［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬226

單項(xiàng)選擇題

第1題：

某工業(yè)企業(yè)2004年?duì)I業(yè)收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

20萬(wàn)元。2005年?duì)I業(yè)收入3500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15

萬(wàn)元。則2005年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.70

B.77.5

C.85

D.87.5

參考答案：C

答案解析：

第2題：

某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000

萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值

減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.4.8萬(wàn)元

B.24萬(wàn)元

C.27萬(wàn)元

D.28.8萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

第3題：

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地

使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

為40萬(wàn)元，利息費(fèi)用不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除

比例為996,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為

（）o

A.180萬(wàn)元

B.240萬(wàn)元

C.251.38萬(wàn)元

D.265萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

1

第4題：

設(shè)在縣城的某企業(yè)2006年1月拖欠消費(fèi)稅50萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消

費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

()萬(wàn)元。

A.0.4

B.2.1

C.2.5

D.2.9

參考答案：C

答案解析：

第5題：

2005年6月，甲公司和乙公司簽訂一份水果冷藏合同，合同規(guī)定，甲公司用自

己的冷藏設(shè)施代乙公司保管水果300噸，價(jià)值300萬(wàn)元，凡是保管期間水果腐爛

在1%內(nèi)的損失由乙公司負(fù)擔(dān)，超過(guò)1%的部分甲公司負(fù)責(zé)賠償，保管期間1年,

保管費(fèi)203元。則雙方就該保管費(fèi)應(yīng)納印花稅合計(jì)為()。

A.320元

B.440元

C.400元

D.6400元

參考答案：C

答案解析：

第6題：

某事業(yè)單位招標(biāo)請(qǐng)某建筑公司幫其建造住房銷售給本單位職工，則對(duì)該事業(yè)單位

()o

A.免征營(yíng)業(yè)稅

B.按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

C.按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅

D.按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收兩道營(yíng)業(yè)稅

參考答案：C

答案解析：

第7題：

2005年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品委托給乙

公司代為銷售。3月5日，甲公司將該批產(chǎn)品發(fā)給乙公司。9月5日，乙公司將

2

受托代銷的產(chǎn)品全部售出，并將該批產(chǎn)品的代銷清單交給甲公司。則甲公司該批

產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）0

A.3月5日

B.8月28日

C.9月1日

D.9月5日

參考答案：C

答案解析：

第8題：

某企業(yè)與機(jī)械進(jìn)出口公司簽汀購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為2000萬(wàn)元的測(cè)試設(shè)備合同，為購(gòu)買(mǎi)此

設(shè)備與進(jìn)出口的銀行簽訂2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融

資租賃合同.租賃費(fèi)1000萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納印花稅（）元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

參考答案：D

答案解析：

第9題：

某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2005年11月開(kāi)采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位

稅額為14元/些，則其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為（）。

A.22400元

B.28000元

C.56000元

D.70000元

參考答案：A

答案解析：

第10題:

下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）o

A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人

C.土地使用權(quán)未確定的以代管人為納稅人

D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其代管人

參考答案：C

3

答案解析:

第11題：

某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)

元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)

品一批（實(shí)行免、抵、退），按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅

（）萬(wàn)元。

A.4.55萬(wàn)元

B.4萬(wàn)元

C.4.25萬(wàn)元

D.5.6萬(wàn)元

參考答案：B

答案解析：

第12題:

下列各項(xiàng)中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納外

商投資企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是（）o

A.外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤(rùn)

C.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益

D.外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券取得的國(guó)庫(kù)券利息收入

參考答案：A

答案解析：

第13題：

某公司2000年以200萬(wàn)元（折合人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)機(jī)器；2005年

1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往法國(guó)修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2005年6月，按海關(guān)規(guī)定

的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)保費(fèi)2萬(wàn)元。此時(shí)，該機(jī)器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為

250萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為7%,該

儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境日，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）o

A.2.94萬(wàn)元

B.2.8萬(wàn)元

C.2.66萬(wàn)元

D.3.64萬(wàn)元

參考答案：B

答案解析：

4

第14題：

下列項(xiàng)目或行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）o

A.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中

B.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的

C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

參考答案：D

答案解析：

第］5題：

下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（）0

A.暫時(shí)進(jìn)境貨物，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格

B.運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)

境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格

C.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等，以海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格作為完稅價(jià)格

D.租賃方式進(jìn)口貨物，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)

