2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺試卷一[單選題]1.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難（江南博哥）以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；投資者的工資不得在稅前直接扣除；選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金通常不允許稅前扣除。分析：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。[單選題]2.張某出租一處自有住房，涉及下列稅種的表述中，不正確的是()。A.按5%征收率減按1.5%征收增值稅B.按10%的優(yōu)惠稅率征收個(gè)人所得稅C.按12%征收房產(chǎn)稅D.免征印花稅正確答案：C參考解析：解析：個(gè)人出租住房減按4%征收房產(chǎn)稅。[單選題]3.下列關(guān)于納稅評估的說法，錯(cuò)誤的是()。A.納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種B.納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類C.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人可作為重點(diǎn)評估分析對象D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，由其本級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自行處理正確答案：D參考解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理。分析：納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。因此，納稅評估是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要的組成部分和核心的手段。從風(fēng)險(xiǎn)可測程度、風(fēng)險(xiǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)等級評定等角度，可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型：按照風(fēng)險(xiǎn)可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]4.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是()。A.委托人死亡或解體、破產(chǎn)B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散D.涉稅服務(wù)人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理正確答案：C參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。[單選題]5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，表述正確的是()。A.納稅人購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日滿l年的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高爾夫球及球具，2022年1月向某商城銷售20套，每套2000元，同時(shí)收取包裝物押金2000元，至2022年4月15日合同約定包裝物退還期限到期，該商城未退還包裝物，押金沒收，則該企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A.該企業(yè)在1月收取押金時(shí)應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅B.該企業(yè)在1月收取押金時(shí)應(yīng)并入銷售額繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅C.該企業(yè)在4月15日押金逾期時(shí)應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅和增值稅D.該企業(yè)在4月15日押金逾期時(shí)應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅正確答案：C參考解析：高爾夫球及球具屬于非酒類貨物，消費(fèi)稅及增值稅應(yīng)遵循一般規(guī)定，包裝物押金收取時(shí)不納稅，逾期或收取超過12個(gè)月未退時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅[單選題]7.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述不正確的有()。A.對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。[單選題]8.稅務(wù)師建議甲公司在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)當(dāng)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門，不能直接進(jìn)行捐贈(zèng)，該建議用到的稅收策劃服務(wù)方法是()。A.減免稅方法B.扣除方法C.退稅辦法D.抵免辦法正確答案：B參考解析：由于直接捐贈(zèng)一般不得在企業(yè)所得稅前扣除，而間接捐贈(zèng)（通過公益性社會(huì)組織或縣級以上人民政府及其部門）可以全額扣除或者限額扣除，由此可見該建議會(huì)增加甲公司的稅前扣除金額，因此該建議屬于扣除方法。[單選題]9.下列形成可抵扣暫時(shí)性差異的經(jīng)濟(jì)行為是()。A.企業(yè)2021年購置的設(shè)備價(jià)值400萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除B.企業(yè)按照稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損C.企業(yè)本年發(fā)生的行政罰款D.非同一控制下的企業(yè)合并中，形成的商譽(yù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)C，不屬于暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，屬于不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形。分析：永久性差異不產(chǎn)生遞延所得稅。[單選題]10.關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)不涉及的程序是()。A.會(huì)計(jì)核算B.財(cái)務(wù)報(bào)告C.代為編制原始憑證D.納稅申報(bào)正確答案：C參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序：（1）原始憑證的處理。（2）會(huì)計(jì)核算。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告。（4）納稅申報(bào)。分析：原始憑證處理,包括原始憑證的合規(guī)性審核、分類匯總以及對問題憑證的處理。不包括代為編制原始憑證。財(cái)務(wù)報(bào)告包括按照會(huì)計(jì)分期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注等財(cái)務(wù)報(bào)告；按月編制試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表等財(cái)務(wù)報(bào)告。納稅申報(bào)，包括編制納稅申報(bào)表及附列資料,辦理納稅申報(bào)。[單選題]11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅是對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅B.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅C.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅正確答案：D參考解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。分析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。（3）禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]12.將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是()。A.用于交際應(yīng)酬B.用于修建職工食堂C.作為職工個(gè)人福利D.用于對外投資正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C屬于將外購貨物用集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的；如已申報(bào)抵扣改變用途的，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)D，屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。分析：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；④國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。[單選題]13.