gòu)買日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購(gòu)買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=1200×2=2400（萬(wàn)元），或有應(yīng)收金額公允價(jià)值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000（萬(wàn)元）。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600（萬(wàn)元），應(yīng)收到業(yè)績(jī)補(bǔ)償款=（1000-800）×60%=120（萬(wàn)元）。2×18年12月31日，確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績(jī)補(bǔ)償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1207、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購(gòu)買日，S公司有一辦公樓，其公允價(jià)值為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊額，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無(wú)殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：（1）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制2×17年12月31日對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。（2）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制2×18年12月31日對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。

【答案】（1）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用5（100÷20）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5（2）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：年初未分配利潤(rùn)5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：管理費(fèi)用5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊58、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)。（1）2×14年12月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×17年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2×15年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股4.5元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股110萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。至年末，無(wú)人離職，且甲公司預(yù)計(jì)將來(lái)也不會(huì)有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬550萬(wàn)元。甲公司因回購(gòu)股票沖減資本公積495萬(wàn)元。（2）2×15年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬(wàn)元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬(wàn)元，至年末，該研發(fā)項(xiàng)目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬(wàn)元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），并作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×14年1月1日按照面值購(gòu)入的5年期債券，該債券的面值為2000萬(wàn)元，年利率為5%。2×14年年末，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為2300萬(wàn)元。2×15年7月1日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為2500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司按照原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬(wàn)元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末，甲公司計(jì)提利息100萬(wàn)元，未進(jìn)行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×15年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬(wàn)元，其中，因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元，甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×15年年末，甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬(wàn)元。（5）甲公司實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休，自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等合計(jì)900萬(wàn)元。在該內(nèi)退計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)采用設(shè)定受益計(jì)劃方法重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的增加額為200萬(wàn)元，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮其他因素。<1>、根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的，可直接調(diào)整相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。

【答案】事項(xiàng)（1），①甲公司對(duì)該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理不正確。（0.5分）股份協(xié)議最終與高管以股票進(jìn)行結(jié)算，因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用金額以及資本公積金額。（0.5分）應(yīng)該確認(rèn)的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬(wàn)元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬550貸：資本公積440管理費(fèi)用110（0.5分）②甲公司回購(gòu)股票沖減資本公積的處理不正確，（0.5分）甲公司回購(gòu)該股票應(yīng)作為庫(kù)存股核算，回購(gòu)時(shí)不影響資本公積。（0.5分）調(diào)整