工程竣工財務(wù)決算審計服務(wù)方案投標(biāo)文件（技術(shù)方案）投標(biāo)方案投標(biāo)人名稱：****有限責(zé)任公司地址：****號二樓聯(lián)系人：****投標(biāo)日期：****1報告說明聲明：本文內(nèi)容信息來源于公開渠道，對文中內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性、及時性或可靠性不作任何保證。本文內(nèi)容僅供參考與學(xué)習(xí)交流使用，不構(gòu)成相關(guān)領(lǐng)域的建議和依據(jù).《一份好的投標(biāo)文件，至少讓你成功了一半?！?4 2.審計范圍 3.審計依據(jù) 64.審計主要內(nèi)容 95.審計具體目標(biāo)及程序 6.財務(wù)決算審計重點 1.人員配置情況 2.擬派往本項目的注冊會計師基本情況表 3.注冊會計師證書 2.審計方法 2 2.審計實施階段 3.審計報告階段 【五】工作制度 1.成果報告審核制度 2.檔案管理制度 3.財務(wù)管理制度 4.行政管理制度 5.內(nèi)部審核制度 6.廉政管理制度 7.人員考核制度 (二)服務(wù)質(zhì)量保障措施 99 【二】服務(wù)進度保證措施 1.保證措施 2.保證方法 (三)人員配備管理方案 3 2.人員崗位職責(zé) 3.責(zé)任制度 (五)售后服務(wù)承諾 (六)有利于項目進行的相關(guān)建議 【二】優(yōu)化工程項目竣工財務(wù)決算審計環(huán)節(jié)的策略分析.158 【一】有針對本項目的重點難點的分析 【二】預(yù)測 【三】解決方案 2.預(yù)測問題解決方案 【一】涉密保證措施 4 【四】承諾 5(1)竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。(2)經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃和設(shè)計概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。(3)交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。(4)轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。(5)按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投(6)核實結(jié)余資金(即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金)的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未6(7)基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。(8)各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。算執(zhí)行情況；③建設(shè)成本；④交付使用資產(chǎn)；⑤尾工工程；⑥結(jié)余資金；⑦基建收入；⑧投資包干結(jié)余；⑨投資效益評價。(1)法規(guī)依據(jù)7⑤國家發(fā)展計劃委員會《建設(shè)項目前期工程咨詢收費暫行規(guī)定》;⑥國家發(fā)展計劃委員會《工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法》;⑦財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》;⑧財政部《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》;⑨財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》;⑩財政部《財政性基本建設(shè)資金投資項目預(yù)決算審查規(guī)程》;1財政部《國有建設(shè)單位會計制度》;?財政部《關(guān)于印發(fā)〈國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定〉和8〈企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法〉的通知》;?財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》;5建設(shè)部《造價咨詢單位管理辦法》;6建設(shè)部《造價工程師注冊管理辦法》;?審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》;⑧中價協(xié)《工程造價咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》;9委托方的具體要求和相關(guān)的法律、法規(guī)。(2)行為依據(jù)①項目法人財務(wù)資料；②工程結(jié)算咨詢報告；③其他與竣工決算相關(guān)的資料。9(1)項目預(yù)(概)算和竣工決(結(jié))算的真實性、準(zhǔn)確性、(2)項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；(3)項目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項合同等合規(guī)性審核；(4)工程建設(shè)各項支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；(5)項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；(6)項目政府采購情況審核；(7)項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設(shè)計變更及索賠情況審核；(8)實行代建制項目的管理及建設(shè)情況審核；(9)項目建成運行情況或效益情況審核；(10)專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設(shè)計概算的審核；(11)對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。5.審計具體目標(biāo)及程序(1)了解被審計項目的基本情況并收集相關(guān)資料(2)對財務(wù)決算表的重點項目進行審核的目標(biāo)與程序①基建撥款審核目標(biāo)與程序器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時、披露A.獲取或編制撥款明細(xì)表，復(fù)核其加計是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確C.驗明撥款是否在竣工決算財務(wù)報表上恰當(dāng)披露。②項目資本審核目標(biāo)與程序項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應(yīng)審查匯率折算是否正確；C.項目資本發(fā)生變動的，應(yīng)查清變動原因、變動數(shù)額；D.驗證報表披露是否恰當(dāng)。③項目資本公積審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露A.檢查項目資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同類資產(chǎn)的市場價或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗證項目資本公積是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。④基建借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、A.獲取或編制基建借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建借款；C.復(fù)核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.驗證基建借款是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑤上級撥入借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時、披露是否B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實性，記錄的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報表上是否恰當(dāng)反映。⑥企業(yè)債券資金審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。A.獲取或編制企業(yè)債券明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；C.復(fù)核已計利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否E.驗證企業(yè)債券資金是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑦待沖基建支出審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實性，記錄的完整C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生；D.驗證在會計報表上披露是否恰當(dāng)。⑧應(yīng)付款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.選擇應(yīng)付款重要項目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款項；F.驗證基建借款是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑨上級撥入資金審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：增減變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認(rèn)其真實性，注意有無與內(nèi)部往來相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認(rèn)撥入資金是否發(fā)生；D.檢查上級撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗會計報表披露是否恰當(dāng)。⑩留成收入審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認(rèn)收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認(rèn)收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會計報表上披露是否恰當(dāng)。?基建支出審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整性、披露恰當(dāng)A.