2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷三[單選題]1.某商業(yè)企業(yè)2021年度關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資額為100萬元，當年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金300萬元，發(fā)生借款利息支出24萬元，銀行同期同類貸（江南博哥）款年利率為7.8%，則該企業(yè)有關(guān)利息支出的處理，說法正確的是()。A.利息支出扣除限額為8.4萬元B.利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.6萬元C.準予扣除的利息支出為15.6萬元D.準予扣除的利息支出為24萬元正確答案：C參考解析：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿足2個條件：①不能超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息支出；②非金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不能超過按照權(quán)益性投資額的2倍計算的利息金額。本題利息支出扣除限額＝100×2×7.8%＝15.6（萬元）＜實際發(fā)生額24萬元，所以準予扣除的利息支出為15.6萬元。利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝24－15.6＝8.4（萬元）。[單選題]2.陳某拍賣其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍賣其收藏品B（經(jīng)文物部門認定是海外回流文物）取得收入40000元，兩件收藏品均不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則陳某有關(guān)收藏品的個人所得稅處理，說法正確的是()。A.拍賣其收藏品A應(yīng)繳納個人所得稅800元B.拍賣其收藏品B應(yīng)繳納個人所得稅600元C.合計陳某應(yīng)納個人所得稅1200元D.合計陳某應(yīng)納個人所得稅1400元正確答案：D參考解析：納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的：應(yīng)納稅額＝轉(zhuǎn)讓收入額×3%＝20000×3%＝600（元）；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的：應(yīng)納稅額＝轉(zhuǎn)讓收入額×2%＝40000×2%＝800（元）。合計陳某應(yīng)納個人所得稅＝600＋800＝1400（元）。[單選題]3.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.納稅單位無償使用免稅單位的土地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.免稅單位職工家屬宿舍用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地正確答案：B參考解析：選項A：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳稅。選項C：由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]4.企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的是()。A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)D.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定正確答案：D參考解析：特殊性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定；（2）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼；（3）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定；（4）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。[單選題]5.甲企業(yè)于2014年1月注冊成立，適用企業(yè)所得稅稅率25%。籌辦期截至2015年12月31日，2014年、2015年分別發(fā)生籌辦費用30萬元和40萬元，企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除。2016年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營。截至2021年12月31日經(jīng)營狀況如下表。該企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，正確的是()。A.企業(yè)籌辦期間計算為虧損年度B.企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過2020年C.企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過2023年D.該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅40萬元正確答案：D參考解析：選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。選項BC：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長一般不得超過5年。企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過2021年。選項D：該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[620－（500－180－290）－260－170]×25%＝40（萬元）。[單選題]6.中國公民李某2021年在A國取得利息所得50000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元。根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A.偶然所得在我國的抵免限額為2000元B.利息所得在我國的抵免限額為1600元C.李某當年在我國應(yīng)補繳個人所得稅1600元D.李某當年在我國應(yīng)補繳個人所得稅2000元正確答案：C參考解析：選項AB：利息所得在我國的抵免限額＝50000×20%＝10000（元），偶然所得在我國的抵免限額＝8000×20%＝1600（元）。選項D：李某當年在我國應(yīng)補繳個人所得稅＝（10000＋1600）－（2000＋8000）＝1600（元）。[單選題]7.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的約翰的下列情況，屬于2020年度我國居民個人的是()。A.約翰2020年7月5日來到中國，2021年1月5日離開中國B.約翰2020年9月1日來到中國，2021年1月2日離開中國C.約翰2020年4月1日來到中國，2021年11月30日離開中國D.約翰2020年10月1日來到中國，2021年11月1日離開中國正確答案：C參考解析：選項C：約翰2020年度在中國境內(nèi)居住時間計算方法為2020年4月1日~2020年12月31日，其中4月1日當天和12月31日當天，不計入在中國境內(nèi)的居住天數(shù)。約翰2020年度在中國境內(nèi)居住時間累計超過183天，屬于居民個人。[單選題]8.關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是()。A.商譽不屬于無形資產(chǎn)B.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，以債權(quán)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)C.自創(chuàng)商譽支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除D.企業(yè)外購的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照無形資產(chǎn)進行核算，其攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）正確答案：D參考解析：選項A：無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。選項B：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。選項C：自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。