會計實操文庫PAGE1-做賬實操-駕校行業(yè)的賬務(wù)處理分錄1.駕校設(shè)立階段-投入注冊資本-實例背景：幾位合伙人共同投資設(shè)立一家駕校，注冊資本為100萬元，其中一位合伙人以現(xiàn)金50萬元投入，另一位合伙人以場地使用權(quán)作價30萬元投入，還有一位合伙人以教練車輛（價值20萬元）投入。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：銀行存款500000無形資產(chǎn)-場地使用權(quán)300000固定資產(chǎn)-教練車輛200000貸：實收資本10000002.招生階段-收取學(xué)員學(xué)費（一般情況）-實例背景：駕校招收了一名學(xué)員，學(xué)費為3000元，學(xué)員以現(xiàn)金支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：庫存現(xiàn)金3000貸：合同負債-學(xué)員學(xué)費3000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：資金結(jié)存-貨幣資金3000貸：事業(yè)預(yù)算收入-學(xué)費收入3000-學(xué)員退費（假設(shè)學(xué)員因個人原因退費）-實例背景：上述學(xué)員在未開始學(xué)車之前申請退費，駕?？鄢掷m(xù)費100元后，退還2900元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：合同負債-學(xué)員學(xué)費3000貸：庫存現(xiàn)金2900其他業(yè)務(wù)收入-手續(xù)費收入100-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：事業(yè)預(yù)算收入-學(xué)費收入3000（負數(shù)）貸：資金結(jié)存-貨幣資金2900（負數(shù)）其他預(yù)算收入-手續(xù)費收入1003.教學(xué)階段-教練員工資支付-實例背景：駕校有5名教練，本月工資共計50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-教練工資50000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50000-實際支付時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資50000貸：銀行存款50000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：事業(yè)支出-基本支出-人員經(jīng)費50000貸：資金結(jié)存-貨幣資金50000-車輛折舊及燃料費用-實例背景：駕校的教練車輛原值為200000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月車輛行駛產(chǎn)生燃料費用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算每月車輛折舊額：200000÷5÷12=3333.33元-借：主營業(yè)務(wù)成本-車輛折舊3333.33主營業(yè)務(wù)成本-燃料費用3000貸：累計折舊-教練車輛3333.33銀行存款3000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：事業(yè)支出-基本支出-公用經(jīng)費6333.33貸：資金結(jié)存-貨幣資金6333.33-教學(xué)場地租賃及維護費用（如果場地是租賃的）-實例背景：駕校租賃教學(xué)場地，每月租金為10000元，本月還支付場地維護費用2000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃10000主營業(yè)務(wù)成本-場地維護2000貸：銀行存款12000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：事業(yè)支出-基本支出-公用經(jīng)費12000貸：資金結(jié)存-貨幣資金120004.考試階段-考試費用代收代付-實例背景：駕校代收學(xué)員考試費用每人500元，共有10名學(xué)員參加考試。駕校將代收的考試費5000元轉(zhuǎn)付給考試機構(gòu)。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-代收考試費時：-借：庫存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)付款-代收考試費5000-轉(zhuǎn)付考試費時：-借：其他應(yīng)付款-代收考試費5000貸：銀行存款5000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-代收考試費時：-借：資金結(jié)存-貨幣資金5000貸：其他應(yīng)付款-代收考試費（預(yù)算會計）5000-轉(zhuǎn)付考試費時：-借：其他應(yīng)付款-代收考試費（預(yù)算會計）5000貸：資金結(jié)存-貨幣資金50005.畢業(yè)階段-確認收入（按進度或完成培訓(xùn)確認）-實例背景：假設(shè)駕校按學(xué)員完成培訓(xùn)課程確認收入，當學(xué)員完成全部課程后，確認收入3000元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：合同負債-學(xué)員學(xué)費3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入3000-賬務(wù)處理步驟（預(yù)算會計）：-借：事業(yè)預(yù)算收入-學(xué)費收入（預(yù)收款）3000（負數(shù)）貸：事業(yè)預(yù)算收入-培訓(xùn)收入3000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用