審查建筑安裝工程投資的種類和內(nèi)容是否符合制度的規(guī)定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，支出發(fā)生及其額度是否真實、合規(guī)，計算是否正確、會計處理是否正確，反映是否真實；審查有關(guān)出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計算及會計處理是否正確，反映是否真實全面；審查自營建筑安裝工程的核發(fā)生的需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M的核算及分?jǐn)偸欠裾_、合規(guī)；B.審查設(shè)備投資的核算內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費用支出是否符合財務(wù)制度的規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)；審查建設(shè)單位有無自行增設(shè)明細(xì)科目和改變核E.審查交付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理驗收手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算；審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況；審查無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)交付情況。上述1、2兩個程序通過結(jié)算審核進行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準(zhǔn)，審計時可直接利用，如未審或未獲得批準(zhǔn)需要重新審查。?應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款審核目標(biāo)：存在、記錄完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認(rèn)應(yīng)收款是否存在；C.抽查發(fā)生的款項，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計結(jié)合確認(rèn)交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認(rèn)生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認(rèn)用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會計報表上披露是否恰當(dāng)。?撥付所屬投資借款審核目標(biāo)：存在、完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.發(fā)函詢證，確認(rèn)是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認(rèn)記錄是否完整；D.對貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認(rèn)是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗證其在會計報表表上披露是否恰當(dāng)。?器材、貨幣資金、預(yù)付及應(yīng)收款、有價證券、固定資產(chǎn)審核目標(biāo)與程序同會計報表相關(guān)項目審計。?尾工工程和結(jié)余資金審核A.根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實，賬實是否相符；B.審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規(guī)，核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權(quán)債務(wù)，審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金問題，審查有無應(yīng)收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符。⑥建設(shè)收入審核建設(shè)收入包括：A.工程建設(shè)的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量而進行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入；D.工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。審核程序與會計報表中的收入審計相同。但基建審計側(cè)重：A.審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，會計處理是否正C.審查基建收入分配是否合規(guī)。?投資包干結(jié)余審核A.審核包干指標(biāo)完成情況，包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴(yán)格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項投資包干指標(biāo)；審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等B.審核投資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實、正確；審查投資包干合同是否按國家有關(guān)規(guī)定合理地兌現(xiàn)；審查投資包干結(jié)余的提留、上繳、還款、分配是否按國家規(guī)定進行，其賬務(wù)處理是否合規(guī)、正確。6.財務(wù)決算審計重點(1)基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計重點①各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；②實際投資完成額；③概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；④概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等；⑤核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因，并審查擴大規(guī)提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。(2)基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計重點建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。(3)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計重點②交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；③交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。(4)基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計重點審查基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。(5)基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計重點基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。(6)基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計重點①銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；②尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；等問題；債務(wù)清理不及時等問題，呆帳壞帳的處理情況等；合理合法。(7)基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計重點④對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。【二】審計人員配備1.人員配置情況項目組織及職責(zé)分工在以上原則的指導(dǎo)下，本所擬派出現(xiàn)場審計人員6名，組成一支強有力的服務(wù)團隊，具體層次分工如下：①項目負(fù)責(zé)人：1人，xXxx;負(fù)責(zé)與委托方溝通，并簽訂服務(wù)合同，明確審計目標(biāo)及相關(guān)事項，熟悉相關(guān)的資料，制定方案與計劃，進行項目的分配；②審計組長：1人，xXXx;負(fù)責(zé)資料的收集歸納并整理。根據(jù)合同明確的內(nèi)容，由委托人提供資料清單。病查驗委托方所提供審計資料的合法性和完整性；③審計專員：2人，xxXXxx;負(fù)責(zé)展開具體的審計工作，出具審計報告，并與委托方交換意見。④復(fù)核小組：2人，xxx、Xxxxx;負(fù)責(zé)對審計專員出具的報告進行審核查驗，并整理委托方提交的審計資料，完善審計報告的工作底稿及報備工作。2.擬派往本項目的注冊會計師基本情況表序號姓名性別從業(yè)年限執(zhí)/從業(yè)資格證章編號擬在本項目任職3.注冊會計師證書【三】工作流程及審計方法(1)工程項目竣工決算工作流程圖與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書根據(jù)要求或?qū)徲嫻ぷ饔媱澊_定審計事項向被審計單位發(fā)送選派人員組成審計組，編制審計工作方案被審計單位提交工程項目情況、審計相關(guān)的帳冊、制度等書面資料、電子數(shù)據(jù)審計組實施審計，填寫審計工作底稿，取得審計證據(jù)審計組整理、歸納、匯總、分析審計證據(jù)和審計工作底稿審計組編寫審計報告有有審計材料整理歸檔(2)具體流程如下：一、資料收集、審前調(diào)查送達時間、聯(lián)系人及電話、送審金額、初審情況等);1.項目負(fù)責(zé)人審制定審計方案(可采取表格式或文本式);2.項目負(fù)責(zé)人草擬審計通知書(含承諾書、提供資料清單、審計公示、廉潔反饋單);2.審計專員在與施工單位核對前應(yīng)將初審情況告知工程主審，由工程主審與被審計單位聯(lián)系并在審計局指定地點進行核對，與被審計單位進行現(xiàn)場測量的，應(yīng)將測量結(jié)果形成書面勘察記錄；3.對審計異議問題，科室負(fù)責(zé)人召集審計組商議，并請分管領(lǐng)導(dǎo)一并參加，形成一致意見的均應(yīng)形成業(yè)務(wù)會議紀(jì)施工等相關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)的，應(yīng)形成協(xié)調(diào)會議紀(jì)要。4.工程核定單經(jīng)登記后，由審核人簽字，建設(shè)、施工單位簽字蓋章(一式五份)后，送審計局，復(fù)核、批準(zhǔn)、蓋章后生效。