外購商譽支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)免稅收入的是()。A.鐵路債券利息收入B.銀行存款利息收入C.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入D.社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益正確答案：C參考解析：選項A；減半征收企業(yè)所得稅；選項B：應(yīng)征收企業(yè)所得稅；選項D：屬于不征稅收入。[單選題]10.2021年4月張某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以740000元的價格出售給張某。下列有關(guān)張某取得該住房個人所得稅的處理，正確的是()。A.張某不繳納個人所得稅B.張某應(yīng)按照偶然所得征收個人所得稅C.該項所得應(yīng)并入當年綜合所得計算納稅D.張某應(yīng)繳納個人所得稅5790元正確答案：D參考解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。（800000－740000）÷12＝5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅＝（800000－740000）×10%－210＝5790（元）。[單選題]11.某核定征收企業(yè)所得稅的商業(yè)企業(yè)，2022年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當年經(jīng)營收入1000萬元，稅前準予扣除項目金額850萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2.5B.3.75C.5D.7.5正確答案：C參考解析：該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額（1000－850＝150萬元）不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的，符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額；100萬元＜年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝100×12.5%×20%＋50×25%×20%＝5（萬元）。[單選題]12.2021年2月張某接受房產(chǎn)贈與，房地產(chǎn)贈與合同上注明該房產(chǎn)價值25萬元，原捐贈人取得該房屋實際支付購置成本15萬元、張某支付相關(guān)稅費2.5萬元（不含個人所得稅）。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為25萬元。2021年5月，張某轉(zhuǎn)讓受贈房屋，下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)繳納個人所得稅的處理，說法正確的是()。A.張某無償受贈房屋所得，不征收個人所得稅B.張某轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，應(yīng)按照偶然所得征收個人所得稅C.張某無償受贈房屋所得，應(yīng)繳納個人所得稅5萬元D.張某轉(zhuǎn)讓受贈房屋計征個人所得稅時，準予扣除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本、贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費正確答案：D參考解析：選項A：受贈人無償受贈房屋所得，受贈人按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅；選項B：張某轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅；選項C：張某無償受贈房屋所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值－受贈過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20%＝（25－2.5）×20%＝4.5（萬元）；選項D：張某轉(zhuǎn)讓受贈房屋應(yīng)繳納個人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入－原捐贈人取得該房屋的實際購置成本－贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20%。[單選題]13.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標準，可適用于非獨立個人勞務(wù)所得的是()。A.固定基地標準B.常設(shè)機構(gòu)標準C.停留期間標準D.勞務(wù)發(fā)生地標準正確答案：C參考解析：對于非獨立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國際上通常采用停留期間標準和所得支付者標準。[單選題]14.某企業(yè)2021年有一處獨立地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值100萬元），9月底將其出售。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30%、商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)對于房產(chǎn)稅的處理，下列說法正確的是()。A.不計征房產(chǎn)稅B.當年應(yīng)計征8個月的房產(chǎn)稅C.計征房產(chǎn)稅的計稅余值為49萬元D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅3400元正確答案：C參考解析：選項AB：該企業(yè)當年應(yīng)計征9個月的房產(chǎn)稅；選項D：2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝100×70%×（1－30%）×1.2%×10000×9/12＝4410（元）。[單選題]15.約翰為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2021年3月6日來華，12月20日離開。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，2021年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為()天。A.282B.283C.283.5D.284正確答案：B參考解析：在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。2021年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)＝25.5＋30＋31＋24＋31＋31＋30＋31＋30＋19.5＝283（天）。[單選題]16.某勞務(wù)公司2021年12月發(fā)生如下情況：租入外國籍船舶1艘，每艘凈噸位500噸；購進插電式混合動力汽車20輛、節(jié)能乘用車30輛，公司所在地省人民政府規(guī)定的乘用車車船稅年稅額360元/輛。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機動船舶車船稅年稅額每噸4元。該公司2021年就上述車船應(yīng)繳納車船稅()元。A.450B.900C.2000D.1050正確答案：A參考解析：境內(nèi)單位和個人租人外國籍船舶的，不征收車船稅。插電式（含增程式）混合動力汽車，免征車船稅；節(jié)能乘用車，減半征收車船稅。購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。該公司2021年就上述車船應(yīng)繳納車船稅＝30×360÷12×1×50%＝450（元）。[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加速折舊的優(yōu)惠政策，表述不正確的是()。A.適用于由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B.可以采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%D.企業(yè)2021年新購進的價值300萬元的房屋，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊正確答案：D參考解析：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。[單選題]18.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的處理，說法正確的是()。A.不繳納企業(yè)所得稅B.該限售股原值和合理稅費為15萬元C.應(yīng)按85萬元計入限售股轉(zhuǎn)讓收入D.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝100×（1－15%）×25%＝21.25（萬元）。