做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-電子信息領(lǐng)域軟件行業(yè)賬務(wù)處理實例（側(cè)重軟件研發(fā)）假設(shè)某電子信息企業(yè)專注于軟件開發(fā)，是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率6%，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：一、研發(fā)階段投入研發(fā)資金：本月投入150,000元用于一款新辦公軟件的研發(fā)。其中，支付研發(fā)人員工資80,000元，采購研發(fā)用設(shè)備30,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），購買軟件測試工具20,000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），支付場地租賃及水電費等其他費用20,000元（取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額1,200元）。賬務(wù)處理：支付工資：借：研發(fā)支出-費用化支出（工資）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000貸：銀行存款80,000采購設(shè)備：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)設(shè)備26,548.67（30,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,451.33（30,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款30,000購買測試工具：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-測試工具17,699.12（20,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,300.88（20,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款20,000領(lǐng)用測試工具（一次攤銷法）：借：研發(fā)支出-費用化支出（測試工具）17,699.12貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-測試工具17,699.12支付其他費用：借：研發(fā)支出-費用化支出（其他費用）18,800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款20,000研發(fā)成果確認：經(jīng)過前期研發(fā)，本月該辦公軟件達到預(yù)定可使用狀態(tài)，將符合資本化條件的研發(fā)支出50,000元確認為無形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)-辦公軟件50,000貸：研發(fā)支出-資本化支出50,000同時，將本月費用化的研發(fā)支出進行結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-研發(fā)費用116,499.12貸：研發(fā)支出-費用化支出116,499.12二、銷售階段銷售軟件產(chǎn)品：與某企業(yè)簽訂軟件銷售合同，銷售該辦公軟件使用權(quán)，合同金額80,000元（含稅），款項已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件銷售收入75,471.70（80,000÷(1+6%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,528.30（80,000÷(1+6%)×6%）提供軟件維護服務(wù)：為客戶提供軟件維護服務(wù)，本月收取維護費20,000元（含稅），款項尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件維護服務(wù)收入18,867.92（20,000÷(1+6%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,132.08（20,000÷(1+6%)×6%）三、其他業(yè)務(wù)繳納增值稅：計算本月應(yīng)納增值稅，假設(shè)本月無其他進項稅額和銷項稅額。本月應(yīng)納增值稅=（4,528.30+1,132.08）-（3,451.33+2,300.88+1,200）=-1,291.83元，本月形成留抵稅額1,291.83元，無需繳納增值稅，不做繳納增值稅的賬務(wù)處理。計提附加稅費：假設(shè)本月應(yīng)納增值稅為正數(shù)（為便于說明計提附加稅費賬務(wù)處理），城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%，地方教育附加率2%。以應(yīng)納增值稅5,000元為例計算附加稅費。城市維護建設(shè)稅=5,000×7%=350元教育費附加=5,000×3%=150元地方教育附加=5,000×2%=100元賬務(wù)處理：借：稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加150應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加100實際繳納時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加150應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加100貸：銀行存款600會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和