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年4月收購煙葉生產(chǎn)卷煙對外銷售，收購煙葉支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位的煙葉收購價(jià)款為100萬元，另外支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元，所購煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用，該卷煙廠4月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.9B.10C.13.2D.17.2正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該卷煙廠4月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100＋10）×（1＋20％）×10％＝13.2（萬元）。分析：煙葉收購實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼。[單選題]14.下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是()。A.支付給銀行的短期借款利息B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅C.銷售貨物繳納的印花稅D.銷售貨物繳納的增值稅正確答案：D參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。分析：以下稅金可在企業(yè)所得稅稅前扣除：消費(fèi)稅、城建稅及附加、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。[單選題]15.下列選項(xiàng)不屬于應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記的情況的是()。A.企業(yè)變更法定代表人B.企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司C.企業(yè)股本增加D.企業(yè)跨省變更總機(jī)構(gòu)所在地正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，因經(jīng)營地點(diǎn)改變導(dǎo)致主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化，屬于注銷稅務(wù)登記。分析：納稅人發(fā)生下列之一情形的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)限辦理變更稅務(wù)登記：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。[單選題]16.企業(yè)2021年發(fā)生如下事項(xiàng)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失70萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備60萬元，工程實(shí)際發(fā)生損失30萬元；計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備200萬元，交易性金融資產(chǎn)期末價(jià)值降低50萬元。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應(yīng)為()萬元。A.80B.180C.340D.440正確答案：D參考解析：第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”會(huì)計(jì)科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。實(shí)際發(fā)生損失時(shí)不通過“資產(chǎn)減值損失”核算。第7行“資產(chǎn)減值損失”=80＋100＋60＋200=440（萬元）。[單選題]17.下列涉稅專業(yè)服務(wù)中，需要稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性的是()A.一般稅務(wù)咨詢B.稅收策劃C.專業(yè)稅務(wù)顧間D.納稅情況審查正確答案：D參考解析：涉稅鑒證和納稅情況審查，需要稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性。[單選題]18.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距結(jié)算繳納稅款之日已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并加算銀行同期存款利息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距結(jié)算繳納稅款之日已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加算銀行同期存款利息正確答案：A參考解析：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。超過3年，納稅人無法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款。分析：對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；預(yù)繳稅款不涉及加算利息。[單選題]19.從境外單位或個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)）購入產(chǎn)品設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)，有關(guān)其代扣代繳的增值稅說法不正確的是()。A.購買方為增值稅扣繳義務(wù)人B.購買方是一般納稅人，代扣代繳的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣C.購買方是一般納稅人，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目D.購買方是小規(guī)模納稅人，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，購買方是小規(guī)模納稅人，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。分析：小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置，通常只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。[單選題]20.下列資產(chǎn)中，不適用于稅收保全措施的是()。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛哈雷摩托車B.被執(zhí)行人擁有的純金手鐲C.被執(zhí)行人家中的一套價(jià)值3000元的歐式家具D.被執(zhí)行人名下的海南海景房正確答案：C參考解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。[多選題]1.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法錯(cuò)誤的有()。A.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅B.進(jìn)口卷煙計(jì)算消費(fèi)稅，在確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格公式為：（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（1-36%）C.批發(fā)商銷售給批發(fā)商的卷煙，要加征一道批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.汽車生產(chǎn)廠家促銷，直接銷售給個(gè)人消費(fèi)者的一臺(tái)234萬元的中輕型商務(wù)車（含增值稅），按照5%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅E.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格75%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)C，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征的消費(fèi)稅，是指批發(fā)商銷售給零售商：選項(xiàng)D，廠家直接銷售給個(gè)人消費(fèi)者的豪華小汽車，應(yīng)該同時(shí)計(jì)征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)。[多選題]2.下列捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除的有()。A.個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房B.個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)C.個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)D.個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)E.個(gè)人通過政府部門對公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。分析：允許個(gè)人所得稅前全額扣除的情形個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)等6家單位、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國教育發(fā)展基金會(huì)、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合條件的，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。[多選題]3.稅務(wù)師對非正常損失的購進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)主要審核()。A.“營業(yè)外支出”賬戶B.