[單選題]19.下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是()。A.企業(yè)根據(jù)規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個入賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅B.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的5%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.年金基金投資運營收益分配計入個入賬戶時，應(yīng)征收個人所得稅D.達到退休年齡，領(lǐng)取年金時，符合規(guī)定的，并人綜合所得計算稅款正確答案：A參考解析：選項B：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除；選項C：年金基金投資運營收益分配計入個入賬戶時，暫不征收個人所得稅；選項D：達到退休年齡，領(lǐng)取年金時，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算稅款。[單選題]20.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果B.不同國家之間稅收合作的需要C.國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異D.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)正確答案：C參考解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。[單選題]21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策性搬遷的表述，正確的是()。A.因搬遷處置存貨而取得的收入，屬于搬遷處置資產(chǎn)收入B.搬遷損失可選擇自搬遷完成年度起分5個年度，均勻在稅前扣除C.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額D.停工期間支付給職工的工資及福利費，屬于搬遷費用支出正確答案：D參考解析：選項A：不屬于搬遷處置資產(chǎn)收入。選項B：企業(yè)搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。選項C：企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。[單選題]22.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A.經(jīng)營租出的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人繳納房產(chǎn)稅C.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)D.納稅人對原有房屋進行改建、擴建，要相應(yīng)增加房屋原值正確答案：D參考解析：選項A：由出租人納稅；選項B：由承租方納稅；選項C：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。[單選題]23.2021年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮附加稅費，下列關(guān)于該營銷員取得的傭金收入個人所得稅的有關(guān)說法，正確的是()。A.屬于工資、薪金所得B.應(yīng)確認傭金的收入額375000元C.應(yīng)確認傭金的展業(yè)成本為60000元D.并入綜合所得的金額為225000元正確答案：D參考解析：選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得”；選項B：收入額＝375000×（1－20%）＝300000（元）；選項C：展業(yè)成本＝300000×25%＝75000（元）；選項D：并人綜合所得的金額＝300000－75000＝225000（元）。[單選題]24.2021年1月某律師事務(wù)所當月全部收入30萬元。其雇員律師李某每月按律所收入的10%比例提成，同時李某每月還取得工資收入0.3萬元。該省稅務(wù)局規(guī)定準予扣除的辦理案件支出費用按律師當月分成收入的30%確定。假設(shè)不考慮專項扣除、專項附加扣除及其他扣除，2021年1月該事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個人所得稅()元。A.480B.840C.570D.280正確答案：C參考解析：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的費用（在律師當月分成收入的30%比例內(nèi)確定）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”征稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝[（300000×10%）×（1－30%）＋3000－5000]×3%＝570（元）。[單選題]25.任職于甲公司的張某，于2021年4月辦理提前退休手續(xù)（比正常退休提前3年），取得單位按照統(tǒng)一標準發(fā)放的一次性補貼收入150000元。張某取得的一次性補貼收入應(yīng)納個人所得稅(）元。A.0B.500C.1800D.1200正確答案：A參考解析：150000÷3＝50000（元）＜基本費用扣除標準60000元，該一次性補貼收入應(yīng)繳納個人所得稅為0。[單選題]26.下列財產(chǎn)出租的行為，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅并按10%的稅率征收個人所得稅的是()。A.個人出租生產(chǎn)設(shè)備B.個人出租底層商鋪C.個人出租位于市區(qū)的高級別墅D.個人出租位于農(nóng)村的普通住房正確答案：C參考解析：選項A：不征收房產(chǎn)稅、按20%征收個人所得稅；選項B：按12%征收房產(chǎn)稅并按20%征收個人所得稅；選項D；不征收房產(chǎn)稅、按10%征收個人所得稅。[單選題]27.下列合同中，應(yīng)按“買賣合同”稅目征收印花稅的是()。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)B.著作權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證正確答案：D參考解析：選項ABC：應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。[單選題]28.建設(shè)下列項目占用耕地，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是()。A.鐵路線路B.專用鐵路C.鐵路專用線D.城區(qū)內(nèi)機動車道正確答案：A參考解析：專用鐵路和鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。[單選題]29.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收B.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單，應(yīng)按“買賣合同”繳納印花稅C.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額D.同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率正確答案：B參考解析：選項B：免征印花稅。[單選題]30.2021年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元（其中職工培訓(xùn)費8萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2021年企業(yè)申報企業(yè)所得稅時就上述費用的處理，表述不正確的是()。A.實際發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元可以全額扣除B.補充養(yǎng)老保險調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元C.補充醫(yī)療保險實際發(fā)生額8萬元可以全額扣除D.該企業(yè)就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元正確答案：D參考解析：選項A：職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×8%＝16（萬元）＞實際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)費的職工教育經(jīng)費10萬元，可據(jù)實扣除。職工培訓(xùn)費，可據(jù)實扣除。所以18萬元可以全額扣除。