審定的價(jià)格作為完稅價(jià)格

參考答案：A

答案解析：

第16題:

甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值

200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司50

萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.150

B.600

C.1050

D.1200

參考答案：D

答案解析：

第17題：

某油田2005年5月份將生產(chǎn)的原油20萬(wàn)噸，用于自辦油廠加工9萬(wàn)噸，用于加

熱和修井1萬(wàn)噸，其余全部對(duì)外銷售，原油單位稅額為每噸8元，則其5月份應(yīng)

納的資源稅日為（）。

A.80萬(wàn)元

B.88萬(wàn)元

5

C.152萬(wàn)元

D.160萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

第18題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（）日內(nèi)辦理退還手

續(xù)。

A.無(wú)限期

B.10

C.3年

D.30

參考答案：B

答案解析：

第19題:

某企業(yè)實(shí)行效益工資，2004年按規(guī)定提取100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放80萬(wàn)元；2005

年按規(guī)定提取100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)放150萬(wàn)元，以前年度沒(méi)有工資結(jié)余，則2005年

稅前可扣除工資額為（該企業(yè)職工人數(shù)100人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元/人

月）（

A.120萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.115.2萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

參考答案：A

答案解析：

第20題：

某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，2007年初其土地使用證上記載土地面積10000平方

米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地

2000平方米；2007年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房，該地每平方米

稅額3元；2007年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2007年應(yīng)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.31500

B.22500

C.42000

D.45000

6

參考答案：B

答案解析：

多項(xiàng)選擇題

第21題：

對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，在客觀

上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行

價(jià)格磋商后，依次以下列（）估定該貨物的完稅價(jià)格。

A.采用相同貨物的成交價(jià)格

B.采用類似貨物的成交價(jià)格

C.最低限價(jià)法

D.最大銷售總量方法

參考答案：ABD

答案解析：

第22題：

下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）o

A.納稅人滯納三稅而加收的滯納金

B.納稅人享受三稅減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人偷逃三稅被處的罰款

D.納稅人偷逃三稅被查補(bǔ)的稅款

參考答案：BD

答案解析：

第23題:

對(duì)偽造印花稅票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有（）o

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以10000元下的罰款

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款

C.處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

D.處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

參考答案：BC

答案解析：

第24題:

下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

7

B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的

收入

D.職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

參考答案：CD

答案解析：

第25題:

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得與投資有關(guān)的下列所得，需計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是

（）o

A.外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資方取得的利潤(rùn)

B.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過(guò)其出資額部

分的轉(zhuǎn)讓收益

C.外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，以實(shí)物向其他企業(yè)投資，投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于

原賬面凈值之間的差額

D.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所持有的B股取得的凈收益

參考答案：BCD

答案解析：

第26題:

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A.通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)支出

B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對(duì)外投資的支出

C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D.通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書(shū)館的捐贈(zèng)支出不超過(guò)其年應(yīng)納稅所得額

10%的部分

參考答案：ACD

答案解析：

第27題：

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以稅前預(yù)提的基金有（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)基金

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.住房公積金

D.退休保險(xiǎn)基金

參考答案：ABCD

答案解析：

第28題:

下列各項(xiàng)中，按照有關(guān)規(guī)定可以免征契稅的項(xiàng)目有（）o

A.接受直系親屬贈(zèng)與的住房

B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間。債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.承受荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的

參考答案：BCD

答案解析：

第29題:

根據(jù)企業(yè)所得稅總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)

申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批

B.總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)

申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（不包括虧

損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，不包括房屋出租收入、國(guó)債利息和

存款利息收入、對(duì)外投資分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理

費(fèi)數(shù)額中扣減

參考答案：AB

答案解析：

第30題:

實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）o

A.投資者的工資

B.投資者及投資者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用

C.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金

D.企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出

參考答案：ABC

答案解析：

第31題:

外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)在企業(yè)所得稅方面規(guī)定一致的有（）。

A.虧損彌補(bǔ)的方式

9

B.允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提限額

C.非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

D.允許稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：ACD

答案解析：

第32題:

一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位在（）不同。

A.一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無(wú)權(quán)使用增值稅專

用發(fā)票

B.兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而

有不同

C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法

D.小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票

參考答案：ACD

答案解析：

第33題:

財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給（）所立的書(shū)據(jù)，可以免繳印花稅。

A.政府

B.社會(huì)福利單位

C.高校

D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

參考答案：ABC

答案解析：

第34題:

下列有關(guān)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估定方法，正確的是（）o

A.內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的來(lái)料加工制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

參考答案：CD

答案解析：

第35題:

10

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有（）。

A.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交

付之次月起

參考答案：BCD

答案解析：

三、判斷題

第36題：

對(duì)已貼花的憑證，履行后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多

貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第37題：

對(duì)于納稅人已提足折舊的房產(chǎn)，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第38題：

對(duì)

“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三

稅

”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第39題:

11

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)

之口起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)

額的3%。加處罰款。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第40題：

某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基余會(huì)1400元，單位扣繳其

個(gè)人所得稅295元。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第41題：

根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款

項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確實(shí)無(wú)法支付的當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第42題：

海關(guān)估價(jià)中“同時(shí)或大約同時(shí)”是指接受申報(bào)之日前后各30天以內(nèi)。

（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第43題:

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)

果仍不服，可在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向法院起訴。（）

A.正確

12

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第44題：

企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同

上注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。

（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第45題：

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，可直接抵減應(yīng)納稅

款，但應(yīng)報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第46題:

所有繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在年終都應(yīng)該進(jìn)行匯算清繳。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第47題:

在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義

務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱權(quán)利客體。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

13

第48題:

市區(qū)一有出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)本期出口自產(chǎn)貨物外銷價(jià)3600萬(wàn)元人民幣，適用增

值稅退稅率為15沆出口貨物中免稅原材料成本為230萬(wàn)元，經(jīng)審核，本期出口

退增值稅305.5萬(wàn)元，免抵稅額應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為20萬(wàn)元。

（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第49題：

減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界

貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第50題:

某公園有辦公用房一棟，房產(chǎn)價(jià)值2000萬(wàn)元。2004年將其中的一半對(duì)外出租,

取得租金收入50萬(wàn)元。已知該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)減除幅度為30%,則該單位

年應(yīng)納房產(chǎn)稅為6萬(wàn)元。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

計(jì)算題

第51題：

某企業(yè)，2006年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占

地3000平方米、幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。

2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)

元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租

金收入L5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收

手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，單項(xiàng)核算（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/

14

平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20盼。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

⑵計(jì)算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

參考答案：

(1)2004年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000-3000-1200)X4=243200(元)

(2)2004年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：4000X(1-20%)X1.2%-200X(1-20%)X1.2%

X50%=38.4-0.96=37.44(萬(wàn)元)出租房產(chǎn)1.5X6X12%=1.08(萬(wàn)元)

單項(xiàng)核算中的中央空調(diào)也須計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。500X(1-20%)X

1.2%=9.6(萬(wàn)元)2004年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08+9.6=48.12(萬(wàn)元)

詳細(xì)解答：

甲是中國(guó)公民，2005年在境內(nèi)開(kāi)辦了A、B兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2006年12

月，A企業(yè)取得的收入總額為10萬(wàn)元，B企業(yè)取得的收入總額為20萬(wàn)元，A企

業(yè)和B企業(yè)均采用核定征收辦法，核定的應(yīng)稅所得率均為20%；同月，甲出版書(shū)

籍取得稿酬收入5萬(wàn)元；取得2004年存入的定期存款利息3000元，其中1000

元為教育儲(chǔ)蓄存款利息；轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓收益50000元。

要求：

第52題：

計(jì)算甲2006年12月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。

參考答案：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=(100000+200000)X20%=60000(元)個(gè)

人獨(dú)資企業(yè)收入應(yīng)納所得稅=60000X35%-6750=14250(元)稿酬收入應(yīng)納

所得稅=50000X(1-20%)X20%X(1-30%)=5600(元)利息收入應(yīng)納個(gè)人所得

稅=(3000-1000)X20%=400(元)轉(zhuǎn)讓股票取得的轉(zhuǎn)讓收益暫不征收個(gè)人所

得稅甲2005年12月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=14250+5600+400=20250(元)

詳細(xì)解答：

第53題:

.北京海天學(xué)苑服務(wù)有限公司系原某大學(xué)的后勤部，經(jīng)工商注冊(cè)登記取得企業(yè)法

人執(zhí)照，為在校師生提供工作、生活服務(wù)，同時(shí)對(duì)校外提供經(jīng)工商稅務(wù)登記核準(zhǔn)

的業(yè)務(wù)。本月下屬各部門(mén)取得各收入如下：為師生提供公寓取得租金100萬(wàn)元；

校園培訓(xùn)中心和學(xué)校結(jié)算會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)收入80萬(wàn)元，為校外某科技公司提供接