建程審核明細(xì)一式三份，審計、建設(shè)、施工單位各執(zhí)一份。5.一般項目在接到報審之日起3個月內(nèi)完成，大型項目或有特殊情況的可適當(dāng)延長審計期限，但應(yīng)將延長理由告知被審計單位。6.審計專員負(fù)責(zé)編寫工程審核情況報告、審計日記、審計工作底稿；7.工程復(fù)核負(fù)責(zé)對工程審計工作底稿進行復(fù)核；8.工程審核人負(fù)責(zé)將工程結(jié)算審核結(jié)果進行匯總，編寫工程結(jié)算審核情況報告遞交審計主審，內(nèi)容應(yīng)反映：工程概況、建設(shè)單位送審情況，業(yè)主、監(jiān)理初審情況，審核內(nèi)容、依據(jù)、方法及結(jié)果，主要核減情況、甲供材料及水電費等扣除情況、存在的主要問題、審計建議等。9.項目負(fù)責(zé)人將工程審計資料整理后，除存檔資料(施工單位送審結(jié)算匯總表、初審結(jié)果、資料交接清單及審計形成的資料等)留主審?fù)猓诉€建設(shè)單位的資料(竣工資料、圖紙等)與之10.財務(wù)審計人員負(fù)責(zé)編寫財務(wù)審計工作底稿；11.審計組長負(fù)責(zé)項目一級復(fù)核；1.主審對審計結(jié)果草擬審計報告征求意見稿，并將審計資料整理后一并送達科室負(fù)責(zé)人審核；2.草擬的審計報告經(jīng)分管局長審核后送達被審計單位征求意3.主審負(fù)責(zé)填寫審計報告反饋意見說明書；4.主審負(fù)責(zé)編寫正式審計報告和審計決定；5.科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)填寫審計報告審核意見書；6.遞交法制部門復(fù)核；7.主審負(fù)責(zé)審計結(jié)果文書的送達及審計決定執(zhí)行事項；8.由主審將審計結(jié)果文書送達科室統(tǒng)計員進行統(tǒng)計和上報；五、審計檔案1.項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目立檔，裝訂前由檔案專管員負(fù)責(zé)進行2.原則上每季度將結(jié)案的項目立檔存放。民心工程，涉及的關(guān)系復(fù)雜，受公眾關(guān)注較多，而工程建設(shè)項目審計涉及的范圍和內(nèi)容廣泛，是融管理、績效、經(jīng)營、效益等多方面內(nèi)容為一體的綜合性審計。工程審計直接關(guān)系到建筑資源的有效利用，基建工程的質(zhì)量，以及人民的生命財產(chǎn)安全。工程立在審計過程中要抓住重點，拓展新思路，保證投資有效，科學(xué)施工，安全施工。開展工程建設(shè)項目審計的目的是通過審計促進被審計單位改進和加強工程全過程管理，堵塞管理漏洞，避免損失浪費，提高資金使用效果，同時客觀公正地評價工程建設(shè)決策者、執(zhí)行者的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，進而評價工程建設(shè)項目的經(jīng)濟效益和社會效益。由于審計涉及工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，所以審計必須熟悉工程建設(shè)項目的各個管理流程。工程審計方法很多，同時也很復(fù)雜，以下列出一些常用的方法，現(xiàn)場觀察法，測量觀察法，計算法，分析法，復(fù)核法，詢價比價法，全面審計法，標(biāo)準(zhǔn)圖審計法，分組計算審計法，重點抽查審計法，相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法。(1)現(xiàn)場觀察法現(xiàn)場觀察法是指采用對施工現(xiàn)場直接考察的方法，觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程的實際進展與圖紙范圍(或合同義務(wù))是否一致、吻合。審計人員對影響工程審計較大的某些關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序應(yīng)到現(xiàn)場實地觀察和檢查，尤其對某些涉及造價調(diào)整的隱蔽工程應(yīng)有針對性地在工程隱蔽前抽查監(jiān)理簽證，并且作好相關(guān)記錄，有條件的情況還可以留有影像資料。這種審計方法對十分重視工程計量工作的單價合同的工程顯得尤為重要。如對于土方開挖、回填等分項工程，審計人員應(yīng)要求監(jiān)理人員進行實測實量，分階段驗收，要嚴(yán)格分清不同土質(zhì)、深度、體積、地下水、放坡、支撐等情況，分別測算工程量，不(2)測量觀察法對照施工圖紙，實地測量有關(guān)分項工程尺寸，如門窗建筑物的長寬高等。二是對安裝工程的設(shè)施、設(shè)備進行實地觀察計算數(shù)量，如配電箱個數(shù)、燈具個數(shù)、水暖器材的個數(shù)等。確定核實決算工程量與實際是否相符。(3)計算法即按照圖紙計算工程量與工程決算對比核實，審定工程造價。工程決算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。審計人員不僅要看而且要看水電系統(tǒng)圖。不僅要將每一張圖紙看懂，而且要將所有(4)分析法分析法是指造價審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對建設(shè)工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的一種方法。分析法的目的在于：①通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端②通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料)所反映的工程成本信息的真實性和合理性，進而核實實際工程量與審定工程造價。(5)復(fù)核法復(fù)核法是指將有關(guān)工程資料中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進行互相對照，以核實是否相符和正確的一種審計技術(shù)方法。在工程造價審計中，可以利用工程資料之間的依存關(guān)系和邏輯關(guān)系進行審計取例如，通過將初步設(shè)計概算與合同總價對比，可以分析有無提高標(biāo)準(zhǔn)和增列工程等問題；將竣工結(jié)算與完成工作變更、現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料核對，分析工程價款結(jié)算與實際完成投資是否一致和真實；將工程核算資料與會計核算資料核對，分析有無成本不實或核算不一致的情況等。(6)詢價比價法詢價比價法主要是指對設(shè)備、材料等采購的市場公允價格進行確定的方法。主要包括市場詢價、綜合比價等方法。(7)全面審計法是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。(8)標(biāo)準(zhǔn)圖審計法是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)，進行對比審計(9)分組計算審計法式確定：回填土量=挖土量-(基礎(chǔ)砌體+墊層體積),余土外運量=量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積，乘以審計工作效率。(10)篩選審計法用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”,用來篩選各分部分的工程。(11)重點抽查審計法這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區(qū)別僅是審計范圍不同而已。該方法有側(cè)重地，有選擇地根據(jù)竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結(jié)構(gòu)(基礎(chǔ)、墻體)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)(梁、板、柱)、木結(jié)構(gòu)(門窗)、鋼結(jié)構(gòu)(屋架、檁條、支撐),以及高級裝飾等；而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價(如構(gòu)件斷面、單體體積),其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準(zhǔn)確無誤。(12)分析對比審計法是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。可根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬應(yīng)找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結(jié)分析工程決算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指②分部工程比例：基礎(chǔ)、樓板屋面、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占③各種結(jié)構(gòu)比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結(jié)構(gòu)、金屬結(jié)構(gòu)、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例；④專業(yè)投資比例：土建、給排水、采暖通風(fēng)、電氣照明等各⑤工料消耗指標(biāo)：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。(13)常見病審計法由于工程決算編制人員所處地位不同，立場不同，則觀點、①工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量；毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計算；樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除；墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除；挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算；樓地面、墻面各種抹灰重復(fù)計算。②定額單價套用誤差：混凝上強度等級；石子粒徑；構(gòu)件斷面、單件體積；砌筑砂漿、抹灰砂漿強度等級及配合比；單項腳手架高度界限；裝飾工程的級別(普通、中級、高級);地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。③項目重復(fù)誤差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的軟件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤其普遍。④綜合費用計算誤差：措施手段材料一次攤銷；綜合費項目內(nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重復(fù)；綜合費項目內(nèi)容與冬雨季施工增加費，臨時設(shè)施費中內(nèi)容重復(fù)。由于上述常見職業(yè)病范疇，且具有普遍性。