選項BC：企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元）＜實際發(fā)生額12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元）＞實際發(fā)生額8萬元，可以全額扣除。選項D：該企業(yè)就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。[單選題]31.在2022年12月31日前，居民個人取得股票增值權(quán)所得的個人所得稅處理正確的是()。A.不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅B.應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅C.并入當年綜合所得計算納稅D.不并人當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅正確答案：D參考解析：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。[單選題]32.2021年3月1日，某外國籍拖船（船籍國未與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約）駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率10000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對應(yīng)的凈噸位超過2000凈噸、但不超過10000凈噸的普通稅率為4元/凈噸。該拖船船舶噸稅的處理，正確的是()。A.拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款C.該拖船當年應(yīng)計征10個月的船舶噸稅D.該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅26800元正確答案：B參考解析：選項A：拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。選項C：船舶噸稅稅額計算不考慮時間權(quán)重。選項D：該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅＝10000×0.67×4×50%＝13400（元）。[單選題]33.2021年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，直接扣除的成本、費用及稅金共計5000萬元；因持有A上市公司股票7個月而取得分紅3萬元；取得國債利息收入6萬元，地方政府債券利息收入4萬元，銀行存款利息收入2萬元。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.750B.750.75C.751.25D.753.75正確答案：C參考解析：企業(yè)取得的國債利息收入以及地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入、銀行存款利息收入屬于應(yīng)稅收入，2021年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（8000－5000＋3＋2）×25%＝751.25（萬元）。[單選題]34.2021年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面房，租期10年。2021年3月公司對門面房進行改建，發(fā)生改建支出20萬元。關(guān)于改建支出的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是()。A.改建支出應(yīng)作為長期待攤費用處理B.改建支出可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除C.改建支出應(yīng)從2021年1月進行攤銷D.改建支出應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷正確答案：A參考解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。[單選題]35.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是()。A.商業(yè)零售企業(yè)存貨因過期單筆（單項）損失150萬元的B.商業(yè)零售企業(yè)存貨因顧客退貨形成的損失300萬元C.商業(yè)零售企業(yè)存貨因重大案件形成的損失D.商業(yè)零售企業(yè)存貨因鼠咬單筆損失400萬元正確答案：C參考解析：選項ABD：應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。[單選題]36.2021年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)3%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的100萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.70B.100C.200D.1000正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬元）。[單選題]37.2021年10月甲公司向乙公司投資1000萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司該項投資符合混合性投資業(yè)務(wù)的其他條件。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A.甲公司收到的固定利息為免稅收入B.甲公司應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)C.乙公司應(yīng)于實際支付固定利息的日期確認利息支出D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項ABD：投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)，并計入當期應(yīng)納稅所得額；選項C：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，按規(guī)定進行稅前扣除。[單選題]38.下列情形，按照法定稅率減半征收契稅的是()。A.承受荒山土地使用權(quán)用于工業(yè)生產(chǎn)B.個人購買經(jīng)濟適用住房C.房屋被縣級以上人民政府征用，重新承受房屋權(quán)屬D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬正確答案：B參考解析：選項A：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；用于工業(yè)生產(chǎn)，照章納稅。選項CD：省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。[單選題]39.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法不正確的是()。A.按年計算、分期繳納B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內(nèi)申報登記C.納稅人因住址變更導(dǎo)致土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)換情況，應(yīng)從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記D.納稅人使用的土地不屬于同一省管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納正確答案：B參考解析：選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記。[單選題]40.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費用B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣正確答案：C參考解析：選項ABD：不得在企業(yè)所得稅前扣除。[多選題]1.下列土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有()。A.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.外國銀行分行按照規(guī)定改制為外商獨資銀行，改制后的外商獨資銀行承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的E.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過50%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。[多選題]2.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。