待收入24萬(wàn)元；開(kāi)辦廚師培訓(xùn)班收入16萬(wàn)元；對(duì)外出租門(mén)面房收入17萬(wàn)元，

轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)節(jié)能技術(shù)取得收入10萬(wàn)元,校園醫(yī)務(wù)室和學(xué)校結(jié)算師生醫(yī)療費(fèi)32萬(wàn)元,

有一輛運(yùn)貨車，本年對(duì)社會(huì)服務(wù)運(yùn)輸收入54萬(wàn)元；為某公司在北京各校園宣傳

推廣英語(yǔ)學(xué)習(xí)機(jī)，自該公司取得推廣費(fèi)30萬(wàn)元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題：

15

(1)指出不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的收入項(xiàng)目；

(2)計(jì)算該公司本月的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

參考答案：

(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，為師生和學(xué)校提供服務(wù)和公寓租賃的收入免征營(yíng)

業(yè)稅，具體有：為師生提供公寓取得租金100萬(wàn)元；校園培訓(xùn)中心(主

營(yíng)餐飲、客房)和學(xué)校結(jié)算會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)收入80萬(wàn)元，校園醫(yī)務(wù)室和學(xué)校結(jié)算師

生醫(yī)療費(fèi)32萬(wàn)元；另外根據(jù)規(guī)定，個(gè)人和單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅,

也即節(jié)能技術(shù)收入10萬(wàn)免征營(yíng)業(yè)稅。(2)其他的屬于為社會(huì)提供服務(wù)的收

入，應(yīng)照常納稅。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=24X5%+16X3%+17X5%+54X3%+30X5%

=1.2+0.48+0.85+1.62+1.5=5.65(萬(wàn)元)

詳細(xì)解答：

第54題:

某卷煙廠(一般納稅人)2005年10月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)從A煙絲廠購(gòu)進(jìn)己稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠

開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。注明銷售額400萬(wàn)元，增值稅額68萬(wàn)元。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，

另外支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又

將其運(yùn)往B企業(yè)加工成煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z20噸，取得開(kāi)其的防偽稅控系統(tǒng)增

值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類煙絲

的銷售價(jià)格。

(3)當(dāng)月進(jìn)口煙絲10噸，貨價(jià)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前發(fā)生的運(yùn)

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅率40%；進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱完稅價(jià)格7500

元，關(guān)稅率60機(jī)上述貨物均在進(jìn)口時(shí)繳納了各項(xiàng)稅款，并取得了海關(guān)完稅憑證。

將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)

開(kāi)具的普通發(fā)票。

(4)本月生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用A煙絲廠收購(gòu)的煙絲100噸，委托加工收回的煙絲15

噸，進(jìn)口煙絲5噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條調(diào)撥價(jià)格50元以上)，

當(dāng)月銷售1800箱，取得不含稅銷售額2700萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙直接銷售5標(biāo)準(zhǔn)箱,

取得不含稅收入25萬(wàn)元。

本題中所涉及的各項(xiàng)憑證當(dāng)月均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：

(1)計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅；

⑶計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

參考答案：

(1)加工環(huán)節(jié)應(yīng)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[42X(1-13階+3X(1-7酚+10]

4-(1-30%)X3096=21.14(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅=20X40%=8(萬(wàn)元)

16

進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=（20+8）+（1-30階X30*=12（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲應(yīng)納增

值稅=（20+8）4-（1-30%）X17%=6.8（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=10X7500X

60%+10000=4.5（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙所適用稅率的價(jià)格=（30+30X60%+0.6）

+（1-30%）=69.42（萬(wàn)元），適用比例稅率45%o則進(jìn)口卷煙組成價(jià)格=（10X

0.75+4.5+10X0.015）4-（1-45%）=22.09（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=

22.09X45%+10X0.015=10.09（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=22.09X17%=

3.76（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=68+42X13%+3X7%+1.7+6.8+3.76+1X7%=

86（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（2700+25）X17%-86=377.25（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)

納消費(fèi)稅=2700X4596+1800X0.015-400X30%X1004-200-21.14X154-20-12

X5+10=1160.15（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

綜合分析題

第55題：

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，2005

年12月該廠購(gòu)銷情況如下：

(1)銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車100輛，每輛150000元(不含增值稅)，每輛