審計工程預(yù)決算時，可根據(jù)這些線索而順藤摸瓜，剔除其不合理部分，準(zhǔn)確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價之目的。(14)相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法建筑工程預(yù)決算項目數(shù)十、數(shù)百，數(shù)據(jù)成千上萬，乍一看好像各項目、各數(shù)據(jù)之間毫無關(guān)系。其實不然，這些項目，這些數(shù)據(jù)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。只要我們認(rèn)真總結(jié)、仔細(xì)分析，就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來進行審核，找出不符合規(guī)律的項目及數(shù)據(jù)，如漏項、重項、工程量數(shù)據(jù)錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與室外凈面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與墻體面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與外墻邊線相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；其他相關(guān)項目與數(shù)據(jù)。當(dāng)然，也有一些工程量數(shù)據(jù)規(guī)律性較差，如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等，我們可以采用前述的重點審計法。相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法實質(zhì)是工程量計算統(tǒng)籌法在預(yù)決算審計工作中的應(yīng)用。應(yīng)用這種方法，可使審核工作效率大大提高。(15)綜合比價法綜合比價法是指對所購物資的進價及其他相關(guān)費用進行綜合比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價格，將之作為審計標(biāo)準(zhǔn)。如在概算審計中，對一些設(shè)計深度不夠、難以核算、投資較大的關(guān)鍵設(shè)備和設(shè)施應(yīng)進行多方面查詢核對，明確其價格構(gòu)成、規(guī)格質(zhì)工程財務(wù)審計的各種方法各有優(yōu)缺點。審計時究竟以何種方法為主，審計人員應(yīng)結(jié)合項目的特點而定。必要的話，可綜合運【四】實施步驟1.審計準(zhǔn)備階段(1)下發(fā)審計通知書①草擬審計通知書，填寫“行文審批單”,報法制科、辦公室、項目經(jīng)理、所長簽字審批。②到辦公室對審計通知書進行編號。③用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章。④將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證(注：送審計通知書的時候，一般由經(jīng)理帶隊)。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準(zhǔn)備相關(guān)資料，如《被審計單位概況表》、被審計單位承諾書、財務(wù)制度(與財務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度)。(2)進行審計調(diào)查對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審計調(diào)查記錄。(3)編制審計實施方案編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間。2.審計實施階段此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到我會計師事務(wù)所看，我會計師事務(wù)所現(xiàn)在一般采取送達審計的方式。此工作階段一般所做的工作如下(1)查看被審計單位的會計資料及其他資料制作“賬表平衡試算表”,制作財務(wù)收支總表。一方面看明細(xì)賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對資產(chǎn)負(fù)債和財務(wù)收支進一步查證。①往來明細(xì)賬。根據(jù)實際情況，制作暫存款(其他應(yīng)付款)和暫付款(其他應(yīng)收款)明細(xì)賬。②固定資產(chǎn)明細(xì)賬。要求被審計單位提供固定資產(chǎn)明細(xì)表。③支出明細(xì)賬。根據(jù)實際情況，制作支出明細(xì)表(如對商品和服務(wù)支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大)。③看會計憑證(傳票)通過看會計憑證和原始憑證(發(fā)票或收據(jù)等),并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違法違規(guī)問題，如果可以確定是違法違規(guī)問題，則把相關(guān)的賬頁、會計憑證、原始憑證復(fù)印下來。④查看往來票據(jù)存根先看被審計單位的《票據(jù)準(zhǔn)購證》,了解其都購買了哪些票據(jù)，然后看被審計單位的《黑龍江省單位往來資金結(jié)算票據(jù)》存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據(jù)丟失的情況。⑤查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。⑥盤點庫存現(xiàn)金。主要是看是否存在庫存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。⑦其他審計方法。(2)編寫審計工作底稿一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，除此外，違法違規(guī)問題也要制作審計工作底稿。實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統(tǒng)一制作。3.審計報告階段該階段主要是寫審計文書。(1)審計組的審計報告(征求意見稿)這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給經(jīng)理、所長看，然后送達被審計單位(同時還需要送達一個審計意見征求意見書),并要求被審計單位填寫送達回證。審計報告的具體寫法見以前年度審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務(wù)收支情況、資內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟事項決策情況(經(jīng)濟責(zé)任審計)、個人遵守廉政規(guī)情況(經(jīng)濟責(zé)任審計)、違法違規(guī)問(2)審計組的審計報告(定稿)被審計單位對審計報告(征求意見稿)的意見，一般在10日內(nèi)送回，根據(jù)被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告(定稿)。(3)審計結(jié)果報告草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結(jié)果報告后，寫“行文審批單”,報法制科、辦公室、項目經(jīng)理、所長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。4.裝訂審計檔案以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項目全部結(jié)束?！疚濉抗ぷ髦贫?.成果報告審核制度1、審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位或被審計責(zé)任人實施必要的審計程序后，對被審計單位或被審計責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表審計意見的書面文書。2、審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告。3、審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。4、審計報告包括下列基本要素：(1)標(biāo)題；(2)編號；(3)被審計單位名稱或被審計責(zé)任人；(4)審計項目名稱；(5)內(nèi)容；(6)出具部門；(7)日期。(8)簽章。5、審計報告的內(nèi)容包括：(1)審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和審計實施情審計實施情況包括審計范圍、審計重點、審計方式和審計實施審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位或被審計責(zé)任人的經(jīng)濟活動所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。(2)被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性(3)審計實施依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題的定性依據(jù)，即實施審計和提出審計問題所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。(4)被審計單位或被審計責(zé)任人的基本情況，被審計單位基本情況包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財務(wù)收支狀況等；被審計責(zé)任人的基本情況包括被審計人任職期間的職責(zé)范圍及履行職責(zé)情況、經(jīng)濟決策的制定執(zhí)行情況、遵守國家法律法規(guī)及廉潔自律情況等。(5)審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位或被審計責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。發(fā)表審計評價應(yīng)運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計報告只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不作出審計評價。(6)審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；(7)審計建議：審計報告應(yīng)對被審計單位提出改進財務(wù)收支管理的意見和建議。6、審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。7、審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，送達被審計單位或被審計責(zé)任人征求意見，同時還應(yīng)送達審計報告征求意見書。審計報告征求意見書是指審計組將審計報告發(fā)送到被審計單位或被審計責(zé)任人征求意見的一種證明性文書。