A.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額B.證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息C.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日D.證券交易印花稅按周解繳E.印花稅不適用《中華人民共和國稅收征收管理法》正確答案：ABCD參考解析：選項E：印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國印花稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。[多選題]3.下列所得，實際適用15%的企業(yè)所得稅稅率的有()。A.居民企業(yè)來自于境內(nèi)的所得B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得E.從事污染防治的第三方企業(yè)來自于境內(nèi)的所得正確答案：DE參考解析：選項A：適用25%的企業(yè)所得稅稅率；選項B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率；選項C：適用10%的企業(yè)所得稅稅率。[多選題]4.下列免征車船稅的有()。A.純電動商用車B.純電動乘用車C.燃料電池商用車D.燃料電池乘用車E.插電式（含增程式）混合動力汽車正確答案：ACE參考解析：選項BD：不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的有()。A.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于建造職工宿舍D.將自產(chǎn)貨物發(fā)給職工作獎勵E.將資產(chǎn)從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)正確答案：DE參考解析：選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售、不確認收入。[多選題]6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，下列說法正確的有（)。A.確認收入B.不確認收入C.應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是該資產(chǎn)的賬面凈值D.應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是政府確認的接收價值E.應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是該資產(chǎn)的公允價值正確答案：BD參考解析：縣級以上政府及其部門將國有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金或資本公積處理，不確認收入，該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按照政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。[多選題]7.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循的原則有()。A.配比原則B.合理性原則C.合法性原則D.關(guān)聯(lián)性原則E.真實性原則正確答案：CDE參考解析：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。[多選題]8.根據(jù)規(guī)定，下列（暫）免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.宗教寺廟舉行宗教儀式用地B.宗教寺廟宗教人員生活用地C.名勝古跡供公共參觀游覽用地D.名勝古跡管理辦公用地E.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地正確答案：ABCD參考解析：選項E：農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]9.依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的表述正確的有()。A.納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費用，可作為代收代繳款項進行管理B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)C.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)，不得在實際付款日期確認收入的實現(xiàn)D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)E.支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)正確答案：BDE參考解析：選項A：納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費用，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；選項C：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。[多選題]10.在國際稅收中，常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法有()。A.歸屬法B.核定法C.引力法D.分配法E.獨立計算法正確答案：AC參考解析：常設(shè)機構(gòu)的利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。[多選題]11.下列情形，不繳納個人所得稅的有()。A.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)B.個人轉(zhuǎn)讓家庭生活自用2年以上的唯一住房C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與子女D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的受遺贈人正確答案：ACDE參考解析：選項B：個人轉(zhuǎn)讓家庭生活自用5年以上的唯一住房，免征個人所得稅。[多選題]12.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人下列公益慈善事業(yè)捐贈，以其申報的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的有()。A.個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的B.個人通過國家機關(guān)將其所得對水災(zāi)地區(qū)進行捐贈C.個人通過非營利性的社會團體將其所得對公益性青少年活動場所的捐贈D.個人通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈E.個人直接對非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈正確答案：AB參考解析：選項CD：準予在個人所得稅稅前據(jù)實（全額）扣除；選項E；不得在個人所得稅前扣除。[多選題]13.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。A.企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動B.企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售C.企業(yè)受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工D.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽E.農(nóng)機維修正確答案：CDE參考解析：選項A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策；選項B：企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。[多選題]14.下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理條件規(guī)定的有()。A.收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的30%B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D.收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的50%E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)正確答案：BCE參考解析：企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理條件：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。