收取特約經(jīng)銷費(fèi)3000元(只開(kāi)具了收據(jù))；經(jīng)銷商已提取60輛小汽車，其余40

輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開(kāi)具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；

(2)抵債給某供貨商小汽車10輛，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付

運(yùn)費(fèi)10000元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨

商；

(3)與特約經(jīng)銷商乙簽訂了100輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)為結(jié)算價(jià)款

的5%,該廠當(dāng)即開(kāi)具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商交來(lái)

的20輛小汽車的代銷清單；

(4)以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取1000000元的專用配件,

雙方均已收到貨物，并且未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車每輛銷售價(jià)

格為160000元、150000元和140000元(不含增值稅)；

(5)銷售一臺(tái)自己使用過(guò)的舊機(jī)床，賬面原價(jià)500000元，已提取折舊200000

元，銷售價(jià)格520000元；由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票上

注明運(yùn)費(fèi)金額20000元。

(6)購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000000元，貨

已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額100000元，建設(shè)基金10000元，裝卸費(fèi)5000元，保險(xiǎn)

費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

(7)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)具的

增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。

(8)本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值300000元；并將領(lǐng)用

的鋼材委托外加上，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)100000元(不含增值

稅)，已取得增值稅專用發(fā)票；

(9)購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注冊(cè)價(jià)款20000

元；購(gòu)置自用復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，為職工食堂購(gòu)置

用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元。

17

以上取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月申

報(bào)抵扣。該廠2004年12月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：

（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=150000X（60+20）X17%=2040000（元）

（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

=（6000000+100000+20000+60000+20000）X17%+（10000+20000+100000+

10000+5000+5000）X7%+600000X6%=1054000+10500+36000=l100500（元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2040000-1100500=939500（元）

要求：

（1）請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠當(dāng)月增值稅稅額計(jì)算是

否正確?如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)在何處？

（2）正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。

（3）對(duì)該廠的行為應(yīng)該如何處理？

（小汽車消費(fèi)稅適用稅率為5%）。

參考答案：

企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確，錯(cuò)誤之處有：（1）該廠已經(jīng)開(kāi)具了100

輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；開(kāi)具

收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)換算成不含稅銷售額并人銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

⑵抵償債務(wù)給供貨單位的10輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理，支付的運(yùn)費(fèi)屬于代

墊運(yùn)費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不作為價(jià)外費(fèi)用處理。計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)該按最高價(jià)

格計(jì)算。（3）根據(jù)規(guī)定，“納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已

收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。”

代銷的小汽車，已經(jīng)開(kāi)具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應(yīng)按100輛小

汽車銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。（4）用小汽車換取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅

和消費(fèi)稅，增值稅按可比銷售價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)算。（5）銷售一

臺(tái)自己使用過(guò)的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算增值

稅后減半征收。（6）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開(kāi)具

的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。（7）從小規(guī)模納稅

人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）

基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)

的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。（9）購(gòu)置辦公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復(fù)印機(jī)

屬于同定資產(chǎn)，職工食堂購(gòu)置用具是用于職工福利，所以上述購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

額不予抵扣。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

=（100+10+100+10）X150000X17%+100X3000+（1+17%）X17%

=5610000+43589.74=5653589.74（2）銷售舊機(jī)床屬于銷售舊固定資產(chǎn)，應(yīng)交增

值稅=520000+（1+4%）X4%X50%=10000（元）（3）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

=6000000X17%+（20000+100000+10000）X7%=1020000+9100=1029100（元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=5653589.74+10000-1029100=4634489.74（元）（5）當(dāng)

月應(yīng)納消費(fèi)稅=［（100+100）X1.50000+（10+10）X160000+3000X1004-

（1+17%）］X5%=（30000000+3200000+43589.74）X5%=1662179.49（元）

詳細(xì)解答：

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第56題:

某上市公司(制企業(yè))有職工1300人，固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，其中：機(jī)器設(shè)

備為400萬(wàn)元，生產(chǎn)用房150萬(wàn)元，非生產(chǎn)用房50萬(wàn)元。2005年度發(fā)牛如下業(yè)

務(wù)：

(1)企業(yè)全年的產(chǎn)品銷售收入為1200萬(wàn)元(不含下面的債務(wù)重組情況)；

(2)取得國(guó)庫(kù)券的利息收入5萬(wàn)了已；企業(yè)債券的利息收入3萬(wàn)元。

(3)已列支的工資總額為205萬(wàn)元，并按此提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)

和職工教育經(jīng)費(fèi)(取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù))；

(4)成本支出500萬(wàn)元(含不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，不含債

務(wù)重組等情況)；

(5)發(fā)生期間費(fèi)用400萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元；廣告費(fèi)350萬(wàn)元；

借款費(fèi)用25萬(wàn)元(向非金融機(jī)構(gòu)借款200萬(wàn)元，同類同期的銀行貸款利率為

5%).