本文書送達之日起十日內(nèi)，被審計單位或被審計責(zé)任人應(yīng)對征求意見的審計報告(審計報告征求意見稿)簽署書面意見并簽章，若十日內(nèi)沒有提8、被審計單位或被審計責(zé)任人對審計報告征求意見稿的有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進行核實，并作出書面說明，確有不當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告，必要時，再次送被審計單位或被審計人征求審計報告征求意見稿應(yīng)予保留。9、審計報告征求意見稿經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位或被審計責(zé)任人的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。10、內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并提出(1)審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；(2)事實是否清楚；(3)審計證據(jù)是否充分；(4)適用法律、法規(guī)是否正確；(5)評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；(6)其他需要復(fù)核的事項。11、對被審計單位或被審計責(zé)任人的違法違規(guī)行為，需要進行處理的，應(yīng)當(dāng)做出審計決定并報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計決定必須事實清楚，定性準(zhǔn)確、引用法律、法規(guī)適當(dāng)，處理處罰恰當(dāng)。12、審計報告、審計決定由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審13、審計組負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告。14、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被審計單位或被審計責(zé)任人對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。15、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位或被審計責(zé)任人和有關(guān)部門。16、送達審計報告征求意見稿、審計報告、審計決定時，送達人應(yīng)在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽(一)為了規(guī)范本所業(yè)務(wù)資料的分類、整理、立卷、歸檔工所業(yè)務(wù)檔案管理辦法(試行)》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本所的實際情(二)本所的業(yè)務(wù)資料，主要指執(zhí)業(yè)人員，在執(zhí)行各項咨詢業(yè)務(wù)中形成的工作底稿和出具的報告書。辦理培訓(xùn)形成的資料，也列入業(yè)務(wù)資料范圍。本所的一般文件和會計核算資料(包括會計憑證、帳簿、報表),不屬于業(yè)務(wù)資料范圍，應(yīng)分別按文書檔案和會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定進行管理。(三)業(yè)務(wù)檔案管理的基本內(nèi)容是，按照規(guī)范化、科學(xué)化的要求，對業(yè)務(wù)資料進行分類、歸集、整理、立卷、編目、保管、利用、鑒定與銷毀，并形成制度。(四)業(yè)務(wù)檔案由本所統(tǒng)一管理，并接受各有關(guān)部門和檔案業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第二章業(yè)務(wù)資料的分類(五)本所辦理各項業(yè)務(wù)形成的工作底稿，應(yīng)分別業(yè)務(wù)性質(zhì)，劃分為綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類三類，并結(jié)合實際，制定分類工作底稿的具體目錄和索引系統(tǒng)，便于整理、利用。(六)本所的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，包括受托和自辦的各種培訓(xùn)班。辦理前述培訓(xùn)形成的資料，主要包括委托培訓(xùn)的協(xié)議、教學(xué)大綱、自編教材、試題、參考答案，評分辦法、學(xué)員名冊、成績單和培訓(xùn)工作總結(jié)等，應(yīng)分別不同培訓(xùn)項目和期次進行歸類。第三章業(yè)務(wù)檔案的形成(七)執(zhí)業(yè)人員在完成一項咨詢業(yè)務(wù)后的兩個月內(nèi)，應(yīng)由主辦人員(或由承辦部門指定人員)對業(yè)務(wù)資料進行分類、歸集、整理，并按一個委托單位一項業(yè)務(wù)立一個案卷的要求立卷，不得將多個委托單位同一項業(yè)務(wù)合立成一個案卷。(八)立卷人員對咨詢業(yè)務(wù)資料進行分類、歸集、整理、立卷時，應(yīng)按下列順序排列：綜合類工作底稿，業(yè)務(wù)類工作底稿，沒有編序號的按形成報告的內(nèi)容的順序排列。對培訓(xùn)形成的資料，按協(xié)議、教學(xué)大綱、自編教材、各科試題、參考答案、評分辦法、學(xué)員名冊、成績單、培訓(xùn)工作總結(jié)等(九)為便于對業(yè)務(wù)檔案調(diào)閱、鑒定和銷毀，案卷可采用袋裝式。立卷人員在對業(yè)務(wù)資料進行分類、歸集、整理、立卷后，可分類進行簡易裝訂，并在每頁右上角順序編上頁號，再外套檔案袋。檔案袋上必須填寫下列項目(代案卷目錄):1.委托單位名稱：一律填寫全稱；2.委托單位經(jīng)濟性質(zhì)：企業(yè)單位按國有、集體、私營、股份制、外商投資等分別填寫，行政事業(yè)單位按行政、事業(yè)分別填寫；3.業(yè)務(wù)項目：按驗資、會計報表審計、專項審計、投資評估、資產(chǎn)評估、工程造價、項目可行性研究等分別填寫。其中：驗資須填明設(shè)立驗資、變更驗資或年檢驗資；專項審計須填明具體項目，如承包經(jīng)營終結(jié)審計、廠長(經(jīng)理)離任審計、工程造價審核、經(jīng)濟案件證據(jù)鑒定、財務(wù)大檢查、小金庫檢查、破產(chǎn)清算、企業(yè)合并、分立事宜中的審計業(yè)務(wù)等；4.報告書發(fā)文時間和編號；5.承辦部門和主辦人員；6.收費金額；7.目錄及起止頁號：綜合類工作底稿中需長期保存的底稿和備查類工作底稿，須逐個填明項目和起止頁號，業(yè)務(wù)類工作底稿和綜合類工作底稿中的其他部分，只須填明總的起止頁號，不需逐項填寫。業(yè)務(wù)檔案也可采用訂本式、盒裝，一個檔案盒可裝幾本案卷。但立卷必須嚴(yán)格按第八條的規(guī)定辦理，以便分別調(diào)閱。(十)立卷人員對不同培訓(xùn)項目和期次的培訓(xùn)資料，應(yīng)按第九條第二款的排列順序進行整理立卷，并在每項右上角順序編上頁號，再外套檔案袋，并填寫有關(guān)項目，其中目錄及起止頁號須(十一)立卷人員在對業(yè)務(wù)資料進行整理立卷時，對不屬于歸檔范圍的資料(如臨時記錄和草稿等)以及重復(fù)的資料，應(yīng)予以刪除；對紙張不規(guī)格、破損、卷角或皺折的資料，應(yīng)進行技術(shù)1.紙張超出規(guī)格的，在不影響資料完整和字跡的前提下，可酌情剪裁，不能剪裁的，可加以折疊；2.破損、卷角、折皺、裝訂線過窄和紙張小于規(guī)格的，要用第四章業(yè)務(wù)檔案的保管和利用(十二)本所應(yīng)確定專人管理業(yè)務(wù)檔案。檔案管理人員因工作需要發(fā)生變動時，應(yīng)向接辦的人員辦理交接手續(xù)。(十三)承辦部門在對業(yè)務(wù)資料整理立卷形成檔案后，應(yīng)及時送交檔案管理人員保管，如因故需短期存放時，最長不得超過(十四)業(yè)務(wù)檔案必須設(shè)專櫥存放，并進行科學(xué)管理，做到分類明確，排列有序，便于查找和利用。要加強對檔案管理人員的安全教育，并采取必要的措施(包括備有必要的設(shè)施),確保業(yè)務(wù)檔案的安全和完整，防止蟲蛀、潮濕、損壞和散失。(十五)要建立業(yè)務(wù)檔案保密制度，對工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。要設(shè)置借閱檔案登記簿，本所注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員需要借閱時，要辦理登記手續(xù)，按期歸還。司法機關(guān)、國家有部門和其他會計師事務(wù)所依照法律和其他有關(guān)規(guī)定需要查閱業(yè)務(wù)檔案的，必須持有正式介紹信，經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可查閱，但一律不得借出。(十六)查閱業(yè)務(wù)檔案，查閱人不得對案卷涂改、圈劃、抽取、撤換，原則上不得復(fù)印和復(fù)制，確需復(fù)印復(fù)制的，應(yīng)經(jīng)所領(lǐng)(十七)業(yè)務(wù)檔案為永久性檔案和當(dāng)期檔案。1.永久性檔案是指記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定、具有長期使用價值的檔案。包括備查類工作底稿和報告書(含附件)、未審會計報表以及綜合工作底稿中的業(yè)務(wù)約定書等。2.當(dāng)期檔案是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化、只供近期使用的檔案。包括業(yè)務(wù)類工作底稿和綜合類工作底稿中的其他部分，以及會計(十八)業(yè)務(wù)檔案保管年限如下：1.當(dāng)期檔案自報告書簽發(fā)之日起保存十年，其中培訓(xùn)檔案自培訓(xùn)結(jié)業(yè)之日起保存五年；2.永久性檔案長期保存；3.委托單位撤銷和不再由本所執(zhí)業(yè)的單位，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。4.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案的保管期限，按《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見(試行)》第132條的規(guī)定辦理。第五章業(yè)務(wù)檔案的鑒定和銷毀(十九)業(yè)務(wù)檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由本所檔案管理人員提出銷毀意見，編造檔案銷毀清冊，經(jīng)原承辦參加鑒定人員認(rèn)真進行鑒定后應(yīng)在檔案銷毀清冊上簽名蓋章，然后報本所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)銷毀。(二十)本所按規(guī)定銷毀業(yè)務(wù)檔案時，應(yīng)報請主管部門派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在對檔案銷毀清冊認(rèn)真審查核對后，應(yīng)在清冊上簽名蓋章。