[多選題]15.下列應(yīng)稅所得，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得E.經(jīng)營所得正確答案：ABCD參考解析：選項E：自行申報繳納個人所得稅。[多選題]16.2021年1月某港口集團公司經(jīng)批準占用耕地31200平方米，其中20000平方米用于擴建港口，800平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給某公司使用，并簽訂租賃合同，不含增值稅年租金600000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為20元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。A.2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為18000元B.修建倉庫占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅16000元C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為600元D.擴建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅40000元E.2021年倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為4000元正確答案：ABD參考解析：選項A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅，2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝600000÷12×3×12%＝18000（元）；選項B：修建倉庫占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝800×20＝16000（元）；選項C：倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅＝600000×1‰×3＝1800（元）；選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝20000×2＝40000（元）；選項E：新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該倉庫2021年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]17.下列支出，允許從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有()。A.替員工負擔(dān)的個人所得稅稅額B.參加財產(chǎn)保險支付的保險費C.實發(fā)從業(yè)人員的合理工資D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費正確答案：BCDE參考解析：選項A：替員工負擔(dān)的個人所得稅稅款不得扣除。[多選題]18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認收入B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入正確答案：BCE參考解析：選項A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有()。A.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場自用專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅B.公租房免征房產(chǎn)稅C.高校學(xué)生公寓暫免征收房產(chǎn)稅D.個人擁有的營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅正確答案：ABCE參考解析：選項D：個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。[多選題]20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.非機動駁船C.警用船舶D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶E.自境外購買取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶正確答案：ACDE參考解析：選項B；非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅；非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計算船舶噸稅。共享題干題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為600萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元。2022年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購買。（3）成本費用中含實際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費1280萬元；撥繳工會經(jīng)費320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績增長達到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票，授予日股票公允價格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核算按照使用期限10年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術(shù)進步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.該企業(yè)取得的利息、股息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額()萬元。A.20B.150C.170D.280正確答案：C參考解析：（1）國債利息收入150萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。（2）居民企業(yè)直接投資于上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益，持股時間超過12個月的，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。（3）該企業(yè)取得的利息、股息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝150＋20＝170（萬元）。（1）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購買。（3）成本費用中含實際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費1280萬元；撥繳工會經(jīng)費320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績增長達到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票，授予日股票公允價格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核算按照使用期限10年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術(shù)進步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.4B.16C.20D.22正確答案：C參考解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給派遣員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。職工福利費扣除限額＝（15000＋800）×14%＝2212（萬元）＞實際發(fā)生額1000萬元，無須納稅調(diào)整。職工教育經(jīng)費扣除限額＝（15000＋800）×8%＝1264（萬元）＜實際發(fā)生額1280萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1280－1264＝16（萬元）工會經(jīng)費扣除限額＝（15000＋800）×2%＝316（萬元）＜實際發(fā)生額320萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝320－316＝4（萬元）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝16＋4＝20（萬元）。