做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-珠寶銷(xiāo)售公司的成本核算珠寶銷(xiāo)售公司的成本核算對(duì)于準(zhǔn)確計(jì)算利潤(rùn)、制定合理價(jià)格以及進(jìn)行有效的成本控制至關(guān)重要。以下從成本構(gòu)成、核算方法、核算流程等方面進(jìn)行詳細(xì)介紹：成本構(gòu)成采購(gòu)成本珠寶進(jìn)價(jià)：這是成本的主要部分，即從供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)珠寶所支付的價(jià)款。例如，公司采購(gòu)一批鉆石項(xiàng)鏈，每條項(xiàng)鏈的進(jìn)價(jià)為5000元，采購(gòu)100條，那么這部分的采購(gòu)成本就是5000×100=500000元。采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。假設(shè)上述鉆石項(xiàng)鏈的運(yùn)輸費(fèi)為2000元，裝卸費(fèi)為500元，保險(xiǎn)費(fèi)為1000元，這些采購(gòu)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入成本，此時(shí)該批鉆石項(xiàng)鏈的總成本為500000+2000+500+1000=503500元。銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售環(huán)節(jié)直接成本：如銷(xiāo)售人員的提成。若銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售每條鉆石項(xiàng)鏈可獲得200元提成，本月共銷(xiāo)售30條，那么銷(xiāo)售提成成本就是200×30=6000元。銷(xiāo)售費(fèi)用：包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、店鋪?zhàn)饨鸬?。例如，公司為推廣某款珠寶花費(fèi)廣告費(fèi)50000元，店鋪每月租金20000元，這些費(fèi)用都屬于銷(xiāo)售成本的范疇。管理成本管理人員薪酬：公司管理人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等。假設(shè)公司管理人員每月薪酬總計(jì)30000元。辦公費(fèi)用：辦公用品采購(gòu)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。每月辦公用品采購(gòu)費(fèi)用為2000元，水電費(fèi)1000元，差旅費(fèi)3000元，辦公費(fèi)用合計(jì)6000元。核算方法先進(jìn)先出法原理：假定先購(gòu)入的珠寶先銷(xiāo)售出去，按照購(gòu)入的先后順序確定發(fā)出珠寶的成本。示例：公司1月購(gòu)入A款戒指10枚，單價(jià)1000元；2月購(gòu)入A款戒指20枚，單價(jià)1200元。3月銷(xiāo)售A款戒指15枚，按照先進(jìn)先出法，先發(fā)出1月購(gòu)入的10枚，成本為10×1000=10000元，再發(fā)出2月購(gòu)入的5枚，成本為5×1200=6000元，所以3月銷(xiāo)售A款戒指的成本為10000+6000=16000元。加權(quán)平均法原理：以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本。示例：公司月初有B款耳環(huán)20件，成本共計(jì)20000元；本月購(gòu)入B款耳環(huán)30件，成本共計(jì)36000元。則加權(quán)平均單位成本=（20000+36000）÷（20+30）=1120元/件。若本月銷(xiāo)售B款耳環(huán)40件，銷(xiāo)售成本=40×1120=44800元。個(gè)別計(jì)價(jià)法原理：逐一辨認(rèn)各批發(fā)出珠寶和期末珠寶所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出珠寶和期末珠寶的成本。示例：公司銷(xiāo)售一顆編號(hào)為001的鉆石，該鉆石購(gòu)入成本為80000元，那么銷(xiāo)售這顆鉆石的成本就是80000元。這種方法適用于珠寶這種單價(jià)較高、數(shù)量較少且容易辨認(rèn)的商品。核算流程采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)珠寶時(shí)，根據(jù)發(fā)票和相關(guān)費(fèi)用憑證，將采購(gòu)成本計(jì)入“庫(kù)存商品”科目。例如，采購(gòu)一批翡翠手鐲，進(jìn)價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)3000元，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品——翡翠手鐲303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[根據(jù)實(shí)際稅率計(jì)算]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等[實(shí)際支付或應(yīng)付金額]銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售珠寶時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)，按照選定的成本核算方法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法，本月銷(xiāo)售某款珠寶的成本為50000元，銷(xiāo)售收入為80000元，賬務(wù)處理為：確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[不含稅金額]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[根據(jù)實(shí)際稅率計(jì)算]結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品——[具體珠寶名稱(chēng)]50000期末盤(pán)點(diǎn)與調(diào)整定期對(duì)庫(kù)存珠寶進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如盤(pán)盈一條手鏈，市場(chǎng)價(jià)值3000元，賬務(wù)處理如下：批準(zhǔn)處理前：借：庫(kù)存商品——手鏈3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000批準(zhǔn)處理后（假設(shè)屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：管理費(fèi)用3000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)