檔案銷毀清冊應(yīng)存入檔案長期保存。(二十一)本制度自2016年1月1日起執(zhí)行。3.財務(wù)管理制度第一條為了加強本單位財務(wù)管理工作，規(guī)范本單位的內(nèi)部治理，保護出資人(合伙人)、員工及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位機構(gòu)設(shè)置特點和管理要求，制定本制第二條本單位執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。第三條本單位處理各項財務(wù)事項，必須遵守本制度。第二章財務(wù)人員管理及崗位職責(zé)第四條本單位的會計和出納必須由不同的人員擔(dān)任。第五條本單位會計崗位的主要工作職責(zé)是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、報賬及時。(二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實際情況，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資(四)及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表和審計報告等相關(guān)資料。第六條本單位出納崗位的主要工作職責(zé)是：(一)認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。(二)建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存(三)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。(四)配合會計做好各種賬務(wù)處理第三章資本金管理和收益分配第七條本單位股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔(dān)相應(yīng)的違約第八條本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本單位的財產(chǎn)。第九條本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)第十條本單位股東不得以其在本單位中的股權(quán)出質(zhì)。第十一條對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進行結(jié)算與退還。第十二條本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻的基礎(chǔ)上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻的員工。第四章資產(chǎn)管理第十三條本單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。第十四條本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時第十五條對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理第十六條本單位的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第十七條貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。第十八條對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)(包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等),應(yīng)定期進行核對、清理，并落實責(zé)任人，負(fù)責(zé)第十九條本單位實物資產(chǎn)(包括存貨、固定資產(chǎn)，下同)管第二十條資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)的安全負(fù)保管責(zé)任。第二十一條實物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對實物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實物資產(chǎn)目錄，建第二十二條實物資產(chǎn)盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準(zhǔn)后處理。第二十三條處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應(yīng)當(dāng)履行拍賣程序。第二十四條本單位的負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金等。第二十五條對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時償還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其第二十六條本單位預(yù)收的各項收入，在達到可確認(rèn)收入狀態(tài)，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬。第二十七條本單位的預(yù)提費用在年末一般不得有余額。第二十八條本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險基金。職業(yè)風(fēng)險基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關(guān)的律師費、訴訟費等法律費用。第六章收入管理第二十九條本單位的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。主營業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對外提供審計(評估)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計(評估)收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。第三十條本單位取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收第三十一條本單位的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認(rèn)收入。第七章成本費用管理第三十二條本單位的成本費用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、稅金支出等。第三十三條本單位的費用支出將按照費用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費用和主營業(yè)務(wù)成本。第三十四條本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行第三十五條本單位應(yīng)嚴(yán)格控制費用開支，各項費用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師(或主要負(fù)責(zé)人)審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第三十六條本單位的財務(wù)費用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標(biāo)進行管理。第三十七條本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。第八章財務(wù)管理與會計核算第三十八條財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負(fù)責(zé)(特殊情況除外)。第三十九條每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責(zé)任自負(fù)。第四十條每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第四十一條單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。第四十二條購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細(xì)清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。第四十三條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十四條本制度自2016年1月1日起執(zhí)行。4.行政管理制度為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。一、人事管理制度(一)組織機構(gòu)及崗位設(shè)置：主任會計師、總經(jīng)理、副主任會計師、部門經(jīng)理、高級項目經(jīng)理、項目經(jīng)理、辦公室主任、項目助理、會計和出納。(二)崗位任職條件1.主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。2.總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。3.副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。4.部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里5.高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評6.項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估項目。7.項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。8.辦公室主任/副主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。9.會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/副主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。(三)崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會1.負(fù)責(zé)制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)2.負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；3.負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降4.定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；5.負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師1.