企業(yè)內部財務審計流程規(guī)范Theterm"EnterpriseInternalFinancialAuditProcessSpecification"referstoacomprehensiveguidedesignedtooutlinetheproceduresandstandardsforconductinginternalfinancialauditswithinanorganization.Thisdocumentisapplicableinvariousbusinesssettings,suchascorporations,non-profits,andgovernmententities,whereensuringtheaccuracyandintegrityoffinancialrecordsiscrucial.Itprovidesastructuredframeworkforauditorstofollow,ensuringconsistencyandthoroughnessintheirassessments.Thespecificationdetailsthestepsinvolvedintheauditprocess,fromplanningandriskassessmenttofieldworkandreporting.Itemphasizestheimportanceofadheringtoprofessionalstandardsandregulatoryrequirements.Keycomponentsincludetheidentificationofauditobjectives,theselectionofauditprocedures,andthedocumentationoffindings.Byprovidingaclearroadmap,thespecificationaimstoenhancetheeffectivenessandefficiencyofinternalfinancialaudits.TomeettherequirementsoftheEnterpriseInternalFinancialAuditProcessSpecification,organizationsmustestablisharobustauditcommittee,assignqualifiedauditors,andimplementasystematicapproachtoauditing.Thespecificationmandatesregularupdatestoauditproceduresandencouragescontinuousimprovement.Compliancewiththeserequirementsisessentialformaintainingfinancialtransparencyandtrustamongstakeholders.企業(yè)內部財務審計流程規(guī)范詳細內容如下：第一章審計籌備一、審計計劃制定企業(yè)內部財務審計計劃是企業(yè)審計工作的起點，為保證審計工作的順利進行，提高審計效果，審計計劃應當遵循以下原則：（1）合法性原則：審計計劃應嚴格遵守國家相關法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度以及審計準則，保證審計工作的合規(guī)性。（2）客觀性原則：審計計劃應客觀、公正地反映審計對象的財務狀況，避免因主觀因素導致審計結論失真。（3）全面性原則：審計計劃應涵蓋審計對象的全部財務活動，保證審計范圍全面，不留死角。（4）可行性原則：審計計劃應充分考慮審計資源、時間等因素，保證審計工作在規(guī)定時間內完成。具體審計計劃制定步驟如下：（1）確定審計目標：明確審計的目的、范圍和重點，為審計工作提供方向。（2）收集審計資料：收集審計對象的財務報表、會計憑證、內部管理制度等相關資料，為審計分析提供依據(jù)。（3）編制審計方案：根據(jù)審計目標、審計資料和審計資源，制定審計方案，明確審計程序、審計方法、審計時間等。（4）審批審計計劃：將審計計劃報審計部門負責人或企業(yè)高層審批，保證審計計劃的合理性、合規(guī)性。二、審計資源配備審計資源配備是審計工作順利進行的關鍵環(huán)節(jié)，應遵循以下原則：（1）合理性原則：根據(jù)審計計劃的要求，合理配置審計資源，保證審計工作的質量。（2）經(jīng)濟性原則：在保證審計質量的前提下，盡量降低審計成本，提高審計效益。