（1）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購買。（3）成本費用中含實際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費1280萬元；撥繳工會經(jīng)費320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績增長達到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票，授予日股票公允價格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核算按照使用期限10年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術(shù)進步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）企業(yè)所得稅的處理，正確的是()。A.無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額108萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額108萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬元正確答案：B參考解析：上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1080000元。（1）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購買。（3）成本費用中含實際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費1280萬元；撥繳工會經(jīng)費320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績增長達到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票，授予日股票公允價格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核算按照使用期限10年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術(shù)進步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.該企業(yè)2021年應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅為()萬元。A.113.75B.78.08C.128.08D.140.75正確答案：B參考解析：（1）稅收滯納金調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（2）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，故稅法計提折舊的年限＝10×60%＝6（年）。稅法2021年計提的折舊額＝1600×（1－5%）÷6÷12×6＝126.67（萬元），會計2021年計提的折舊額＝1600×（1－5%）÷10÷12×6＝76（萬元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝126.67－76＝50.67（萬元）。（3）2021年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝（600－170＋20＋108＋5－50.67）×25%－50＝78.08（萬元）。甲企業(yè)2021年年初擁有房產(chǎn)原值3000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸/輛的載貨汽車2輛，擁有整備質(zhì)量5.8噸/輛的掛車3輛。2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補償費2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購買新建的獨立地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.甲企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅()萬元。A.480B.520C.400D.600正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。甲企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅＝（10000＋2000＋3000）×4%＝600（萬元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補償費2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購買新建的獨立地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.84715B.84720C.84745D.84750正確答案：D參考解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅（10000＋2000＋3000）×0.5‰×10000＋200×0.5‰×10000＋1600×0.5‰×10000＋租賃合同的印花稅24×3×1‰×10000＋買賣合同的印花稅10×0.3‰×10000＝84000＋720＋30＝84750（元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補償費2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購買新建的獨立地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.24.34B.24.84C.25.18D.25.26正確答案：C參考解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝自用的地上房屋繳納的房產(chǎn)稅（3000－400）×（1－30%）×1.2%＋400×（1－30%）×1.2%÷12×3＋出租的地上房屋繳納的房產(chǎn)稅24÷12×9×12%＋自用的地下房屋繳納的房產(chǎn)稅200×80%×（1－30%）×1.2%÷12×3＝22.68＋2.16＋0.336＝25.18（萬元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補償費2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購買新建的獨立地下商鋪作為商業(yè)用途，購買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅()元。A.1485B.1670C.1800D.1920正確答案：A參考解析：掛車按照貨車適用稅額的50%繳納車船稅，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月。甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅＝8×2×50＋5.8×3×50×50%＋2.5×4×50×6/12＝1485（元）。中國居民趙某（獨生子）為甲公司高層管理人員，育有一子一女，其女兒正在讀小學(xué)，2022年實際發(fā)生合理的課外輔導(dǎo)班支出30000元；兒子剛滿1周歲；每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元；父母均已年滿65周歲。2022年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.趙某2022年工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.1640B.1440C.1260D.1760正確答案：B參考解析：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除標準為每個子女1000元/月，趙某的兒子不足3周歲，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準為每個子女1000元/月；住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月。趙某2022年工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（16000×12－5000×12－2700×12－1000×12－1000×12－1000×12－2000×12)×10%－2520＝1440（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.