做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-奶茶店賬務處理示例假設一家奶茶店，主要經營各類奶茶、果茶及小吃等產品，以下是常見業(yè)務的賬務處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務描述：奶茶店成立時，股東投入30萬元作為初始資本。賬務處理：借：銀行存款300,000貸：實收資本-股東姓名300,000二、店鋪籌備階段店鋪租賃與裝修業(yè)務描述：租賃一間店鋪，一次性支付半年租金6萬元；同時投入8萬元對店鋪進行裝修。賬務處理：支付租金時：借：預付賬款-店鋪租金60,000貸：銀行存款60,000每月攤銷租金時（半年6個月）：借：銷售費用-店鋪租金10,000貸：預付賬款-店鋪租金10,000進行店鋪裝修時：借：長期待攤費用-店鋪裝修80,000貸：銀行存款80,000按照預計受益年限分期攤銷（假設按2年攤銷，每月攤銷約3,333.33元）：借：銷售費用-店鋪裝修攤銷3,333.33貸：長期待攤費用-店鋪裝修3,333.33設備采購業(yè)務描述：采購奶茶制作設備，如封口機、榨汁機、冷藏柜等，共計花費5萬元，增值稅稅額0.65萬元，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：固定資產-封口機10,000借：固定資產-榨汁機15,000借：固定資產-冷藏柜25,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500封口機預計使用年限為3年，榨汁機預計使用年限為4年，冷藏柜預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊（假設封口機每月折舊約277.78元，榨汁機每月折舊約312.5元，冷藏柜每月折舊約416.67元）。計提折舊時：借：銷售費用-設備折舊1,006.95貸：累計折舊-封口機277.78貸：累計折舊-榨汁機312.5貸：累計折舊-冷藏柜416.67原材料采購業(yè)務描述：采購奶茶制作所需的原材料，如茶葉、牛奶、水果、珍珠等，茶葉價值0.5萬元，增值稅稅額0.065萬元；牛奶價值1萬元，增值稅稅額0.13萬元；水果價值1.5萬元，增值稅稅額0.195萬元；珍珠等小料價值0.3萬元，增值稅稅額0.039萬元，款項尚未支付。賬務處理：借：原材料-茶葉5,000借：原材料-牛奶10,000借：原材料-水果15,000借：原材料-小料3,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4290貸：應付賬款-供應商名稱37,290三、日常經營成本核算原材料領用業(yè)務描述：制作奶茶過程中，領用茶葉0.3萬元、牛奶0.8萬元、水果1萬元、小料0.2萬元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本-原材料成本23,000貸：原材料-茶葉3,000貸：原材料-牛奶8,000貸：原材料-水果10,000貸：原材料-小料2,000人員薪酬與費用業(yè)務描述：計算本月店員和店長工資，店員工資共4萬元，店長工資1萬元；本月店鋪水電費0.3萬元，設備維修保養(yǎng)費0.1萬元。賬務處理：計提人員工資時：借：銷售費用-人員工資（店員）40,000借：銷售費用-人員工資（店長）10,000貸：應付職工薪酬-工資50,000支付水電費和設備維修保養(yǎng)費時：借：銷售費用-水電費3,000借：銷售費用-設備維修保養(yǎng)費1,000貸：銀行存款4,000四、收入確認奶茶及小吃銷售業(yè)務描述：本月奶茶及小吃銷售額共計15萬元，其中現金收入8萬元，微信、支付寶等線上收款7萬元，增值稅稅額1.95萬元。賬務處理：確認銷售收入時：借：庫存現金80,000借：其他貨幣資金-微信35,000借：其他貨幣資金-支付寶35,000貸：主營業(yè)務收入-奶茶及小吃銷售150,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19,500五、稅費處理增值稅業(yè)務描述：假設本月銷項稅額19,500元，進項稅額4,290元。賬務處理：計算應繳納增值稅：19,500-4,290=15,210元借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）15,210貸：應交稅費-未交增值稅15,210繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅15,210貸：銀行存款15,210稅金及附加業(yè)務描述：假設本月應繳納增值稅15,210元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。賬務處理：計算稅金及附加：城市維護建設稅=15,210×7%=1,064.7元教育費附加=15,210×3%=456.3元地方教育費附加=15,210×2%=304.2元借：稅金及附加1,825.2貸：應交稅費-城市維護建設稅1,064.7貸：應交稅費-教育費附加456.3貸：應交稅費-地方教育費附加304.2繳納時：借：應交稅費-城市維護建設稅1,064.7借：應交稅費-教育費附加456.3借：應交稅費-地方教育費附加304.2貸：銀行存款1,825.2企業(yè)所得稅業(yè)務描述：假設本季度應納稅所得額為12萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務處理：計提企業(yè)所得稅：120,000×25%=30,000元借：所得稅費用30,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅30,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅30,000貸：銀行存款30,000六、資產處置設備出售業(yè)務描述：出售一臺舊的封口機，原值1萬元，已計提折舊0.3萬元，售價0.5萬元，增值稅稅額0.065萬元，款項已收到。賬務處理：將設備轉入固定資產清理：借：固定資產清理7,000借：累計折舊-封口機3,000貸：固定資產-封口機10,000收到出售款項時：借：銀行存款5,650貸：固定資產清理5,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650結轉固定資產清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產處置損失2,000貸：固定資產清理2,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現