（3）效率性原則：合理分配審計資源，提高審計工作效率，保證審計工作按時完成。具體審計資源配備內容如下：（1）人員配備：根據(jù)審計任務的需要，選派具備相應業(yè)務能力、職業(yè)道德的審計人員參與審計工作。（2）時間安排：合理分配審計時間，保證審計工作在規(guī)定時間內完成。（3）技術支持：提供必要的審計技術支持，如審計軟件、數(shù)據(jù)分析工具等。（4）物質保障：為審計工作提供必要的物質條件，如辦公場地、設備等。三、審計前期調查審計前期調查是審計工作的重要環(huán)節(jié)，通過對審計對象的財務狀況、內部控制等方面進行調查，為審計分析提供依據(jù)。審計前期調查主要包括以下內容：（1）財務狀況調查：了解審計對象的財務報表、會計憑證、財務分析等，分析其財務狀況。（2）內部控制調查：了解審計對象的內部管理制度、業(yè)務流程等，評估其內部控制的有效性。（3）業(yè)務調查：了解審計對象的業(yè)務范圍、經(jīng)營狀況、行業(yè)特點等，為審計分析提供背景資料。（4）相關法律法規(guī)調查：了解審計對象所在行業(yè)的法律法規(guī)、政策導向等，為審計判斷提供依據(jù)。（5）其他相關調查：根據(jù)審計需求，對審計對象的其他相關信息進行調查，如市場環(huán)境、競爭對手等。通過以上審計前期調查，為審計分析提供全面、客觀的依據(jù)，保證審計工作的順利進行。第二章內部控制測試1.1內部控制環(huán)境評估1.1.1評估目的內部控制環(huán)境評估旨在了解企業(yè)內部控制的總體狀況，分析內部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，為后續(xù)內部控制程序的測試提供基礎。1.1.2評估內容（1）企業(yè)內部控制環(huán)境的構成要素：包括治理結構、組織結構、企業(yè)文化、人力資源政策等。（2）內部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動的影響：分析內部控制環(huán)境在防范風險、提高經(jīng)營效率、保障資產(chǎn)安全等方面的作用。1.1.3評估方法（1）文檔審查：收集企業(yè)內部控制環(huán)境相關的文件、制度、政策等，進行審查。（2）訪談：與企業(yè)管理層、關鍵崗位人員等進行訪談，了解內部控制環(huán)境的實際運行情況。（3）實地觀察：觀察企業(yè)內部組織結構、工作流程等，了解內部控制環(huán)境的具體表現(xiàn)。1.1.4評估結果根據(jù)評估內容和方法，形成內部控制環(huán)境評估報告，包括以下方面：（1）內部控制環(huán)境的總體狀況。（2）各構成要素的優(yōu)缺點。（3）內部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。第二節(jié)內部控制程序測試1.1.5測試目的內部控制程序測試旨在驗證企業(yè)內部控制程序的有效性，發(fā)覺潛在的風險點，為企業(yè)改進內部控制程序提供依據(jù)。1.1.6測試內容（1）內部控制程序的設計：檢查企業(yè)內部控制程序是否合理、完整，能否覆蓋所有關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。（2）內部控制程序的執(zhí)行：檢查企業(yè)內部控制程序在實際執(zhí)行中的有效性，包括權限設置、審批流程等。（3）內部控制程序的監(jiān)督與改進：檢查企業(yè)對內部控制程序的監(jiān)督機制及改進措施。1.1.7測試方法（1）文檔審查：收集企業(yè)內部控制程序相關的文件、制度、政策等，進行審查。（2）實地觀察：觀察企業(yè)內部組織結構、工作流程等，了解內部控制程序的具體執(zhí)行情況。（3）詢問與調查：與企業(yè)管理層、關鍵崗位人員等進行詢問與調查，了解內部控制程序的執(zhí)行情況。1.1.8測試結果根據(jù)測試內容和方法，形成內部控制程序測試報告，包括以下方面：（1）內部控制程序的有效性。（2）潛在的風險點及原因分析。（3）改進建議。第三節(jié)內部控制有效性評價1.1.9評價目的內部控制有效性評價旨在對企業(yè)內部控制的整體有效性進行評估，為企業(yè)改進內部控制提供依據(jù)。1.1.10評價內容（1）內部控制環(huán)境的有效性：評價企業(yè)內部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動的影響程度。