趙某2022年出租住房收入及福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.6571B.5856C.5806D.6000正確答案：A參考解析：（1）對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某出租住房應(yīng)繳納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×10%＝（每月收入額－準予扣除項目－每月800元為限實際開支的修繕費用－800元）×10%＝（3600－3600×4%－800－800）×10%＋（3600－3600×4%－50－800）×10%＋（3600－3600×4%－800）×10%×8＝2571（元）。（2）對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含）的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。趙某福利彩票應(yīng)繳納個人所得稅＝20000×20%＝4000（元）。（3）趙某出租住房收入及福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅＝2571＋4000＝6571（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.趙某取得的下列收入中，不應(yīng)并入居民個人綜合所得計繳個人所得稅的是()。A.工資、薪金收入B.特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入C.出版技術(shù)專著取得的稿酬收入D.財產(chǎn)租賃收入正確答案：D參考解析：居民個人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，不包括財產(chǎn)租賃所得。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.趙某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.6000B.6820C.5800D.5808正確答案：C參考解析：勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝（3800－800）×20%＝600（元）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）趙某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝1440＋600＋560＋3200＝5800（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]13.趙某2022年綜合所得實際應(yīng)繳（退）個人所得稅()元。A.2176B.976C.3624D.4824正確答案：A參考解析：趙某2022年綜合所得實際應(yīng)繳（退）個人所得稅＝[16000×12＋3800×（1－20%)＋5000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)－5000×12－2700×12－1000×12－1000×12－1000×12－2000×12]×10%－2520－5800＝－2176（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會保險費及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實際發(fā)生修繕費用850元。（6）6月購買福利彩票，取得中獎收入20000元，購買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈姑母名下的住房一套。在乙商場累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值200元的禮品。（8）9月取得儲蓄存款利息1500元；取得國債利息5330元；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時按扣除標準的100%扣除；取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]14.趙某取得的下列所得，不繳納個人所得稅的有()。A.獲贈的姑母名下的住房B.國債利息收入C.按消費積分反饋的價值200元的禮品D.儲蓄存款利息收入E.保險賠款正確答案：BCDE參考解析：選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹（不含姑母），對當事人雙方不征收個人所得稅。選項B：國債利息收入，免征個人所得稅。選項C：企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。選項D：居民個人儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。選項E：保險賠款，免征個人所得稅。甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年全年取得銷售產(chǎn)品的不含稅收入10000萬元、房屋租金不含稅收入200萬元；企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為5520萬元。2022年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該產(chǎn)品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)實際應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加5.85萬元。（2）2月份收到市政府撥付的財政資金30萬元，會計全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（3）將12月購入小汽車自用所繳納的車輛購置稅4萬元計入到稅金及附加中。（4）財務(wù)費用包括支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分18萬元；從位于境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司（適用企業(yè)所得稅稅率25%）借款3000萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息234萬元，接受該公司的權(quán)益性投資額為1000萬元。（5）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。（6）管理費用中包含了當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用20萬元，為管理人員繳納商業(yè)保險費10萬元。（7）營業(yè)外支出包括被生態(tài)環(huán)境部門罰款3萬元，替高管承擔(dān)個人所得稅18萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。（8）甲企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的虧損40萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]15.向境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司借款支付的利息允許在企業(yè)所得稅前扣除()萬元。A.156B.78C.234D.312正確答案：C參考解析：甲企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，且按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出，234萬元在計算應(yīng)納稅所得額時準予據(jù)實扣除。（1）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該產(chǎn)品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)實際應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加5.85萬元。（2）2月份收到市政府撥付的財政資金30萬元，會計全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（3）將12月購入小汽車自用所繳納的車輛購置稅4萬元計入到稅金及附加中。（4）財務(wù)費用包括支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分18萬元；從位于境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司（適用企業(yè)所得稅稅率25%）借款3000萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息234萬元，接受該公司的權(quán)益性投資額為1000萬