協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、2.具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)對各部門工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1.協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；2.參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)3.協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各4.根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；2.嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；3.負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；4.負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；5.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6.完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本2.擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，組織具體項目的實施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)3.負(fù)責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；4.完成部門安排的其他工作。六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理1.協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；2.嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；3.完成部門交辦的其他工作。七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師1.負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。2.負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；3.負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；4.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；5.辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。八、會計(兼業(yè)務(wù)和人事助理)上級主管：辦公室主任1.嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；2.具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；3.具體辦理人力資源方面的工作(勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等)。5.內(nèi)部審核制度(1)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十七條"會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度"的規(guī)定，結(jié)合我事務(wù)所實際，建立本制度。(2)我事務(wù)所必須指定內(nèi)部會計人員擔(dān)任專職或兼職稽核崗位，履行稽核職責(zé)。(3)內(nèi)部稽核人員的主要任務(wù)是審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。(4)稽核人員必須堅持原則，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時加以糾正，保證會計信息的準(zhǔn)確、真實。(5)對原始憑證進行審核。主要包括以下內(nèi)容：①真實性審核。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間、地點和憑證日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實、涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價、金額是否真實、準(zhǔn)確。②完整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”,雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全，需入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗證并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準(zhǔn)人的簽名。③合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、統(tǒng)一的會計制度和本單位的內(nèi)部規(guī)定，④對不真實、不合法的原始憑證不予接受，對記載不準(zhǔn)確、(6)對記帳憑證的審核。主要包括以下內(nèi)容：所附原始憑證(7)會計帳簿的審核。主要包括以下內(nèi)容：會計帳簿的設(shè)置(8)財務(wù)會計報告的審核。主要有以下內(nèi)容：對外報送的財務(wù)會計報告是否符合上級的編制要求；會計報表的種類、項目是否齊全；會計報表的數(shù)據(jù)是否與帳簿數(shù)據(jù)相符：會計報表之間的數(shù)據(jù)是否銜接；會計報表附注是否填寫齊全：財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表的數(shù)字相符。(9)我事務(wù)所會計機構(gòu)應(yīng)依據(jù)本制度建立會計稽核崗位，并制定出稽核崗位責(zé)任制度，明確稽核工作的工作職責(zé)和權(quán)限。(10)本制度由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。自2016年1月1日起執(zhí)行。6.廉政管理制度第一條為了加強中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，明確廉潔檢查紀(jì)律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于中注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所(以下簡稱會計所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政行為。第三條本規(guī)定所稱檢查組，是指由中注協(xié)委派并在其授權(quán)范圍內(nèi)開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的團隊。本規(guī)定所稱檢查人員，是指參加中注協(xié)組織的會計所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的注冊會計師和各級注協(xié)工作人員。第四條在檢查過程中，檢查組和檢查人員應(yīng)當(dāng)切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴(yán)格遵守以下要求：(一)不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待和住宿安排；(二)不準(zhǔn)使用被檢查事務(wù)所安排的交通工具；(三)不準(zhǔn)參加被檢查事務(wù)所安排的旅游和娛樂等活動；(四)不準(zhǔn)接受被檢查事務(wù)所的紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；(五)不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報銷任何因公或因私產(chǎn)生的費用；(六)不準(zhǔn)利用檢查獲悉的被檢查事務(wù)所涉密信息為自己和他人謀利；(七)不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所提出任何與檢查工作無關(guān)的要求；(八)不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息；(九)不準(zhǔn)接受地方協(xié)會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務(wù)所代表出席的工作招待。(十)不準(zhǔn)因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。第五條檢查組長對檢查組的廉政行為負(fù)責(zé)。檢查組長要加強第六條被檢查事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)為檢第七條被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持和尊重檢查組遵守本規(guī)第八條對檢查組和檢查人員遵守廉政紀(jì)律行為的監(jiān)督：(一)檢查組在進駐被檢查事務(wù)所時，應(yīng)將本規(guī)定的要求在(二)中注協(xié)設(shè)立監(jiān)督舉報電話、舉報郵箱，并進行廉政事項公示；第九條檢查組和檢查人員執(zhí)行本規(guī)定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內(nèi)容。第十條對于違反本規(guī)定的檢查人員，將采取以下處理措施：(一)責(zé)成其承擔(dān)被檢查事務(wù)所因其違規(guī)事項所產(chǎn)生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；(二)取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；(三)屬于事務(wù)所兼職檢查員的，視情節(jié)輕重，給予行業(yè)懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理；違反相關(guān)法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，移交國家司法機關(guān)處理。第十一條檢查組集體違反本規(guī)定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權(quán)限予以處理。第十二條中注協(xié)對檢查人員的違規(guī)情況及處理結(jié)果進行公第十三條中注協(xié)開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。