（2）內部控制程序的有效性：評價企業(yè)內部控制程序在實際執(zhí)行中的有效性。（3）內部控制監(jiān)督與改進的有效性：評價企業(yè)對內部控制監(jiān)督與改進措施的執(zhí)行情況。1.1.11評價方法（1）文檔審查：收集企業(yè)內部控制有效性相關的文件、報告等，進行審查。（2）實地觀察：觀察企業(yè)內部組織結構、工作流程等，了解內部控制有效性的具體表現(xiàn)。（3）數(shù)據(jù)分析：對企業(yè)內部控制有效性的相關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。1.1.12評價結果根據(jù)評價內容和方法，形成內部控制有效性評價報告，包括以下方面：（1）內部控制有效性的總體評價。（2）各評價內容的優(yōu)缺點及原因分析。（3）改進建議。第三章財務報表審計第一節(jié)資產(chǎn)負債表審計1.1.13審計目標資產(chǎn)負債表審計的主要目標是對企業(yè)資產(chǎn)負債表中的各項數(shù)據(jù)進行真實性、合規(guī)性、完整性的審查，以保證資產(chǎn)負債表真實反映企業(yè)的財務狀況。1.1.14審計內容（1）審查資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)和程序，包括采用的會計制度、會計政策和會計估計等。（2）審查資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的真實性、合規(guī)性和完整性。（3）審查資產(chǎn)負債表中的重大交易和事項，包括關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性資產(chǎn)處置等。（4）審查資產(chǎn)負債表的披露是否充分，包括對重要事項的說明和解釋。1.1.15審計程序（1）對資產(chǎn)負債表編制依據(jù)和程序的審查，主要通過查閱相關會計制度、會計政策和會計估計文件，了解企業(yè)采用的會計處理方法。（2）對資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的審查，采用抽樣檢查、實地調查、詢問等方法，核實其真實性和合規(guī)性。（3）對重大交易和事項的審查，重點關注關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性資產(chǎn)處置等，分析其對企業(yè)財務狀況的影響。（4）對資產(chǎn)負債表披露的審查，關注重要事項的說明和解釋是否充分。第二節(jié)利潤表審計1.1.16審計目標利潤表審計的主要目標是對企業(yè)利潤表中的各項數(shù)據(jù)進行真實性、合規(guī)性、完整性的審查，以保證利潤表真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。1.1.17審計內容（1）審查利潤表的編制依據(jù)和程序，包括采用的會計制度、會計政策和會計估計等。（2）審查利潤表中的各項收入、費用及利潤的真實性、合規(guī)性和完整性。（3）審查利潤表中的重大交易和事項，包括關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性收益等。（4）審查利潤表的披露是否充分，包括對重要事項的說明和解釋。1.1.18審計程序（1）對利潤表編制依據(jù)和程序的審查，主要通過查閱相關會計制度、會計政策和會計估計文件，了解企業(yè)采用的會計處理方法。（2）對利潤表中各項收入、費用及利潤的審查，采用抽樣檢查、實地調查、詢問等方法，核實其真實性和合規(guī)性。（3）對重大交易和事項的審查，重點關注關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性收益等，分析其對企業(yè)經(jīng)營成果的影響。（4）對利潤表披露的審查，關注重要事項的說明和解釋是否充分。第三節(jié)現(xiàn)金流量表審計1.1.19審計目標現(xiàn)金流量表審計的主要目標是對企業(yè)現(xiàn)金流量表中的各項數(shù)據(jù)進行真實性、合規(guī)性、完整性的審查，以保證現(xiàn)金流量表真實反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況。