(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出12萬(wàn)元，包括本期因排污處理不當(dāng)，被環(huán)保部門(mén)罰款1

萬(wàn)元；向有意進(jìn)行聯(lián)營(yíng)的單位支付贊助費(fèi)1萬(wàn)元，用于辦理聯(lián)營(yíng)事務(wù)的各項(xiàng)開(kāi)支。

本期向紅十字事業(yè)捐款10萬(wàn)元，其中有2萬(wàn)元是企業(yè)對(duì)紅十字事業(yè)的直接捐贈(zèng)。

(7)在債務(wù)重組過(guò)程中，以存貨20萬(wàn)元(不含稅公允價(jià)值25萬(wàn)元，未收到債

權(quán)人的銷項(xiàng)稅額)清償債權(quán)人的債權(quán)25萬(wàn)元。在一般的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，賣(mài)出股權(quán)

100萬(wàn)股，取得收入150萬(wàn)元，該部分的股權(quán)投資成本為100萬(wàn)元。

(8)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊在減除殘值5%以后，對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按

10%的比例汁提了折舊。

除上述資料外，當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均月，550元；財(cái)務(wù)制度

規(guī)定的折舊標(biāo)準(zhǔn)是機(jī)器設(shè)備8%,生產(chǎn)用房5%,非生產(chǎn)用房4%,殘值減除

的比例為5%。

要求：

(1)計(jì)算當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入額；

(2)計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅收入總額；

(3)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的成本支出額；

(4)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的期間費(fèi)用；

(5)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出額；

(6)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的折舊費(fèi)；

(7)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的計(jì)稅工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；

(8)計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；

(9)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

(1)計(jì)算當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入額：當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入額

=1200+25=1225(萬(wàn)元)(2)計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅收入總額：收入總額

=1225+150+5+3=1383(萬(wàn)元)(3)計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的成本支出額：允許

稅前扣除的成本支出額=500+20+25X17%=524.25(萬(wàn)元)(4)計(jì)算當(dāng)年允許稅

前扣除的期間費(fèi)用：①允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1225X5%0=6.125(萬(wàn)元)

②允許稅前扣除的廣告費(fèi)=1225X25%=306.25(萬(wàn)元)③允許稅前扣除的借款

費(fèi)用=200X5%=10(萬(wàn)元)④合計(jì)允許稅前扣除的期間費(fèi)用

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=6.125+306.25+10=322.375（萬(wàn)元）（5）計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出

額：允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=12-1-1-2=8（萬(wàn)元）（6）計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣

除的折舊費(fèi)：允許扣除的折舊費(fèi)=400義（1-5%）X8%+150X（1-5%）X5%+50

X（1-5%）X4%=30.4+7.125+1.9=39.425（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增的所得額=600X

（1-5%）X10%-39.425=17.575（萬(wàn)元）（7）計(jì)算當(dāng)年允許稅前扣除的計(jì)稅工資

和''三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：①允許扣除的計(jì)稅工資總額=300X550X12+10000=198（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增的所得額=205-198=7（萬(wàn)元）②允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=198X17.5%

=34.65（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增的所得額=205X17.5%-34.65=1.225（萬(wàn)元）（8）計(jì)算當(dāng)

年的應(yīng)納稅所得額：對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入5萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅；企

業(yè)債券的利息收入3萬(wàn)元應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本100萬(wàn)元可

以扣除。企業(yè)應(yīng)納稅所得額

=1383-5-100-524.25-322.375-8+17.575+7+1.225=449.175（萬(wàn)元）⑼計(jì)算當(dāng)

年應(yīng)納的企業(yè)所得稅：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=449.175X33%=148.23（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第57題：

一家位于內(nèi)地的中外合資設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)1998年2月在某地注冊(cè)登記并投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，

經(jīng)營(yíng)期限15年。該企業(yè)1998年度虧損50萬(wàn)元、1999年度盈利20萬(wàn)元、2000

年度盈利40萬(wàn)元、2001年