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢“賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對應(yīng)關(guān)系C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)D.原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對應(yīng)關(guān)系E.非正常損失的購進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅新正確答案：ABDE參考解析：在對進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。[多選題]4.符合下列()情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接列入異常憑證范圍。A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票E.經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D，僅僅是走逃失聯(lián)的企業(yè)開具的發(fā)票是不能直接算作異常憑證的。分析：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的專票列入異常憑證范圍：（1）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。（2）直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。[多選題]5.下列關(guān)于追征稅款的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的有()。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金B(yǎng).因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，有特殊情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款C.對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征D.對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)B，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。選項(xiàng)C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。[多選題]6.下列關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)所涉及契稅的說法，正確的有()。A.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅B.母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅C.同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅D.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，征收契稅E.同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅正確答案：ABCE參考解析：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。分析：契稅的法定減免：（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。[多選題]7.自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納()中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.耕地占用稅E.車船稅正確答案：ADE參考解析：自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。[多選題]8.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列()情形的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E.納稅信用級別為A級和B級的納稅人正確答案：BDE參考解析：對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理：①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；③省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；④未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。⑥辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的。分析：“一照一碼戶、兩證整合的個(gè)體工商戶”清稅注銷要點(diǎn)①清稅申報(bào)前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的；非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損的。②“兩證整合”的個(gè)體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無須提交承諾書，也無須公示。通常20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，定期定額個(gè)體工商戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。[多選題]9.下列屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的專欄有()。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉(zhuǎn)出未交增值稅E.銷項(xiàng)稅額抵減正確答案：BDE參考解析：應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，選項(xiàng)AC都代表增值稅增加，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的貸方專欄。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅賬戶中的借方專欄包括：“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄。分析：應(yīng)交增值稅（一般計(jì)稅方式下計(jì)算增值稅稅額，最終轉(zhuǎn)入未交增值稅；下設(shè)10個(gè)專欄）[多選題]10.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有()。A.適用增值稅加計(jì)抵減政策的服務(wù)業(yè)納稅人，加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目B.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用”“資本公積一其他資本公積”等科目C.固定資產(chǎn)出售，處置時(shí)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，直接轉(zhuǎn)入本年利潤D.用權(quán)益法核算股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂使用，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用”“資本公積一其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目；選項(xiàng)C，“固定資產(chǎn)清理”科目應(yīng)該先轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益科目中，然后轉(zhuǎn)入本年利潤，而不是直接轉(zhuǎn)入本年利潤；選項(xiàng)E，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，不確認(rèn)收入，應(yīng)該按照納稅人同類產(chǎn)品的同期對外銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。[問答題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品。2021年5月，甲公司準(zhǔn)備將自產(chǎn)的一批高檔化妝品發(fā)放給本公司職工作為職工福利。同時(shí)再將外購的一批高檔化妝品作為職工福利發(fā)放給上半年業(yè)績優(yōu)秀的員工。當(dāng)月將一批新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶。要求：<1>.說明甲公司將自產(chǎn)的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。<2>.說明甲公司將外購的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。<3>.說明甲公司將新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.（1）增值稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。<2>.（l）增值稅的相關(guān)規(guī)定：將外購的商品用于集體福利，不視同銷售，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：高檔化妝品的納稅環(huán)節(jié)一般為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以外購高檔化妝品發(fā)放職工無須繳納消費(fèi)稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將外購貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。<3>.