1.1.20審計內容（1）審查現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)和程序，包括采用的會計制度、會計政策和會計估計等。（2）審查現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量的真實性、合規(guī)性和完整性。（3）審查現(xiàn)金流量表中的重大交易和事項，包括關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性現(xiàn)金流動等。（4）審查現(xiàn)金流量表的披露是否充分，包括對重要事項的說明和解釋。1.1.21審計程序（1）對現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和程序的審查，主要通過查閱相關會計制度、會計政策和會計估計文件，了解企業(yè)采用的會計處理方法。（2）對現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量的審查，采用抽樣檢查、實地調查、詢問等方法，核實其真實性和合規(guī)性。（3）對重大交易和事項的審查，重點關注關聯(lián)方交易、非經(jīng)營性現(xiàn)金流動等，分析其對企業(yè)現(xiàn)金流動情況的影響。（4）對現(xiàn)金流量表披露的審查，關注重要事項的說明和解釋是否充分。第四章存貨與固定資產(chǎn)審計第一節(jié)存貨盤點與評估1.1.22存貨盤點目的與要求（1）存貨盤點目的存貨盤點旨在保證存貨的真實性、完整性和準確性，及時發(fā)覺存貨管理中的問題，提高企業(yè)存貨管理水平。（2）存貨盤點要求（1）存貨盤點應遵循定期、全面、細致、準確的原則。（2）存貨盤點應結合企業(yè)實際情況，制定合理的盤點計劃。（3）存貨盤點過程中，審計人員應保持獨立、客觀、公正的態(tài)度。1.1.23存貨盤點程序（1）制定存貨盤點計劃審計人員應根據(jù)企業(yè)實際情況，制定存貨盤點計劃，明確盤點時間、范圍、方法等。（2）盤點前的準備工作（1）收集相關資料，如存貨清單、入庫單、出庫單等。（2）對存貨進行分類，便于盤點工作的開展。（3）培訓盤點人員，保證盤點工作的順利進行。（3）實施存貨盤點（1）按照盤點計劃，對存貨進行逐項清點。（2）記錄存貨數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等信息。（3）對盤點過程中發(fā)覺的問題，及時進行記錄和處理。（4）盤點后的處理（1）將盤點結果與存貨清單進行核對，分析差異原因。（2）對盤點差異較大的項目，進行詳細調查。（3）根據(jù)盤點結果，調整存貨賬面價值。1.1.24存貨評估（1）存貨評估目的存貨評估旨在評估存貨的真實性、價值變動情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（2）存貨評估方法（1）成本法：以存貨的購入成本為基礎，計算存貨的價值。（2）市場法：以市場價格為基礎，計算存貨的價值。（3）清算法：以存貨的清算價值為基礎，計算存貨的價值。第二節(jié)固定資產(chǎn)核算與評估1.1.25固定資產(chǎn)核算目的與要求（1）固定資產(chǎn)核算目的固定資產(chǎn)核算旨在反映企業(yè)固定資產(chǎn)的真實情況，保證固定資產(chǎn)的安全、完整和有效利用。（2）固定資產(chǎn)核算要求（1）固定資產(chǎn)核算應遵循真實性、完整性、準確性原則。（2）固定資產(chǎn)核算應按照企業(yè)會計準則和財務制度進行。（3）固定資產(chǎn)核算應定期進行，保證核算數(shù)據(jù)的及時性。1.1.26固定資產(chǎn)核算程序（1）固定資產(chǎn)的確認審計人員應根據(jù)企業(yè)會計準則，對固定資產(chǎn)進行確認，包括購入、自行建造、捐贈等。（2）固定資產(chǎn)的計量審計人員應按照企業(yè)會計準則，對固定資產(chǎn)進行初始計量和后續(xù)計量。（3）固定資產(chǎn)的折舊與攤銷審計人員應按照企業(yè)會計準則，計算固定資產(chǎn)的折舊與攤銷，保證固定資產(chǎn)價值的合理分配。（4）固定資產(chǎn)的減值審計人員應關注固定資產(chǎn)的減值情況，及時調整固定資產(chǎn)賬面價值。