第十四條各地方注協(xié)組織開展的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設(shè)，可參照本規(guī)定制定本地區(qū)的相關(guān)辦法。第十五條本制度自2016年1月1日起執(zhí)行。7.人員考核制度(1)總則工作績效考核，簡稱考核，目的在于通過對員工一定期的工作成績、工作能力的考核，把握每一位員工的實際工作狀況，為教育培訓(xùn)、工作調(diào)動以及提薪、晉升、獎勵表彰等提供客觀可靠的依據(jù)。更重要的是，通過這些評價可促使員工有計劃地改進工作，以保證公司營運與發(fā)展的要求。(2)績效考核原則2.1考績不是為了制造員工間的差距，而是實事求是地發(fā)現(xiàn)員工工作的長處、短處，以揚長避短，有所改進、提高；2.2考績應(yīng)以規(guī)定的考核項目及其事實為依據(jù)；2.3考績應(yīng)以確認(rèn)的事實或者可靠的材料為依據(jù)；2.4考績自始至終應(yīng)以公正為原則，決不允許營私舞弊。(3)適用范圍本規(guī)則除下列人員外適用于公司全員。3.1考核期開始未進入公司的員工；3.2因私、因病、因傷而連續(xù)缺勤三十日以上者；3.3因工傷而連續(xù)缺勤七十五日以上者；3.4雖然在考核期任職，但考核實施日已經(jīng)退職者。(4)本公司員工考核分為試用考核、平時考核、年終考核三種4.1考核依本公司人事規(guī)則規(guī)定任聘人員，均應(yīng)試用三個月。試用三個月后應(yīng)參加試用人員考核，由試用部門主管考核。如試用部門主管認(rèn)為有必要縮短、延長試用時間或改派他部門試用亦或解雇，應(yīng)附試用考核表，注明具體事實情節(jié)，呈報經(jīng)理核準(zhǔn)。延長試用，不得超過3個月?？己巳藛T應(yīng)督導(dǎo)被考核人提交試用4.2.1各部門主管對于所屬員工應(yīng)就其工作效率、操行、態(tài)學(xué)識每月進行考核，其有特殊功過者，應(yīng)隨時報請獎懲。4.2.2員工假勤獎懲應(yīng)統(tǒng)計詳載于請假記錄簿內(nèi)，以提供考核4.3.1員工于每年12月底舉行總考核1次。4.3.2考核時，擔(dān)任初考各部門主管參考平時考核記錄及人事記錄的假勤記錄，填具考核表送復(fù)審。(5)考核年度為自1月1日至12月31日止。(6)考核標(biāo)準(zhǔn)6.1人事考核的種類。6.1.1能力考核，就是參照職能標(biāo)準(zhǔn)，以員工在一定時間當(dāng)職6.1.2業(yè)績考核，就是參照職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對員工在一定時間務(wù)工作完成的情況，進行評定。6.1.3品德考核，是否能夠良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，敬業(yè)愛崗，6.1.4出勤考核，能否達到月出勤率98%以上，年出勤率95%6.2人事考核必須把握的能力。人事考核把握并測評的能力是職務(wù)擔(dān)當(dāng)?shù)哪芰Γ撛谀芰惋@在能力。潛在能力是員工擁有的、可開發(fā)的內(nèi)在能力；顯在能力是指職工工作中發(fā)揮出來的，并表現(xiàn)在業(yè)績上的努力。潛在能力，可根據(jù)知識技能、體力以及經(jīng)驗?zāi)芰戆盐談t可能通過工作業(yè)績(質(zhì)和量),以及對工作的態(tài)度來把握。具體包括：知識、潛在能力、體力、能力、經(jīng)驗?zāi)芰?、顯在能力、工作業(yè)績和質(zhì)量、態(tài)度(7)考評者的職責(zé)7.1第一次考評者，必須站在直接監(jiān)督的立場上，并且，對于想要特別強調(diào)的評分和評語，以及對評定有顯著影響的事項，必7.2第二次考評者，必須在職務(wù)、級別上高于第一次考評者。有關(guān)需要特別強調(diào)的評分和評語，或與第一次評定有明顯差別的地方，必須予以注明。特別在遇到與第一次評定有顯著差別的情況下，需要傾聽一下第一次考評者的意見，有必要的話，相互商討，對評定作出調(diào)整。在不能做出調(diào)整的情況下。至少應(yīng)該把第二次評定的結(jié)果，告訴給第一次考評者。7.3裁定、拍板者，參考評定經(jīng)過報告，作出最終評語。7.4在職務(wù)級別層次很少的部門，二次考核可以省掉。7.5為了使人事考核公平合理的進行，考核者必須遵守以下原7.5.1必須根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作中觀察到的具體事實作出評價。7.5.2必須消除對被考核者的發(fā)惡感、同情心等偏見，排除對上、對下的各種顧慮，在自己的信念基礎(chǔ)上作出評價。7.5.3考核者應(yīng)根據(jù)自己作出的評價結(jié)論，對被考核者進行揚長補短的指導(dǎo)教育。7.5.4在考核過程中，要注意加強上下級之間的溝通與能力開發(fā)，通過被考核者填寫自考表，了解被考核者的自我評價及對上級的意見和建議，以便上下級之間相互理解。(8)考核結(jié)果的運用為了把考核的結(jié)果，應(yīng)用于開發(fā)利用員工的能力，應(yīng)用于人事管理的待遇方面的工作中去，做法如下：8.1教育培訓(xùn)。管理者以及教育工作負(fù)責(zé)人，在考慮教育培訓(xùn)工作時，應(yīng)把人事考核的結(jié)果作為參考資料。借此掌進而是開發(fā)、利用員工能力工作的關(guān)鍵。8.2調(diào)動調(diào)配。管理者在進行人員調(diào)配工作或崗位調(diào)動時應(yīng)該考慮事爭考核結(jié)果，把握員工的適應(yīng)工作和適應(yīng)環(huán)境的能力。8.3晉升。在根據(jù)職能資格制度進行晉升工作時，應(yīng)該把能力以及業(yè)績考核的評語，作為參考資料加以運用?？己嗽u語是按職能資格制度要求規(guī)范化的。8.4獎勵。為了能使獎勵的分配對應(yīng)于所做的貢獻，應(yīng)該參照業(yè)績考核的評語進行。(9)考核結(jié)果的反饋部門經(jīng)理通過面談形式，把考核的結(jié)果，以及考核的評定內(nèi)容與過程告訴被考核者本人，并指明今后努力方向，自我培養(yǎng)和發(fā)展的要點，以及相應(yīng)的期待、目標(biāo)和條件等等。(10)考核表的保管與查閱10.1考核表的保管。10.1.1保管者。考核表由規(guī)定的保管者加以保管。10.1.2保管期限考核自制成之日起，保存十年。但是，與退休、退職人員有關(guān)的考核表，自退休、退職之日起，保存一年。10.2表內(nèi)容的查閱。管理者在工作中涉及到某員工人事問題，需要查閱有關(guān)內(nèi)容時，可以向考核表的保管者提出查閱要求。(11)考核者的培訓(xùn)11.1在取得考核者資格之后，必須經(jīng)過考核者培訓(xùn)。11.2培訓(xùn)包括：11.2.1理解考核制度的結(jié)構(gòu)；11.2.2確認(rèn)考核規(guī)定；11.2.3理解考核內(nèi)容與項目；11.2.4統(tǒng)一考核的基準(zhǔn)。(12)辦公室負(fù)責(zé)考核考績的計劃和具體組織工作(二)服務(wù)質(zhì)量保障措施質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》,制定本措施。3.本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。4.本事務(wù)所對所執(zhí)行的獨立審計業(yè)務(wù)，包括會計報表審計、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計、驗證企業(yè)資本等，均實行質(zhì)量控制。5.本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準(zhǔn)則的要求。6.本事務(wù)所對非審計業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)7.本事務(wù)所實行所長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理(注冊會計師)經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務(wù)；審計二部，主管基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié)算)審計業(yè)務(wù)；驗資部，主管驗證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。8.遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。(1)注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。(2)注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。(3)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。(4)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實行回避。(5)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀(jì)行為，應(yīng)在出具報告中予以指出，嚴(yán)禁為委托人出具假證明。(6)注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。(7)為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟?fàn)幍沫h(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務(wù)所9.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務(wù)后，簽定審計業(yè)務(wù)約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。10.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。11.注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計單位報告。12.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。13.注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。14.注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計報15.本事務(wù)所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊會計師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。16.督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實施的具體審計被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影