（1）增值稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。但此項(xiàng)贈(zèng)與不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。[問答題]2.甲公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售實(shí)木地板，2021年3月15日接受乙公司的委托加工一批實(shí)木地板，同日乙公司將成本為20萬元的素板發(fā)給甲公司，2021年3月25日甲公司將加工完成的實(shí)木地板交付給乙公司，同時(shí)乙公司支付甲公司含稅加工費(fèi)5.65萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。2021年6月30日稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司定期稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司沒有按規(guī)定代收代繳乙公司的消費(fèi)稅，要求甲公司補(bǔ)繳該業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅及滯納金，并同時(shí)處以未代收代繳稅款5倍的罰款。甲公司認(rèn)為該業(yè)務(wù)自己不屬于消費(fèi)稅的納稅人，很不理解，故咨詢稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師張某，請代其回答下列問題：（1）如果甲公司代收代繳消費(fèi)稅稅款，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅款是多少？（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確，簡要說明理由。（3）如果乙公司已經(jīng)將該批貨物按不含稅價(jià)格30萬元銷售，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何追繳消費(fèi)稅稅款？（4）針對稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司補(bǔ)繳消費(fèi)稅及滯納金的行為，甲公司可否直接向人民法院提起行政訴訟？簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅款=[20＋5.65/（1＋13%）]/（1-5%）×5%=26.32×5%=1.32（萬元）。（2）①稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不正確。②理由：根據(jù)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向乙公司追繳消費(fèi)稅稅款，追繳稅額=30×5%=1.5（萬元）。（4）①甲公司不得直接向人民法院提起行政訴訟。②理由：根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。補(bǔ)繳稅款及滯納金屬于征稅行為。[問答題]3.順達(dá)餐飲有限責(zé)任公司于1995年成立，經(jīng)營了20多年，為增值稅一般納稅人。2022年4月，順達(dá)餐飲有限責(zé)任公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營，為了能夠順利辦理注銷手續(xù)，其財(cái)務(wù)總監(jiān)咨詢誠信稅務(wù)師事務(wù)所如下問題：（1）企業(yè)在辦理注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)該按照什么順序辦理？稅務(wù)機(jī)關(guān)受理注銷稅務(wù)登記申請后多長時(shí)間辦結(jié)？（2）順達(dá)公司在什么情況下可以采用“承諾制容缺”辦理方式加速辦理流程？正確答案：詳見解析參考解析：（1）辦理注銷的手續(xù)時(shí)；①處置資產(chǎn)，清償債務(wù)，繳納交易過程中的各種稅收；②計(jì)算清算所得，繳納企業(yè)所得稅；③一般情況下，納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)先結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，取得《清稅證明》，最后到市場監(jiān)管部門辦理注銷登記。一般稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，定期定額個(gè)體戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。（2）順達(dá)公司符合下列條件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制“容缺辦理，即時(shí)出具清稅文書。順達(dá)公司未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的：a.納稅信用級別為A級和B級的納稅人；b.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；c.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。[問答題]4.2021年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營、經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款并開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金：同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為決定于2020年7月20日.依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。要求：就上述事項(xiàng)，請分別回答以下問題，并簡要說明理由。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）其體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？正確答案：詳見解析參考解析：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，就達(dá)達(dá)商貿(mào)公司欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）給予10000元的行政罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予10000元的罰款，是正確的。[問答題]5.2021年某制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)期從政府部門取得200萬元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢該項(xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問題：（1）如果將該項(xiàng)撥款作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件？（2）如果將該項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理，其收入確認(rèn)時(shí)間是什么時(shí)候？（3）站在節(jié)稅的角度考慮，上述兩種處理方法中，哪種處理對企業(yè)有利？說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）凡同時(shí)符合以下條件的，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（2）按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。（3）作為征稅收入有利。如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除；如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且制造企業(yè)研發(fā)支出可以加計(jì)100%扣除，200×100%=200（萬元），可以在稅前多扣除200萬元。[問答題]6.某縣一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行核算的利潤表賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，主營業(yè)務(wù)成本5200萬元，其他業(yè)務(wù)收入350萬元，稅金及附加340萬元，銷售費(fèi)用860萬元，管理費(fèi)用980萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，營業(yè)外收入120萬元，營業(yè)外支出75萬元。本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額為71萬元。2022年初，該企業(yè)聘請一稅務(wù)師事務(wù)所對其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。稅務(wù)師在對相關(guān)資料進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下幾個(gè)問題：（1）該企業(yè)4月接受客戶捐贈(zèng)材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元，稅額2.6萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：資本公積226000（2）該企業(yè)5月將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于換取原材料，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明金額為50萬元，稅額為6.5萬元。