1.1.27固定資產(chǎn)評估（1）固定資產(chǎn)評估目的固定資產(chǎn)評估旨在評估固定資產(chǎn)的真實性、價值變動情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)評估方法（1）成本法：以固定資產(chǎn)的購入成本為基礎，計算固定資產(chǎn)的價值。（2）市場法：以市場價格為基礎，計算固定資產(chǎn)的價值。（3）收益法：以固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益為基礎，計算固定資產(chǎn)的價值。第三節(jié)投資性房地產(chǎn)審計1.1.28投資性房地產(chǎn)審計目的與要求（1）投資性房地產(chǎn)審計目的投資性房地產(chǎn)審計旨在評估企業(yè)投資性房地產(chǎn)的真實性、價值變動情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（2）投資性房地產(chǎn)審計要求（1）投資性房地產(chǎn)審計應遵循真實性、完整性、準確性原則。（2）投資性房地產(chǎn)審計應按照企業(yè)會計準則和財務制度進行。（3）投資性房地產(chǎn)審計應定期進行，保證核算數(shù)據(jù)的及時性。1.1.29投資性房地產(chǎn)審計程序（1）投資性房地產(chǎn)的確認審計人員應根據(jù)企業(yè)會計準則，對投資性房地產(chǎn)進行確認，包括購入、自行建造、捐贈等。（2）投資性房地產(chǎn)的計量審計人員應按照企業(yè)會計準則，對投資性房地產(chǎn)進行初始計量和后續(xù)計量。（3）投資性房地產(chǎn)的收益評估審計人員應關注投資性房地產(chǎn)的收益情況，評估其投資回報率。（4）投資性房地產(chǎn)的減值審計人員應關注投資性房地產(chǎn)的減值情況，及時調整投資性房地產(chǎn)賬面價值。1.1.30投資性房地產(chǎn)評估（1）投資性房地產(chǎn)評估目的投資性房地產(chǎn)評估旨在評估投資性房地產(chǎn)的真實性、價值變動情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（2）投資性房地產(chǎn)評估方法（1）成本法：以投資性房地產(chǎn)的購入成本為基礎，計算投資性房地產(chǎn)的價值。（2）市場法：以市場價格為基礎，計算投資性房地產(chǎn)的價值。（3）收益法：以投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益為基礎，計算投資性房地產(chǎn)的價值。第五章應收賬款與應付賬款審計第一節(jié)應收賬款審計1.1.31審計目標應收賬款審計的主要目標是驗證企業(yè)應收賬款的真實性、完整性和準確性，揭示可能存在的風險和問題，保證企業(yè)財務報表的真實性和合規(guī)性。1.1.32審計內容（1）審查應收賬款的形成和變動情況，包括銷售合同、訂單、發(fā)貨單、發(fā)票等原始單據(jù)的完整性和合規(guī)性。（2）核實應收賬款的余額，與客戶進行對賬，確認應收賬款的實際金額。（3）檢查應收賬款的賬齡分析，了解企業(yè)應收賬款的回收情況，評估壞賬風險。（4）審查企業(yè)壞賬準備的計提和核銷情況，是否符合企業(yè)會計準則和相關規(guī)定。（5）檢查企業(yè)與客戶之間的信用政策，評估企業(yè)信用管理的有效性。（6）審查企業(yè)應收賬款的管理制度，包括內部控制制度、風險管理措施等。1.1.33審計方法（1）詢問法：通過與銷售人員、財務人員等相關人員的交談，了解企業(yè)應收賬款的管理情況。（2）抽查法：抽取一定比例的應收賬款進行詳細審查，以評估整體應收賬款的真實性和合規(guī)性。（3）對賬法：與客戶進行對賬，確認應收賬款的余額。（4）分析法：對應收賬款的賬齡、余額等進行分析，評估企業(yè)應收賬款的風險。第二節(jié)應付賬款審計1.1.34審計目標應付賬款審計的主要目標是驗證企業(yè)應付賬款的真實性、完整性和準確性，揭示可能存在的風險和問題，保證企業(yè)財務報表的真實性和合規(guī)性。1.1.35審計內容（1）審查應付賬款的形成和變動情況，包括采購合同、訂單、驗收單、發(fā)票等原始單據(jù)的完整性和合規(guī)性。（2）核實應付賬款的余額，與供應商進行對賬，確認應付賬款的實際金額。（3）檢查應付賬款的賬齡分析，了解企業(yè)應付賬款的支付情況。（4）審查企業(yè)應付賬款的支付政策，評估企業(yè)支付管理的有效性。（5）檢查企業(yè)與供應商之間的合作關系，了解供應商的信用狀況。