該批產(chǎn)品的賬面成本為35萬元，不含稅市場銷售價(jià)格為50萬元，企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款215000庫存商品350000（3）該企業(yè)9月購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元，當(dāng)月投入使用，該企業(yè)會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，折舊期限為5年，凈殘值為0。假定該設(shè)備稅法上選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除。（4）該企業(yè)12月將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批產(chǎn)品的賬面成本為75萬元，不含稅市場銷售價(jià)格為100萬元。該企業(yè)未做相關(guān)賬務(wù)處理。（5）該企業(yè)一棟閑置廠房，未核算并申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，該廠房占地1200㎡，原值為850萬元，已提取折舊600萬元。（6）該企業(yè)實(shí)際發(fā)生并取得合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”為60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為290萬元。截止到上年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)150萬元。（7）該企業(yè)“營業(yè)外支出”中包含被工商管理部門處以的罰款36萬元、支付給供貨方的合同違約金12萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)原值的扣除比例為30％，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額為30元/㎡。）假定該企業(yè)2021年度其他業(yè)務(wù)處理正確，根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）根據(jù)所列資料，指出其會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤之處，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的金額。（不考慮地方教育附加）（2）說明企業(yè)2021年度納稅調(diào)整處理，并計(jì)算出該企業(yè)2021年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。（3）根據(jù)所列資料填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（部分）A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表正確答案：詳見解析參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1），少記營業(yè)外收入226000元；業(yè)務(wù)（2），少記主營業(yè)務(wù)收入500000元，少記主營業(yè)務(wù)成本350000元，少記增值稅銷項(xiàng)稅額65000元；業(yè)務(wù)（4），少記主營業(yè)務(wù)收入1000000元，少記主營業(yè)務(wù)成本750000元，少記增值稅銷項(xiàng)稅額130000元；綜上，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝65000＋130000＝195000（元）。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝195000×（5％＋3％）＝15600（元）。業(yè)務(wù)（5），未申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，少確認(rèn)相關(guān)的稅金及附加。該閑置廠房在2021年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝8500000×（1－30％）×1.2％＝71400（元）；該閑置廠房在2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1200×30＝36000（元）。分析：閑置廠房也需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。（2）業(yè)務(wù)（3），該節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備在2021年度會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊費(fèi)用＝800000÷5÷12×3＝40000（元）稅法上一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝800000－40000＝760000（元）【提示】企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)（6），根據(jù)上述資料可知，該企業(yè)2021年度銷售（營業(yè)）收入＝75000000＋3500000＋500000＋1000000＝80000000（元）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出600000元，發(fā)生額的60％＝600000×60％＝360000（元），銷售（營業(yè)）收入的0.5％＝80000000×0.5％＝400000（元），允許稅前扣除的金額應(yīng)為360000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600000－360000＝240000（元）②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為2900000元，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除的限額＝80000000×15％＝12000000（元），當(dāng)年的廣告費(fèi)支出2900000元可以全額扣除，截止到上年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)1500000元也可以全額扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為1500000元。業(yè)務(wù)（7），被工商部門處以的罰款360000元，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為360000元；支付給供貨方的合同違約金120000元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。該企業(yè)在2021年度利潤總額＝（75000000＋500000＋1000000）主營業(yè)務(wù)收入＋3500000其他業(yè)務(wù)收入－（52000000＋350000＋750000）主營業(yè)務(wù)成本－（3400000＋15600＋71400＋36000）稅金及附加－8600000銷售費(fèi)用－9800000管理費(fèi)用－800000財(cái)務(wù)費(fèi)用＋（1200000＋226000）營業(yè)外收入－750000營業(yè)外支出＝4853000（元）；該企業(yè)在2021年度應(yīng)納稅所得額＝4853000會(huì)計(jì)利潤＋（240000＋360000）納稅調(diào)增－（760000＋1500000）納稅調(diào)減＝3193000（元）；該企業(yè)在2021年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝3193000×25％－800000×10％（設(shè)備抵稅）－710000（預(yù)繳稅款）＝8250（元）。分析：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（3）A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（部分）A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表分析：年度申報(bào)表的填寫：第1～13行：按會(huì)計(jì)制度填寫；第14～23行：在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上通過調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額；第24～36行：稅額計(jì)算。[問答題]7.某企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人，假定2020年度購進(jìn)和銷售貨物的增值稅適用稅率均為13%，年末增值稅無留抵稅額。2020年度按會(huì)計(jì)核算的利潤總額為依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，享受的稅收優(yōu)惠政策及資產(chǎn)損失能提供留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。2020年度利潤表摘要如下：稅務(wù)師對該企業(yè)2020年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)問題：（1）2020年度管理費(fèi)用中累計(jì)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元。（2）5月18日該企業(yè)投資的境內(nèi)未上市居民企業(yè)A公司注銷，從A公司分得剩余資產(chǎn)250000元。已知A公司注銷時(shí)的《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》載明剩余資產(chǎn)2500000元，其中累計(jì)未分配利潤和盈余公積400000元。企業(yè)初始投資成本為200000元，投資比例10%，分配的資產(chǎn)金額250000元。其中確認(rèn)的股息金額為40000元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款250000貸：長期股權(quán)投資200000投資收益5