（6）審查企業(yè)應付賬款的管理制度，包括內部控制制度、風險管理措施等。1.1.36審計方法（1）詢問法：通過與采購人員、財務人員等相關人員的交談，了解企業(yè)應付賬款的管理情況。（2）抽查法：抽取一定比例的應付賬款進行詳細審查，以評估整體應付賬款的真實性和合規(guī)性。（3）對賬法：與供應商進行對賬，確認應付賬款的余額。（4）分析法：對應付賬款的賬齡、余額等進行分析，評估企業(yè)應付賬款的風險。第三節(jié)預付賬款審計1.1.37審計目標預付賬款審計的主要目標是驗證企業(yè)預付賬款的真實性、完整性和準確性，揭示可能存在的風險和問題，保證企業(yè)財務報表的真實性和合規(guī)性。1.1.38審計內容（1）審查預付賬款的形成和變動情況，包括采購合同、訂單、付款憑證等原始單據(jù)的完整性和合規(guī)性。（2）核實預付賬款的余額，與供應商進行對賬，確認預付賬款的實際金額。（3）檢查預付賬款的賬齡分析，了解企業(yè)預付賬款的支付情況。（4）審查企業(yè)預付賬款的支付政策，評估企業(yè)支付管理的有效性。（5）檢查企業(yè)與供應商之間的合作關系，了解供應商的信用狀況。（6）審查企業(yè)預付賬款的管理制度，包括內部控制制度、風險管理措施等。1.1.39審計方法（1）詢問法：通過與采購人員、財務人員等相關人員的交談，了解企業(yè)預付賬款的管理情況。（2）抽查法：抽取一定比例的預付賬款進行詳細審查，以評估整體預付賬款的真實性和合規(guī)性。（3）對賬法：與供應商進行對賬，確認預付賬款的余額。（4）分析法：對預付賬款的賬齡、余額等進行分析，評估企業(yè)預付賬款的風險。第六章貨幣資金審計第一節(jié)現(xiàn)金審計1.1.40審計目標現(xiàn)金審計的主要目標是保證企業(yè)現(xiàn)金管理的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性。審計人員需關注現(xiàn)金的收支、保管、核算等方面，以揭示潛在的風險和問題。1.1.41審計程序（1）了解現(xiàn)金管理制度：審計人員需了解企業(yè)現(xiàn)金管理的內部控制制度，包括現(xiàn)金收支、保管、核算等方面的規(guī)定。（2）評估現(xiàn)金內部控制：審計人員應對現(xiàn)金內部控制的有效性進行評估，包括現(xiàn)金收支、保管、核算等環(huán)節(jié)的控制措施。（3）檢查現(xiàn)金收支憑證：審計人員應抽取一定期間的現(xiàn)金收支憑證，檢查其合規(guī)性、真實性、完整性。（4）核對現(xiàn)金日記賬與總賬：審計人員應將現(xiàn)金日記賬與總賬進行核對，保證賬賬相符、賬實相符。（5）監(jiān)盤現(xiàn)金：審計人員應在盤點日對現(xiàn)金進行監(jiān)盤，以驗證現(xiàn)金的實際余額。（6）查詢現(xiàn)金存款賬戶：審計人員應查詢企業(yè)現(xiàn)金存款賬戶，了解現(xiàn)金存款的變動情況。（7）分析現(xiàn)金流量：審計人員應分析企業(yè)現(xiàn)金流量，關注現(xiàn)金流入、流出及余額的變動情況。1.1.42審計重點（1）現(xiàn)金收支的合規(guī)性：審計人員應關注企業(yè)現(xiàn)金收支是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內部控制制度。（2）現(xiàn)金核算的真實性：審計人員應關注企業(yè)現(xiàn)金核算是否真實反映現(xiàn)金收支情況。（3）現(xiàn)金保管的安全性：審計人員應關注企業(yè)現(xiàn)金保管是否存在安全隱患。第二節(jié)銀行存款審計1.1.43審計目標銀行存款審計的主要目標是保證企業(yè)銀行存款管理的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性。審計人員需關注銀行存款的收支、核算、利息計算等方面，以揭示潛在的風險和問題。1.1.44審計程序（1）了解銀行存款管理制度：審計人員需了解企業(yè)銀行存款管理的內部控制制度，包括銀行存款收支、核算、利息計算等方面的規(guī)定。（2）評估銀行存款內部控制：審計人員應對銀行存款內部控制的有效性進行評估，包括銀行存款收支、核算、利息計算等環(huán)節(jié)的控制措施。（3）檢查銀行存款收支憑證：審計人員應抽取一定期間的銀行存款收支憑證，檢查其合規(guī)性、真實性、完整性。（4）核對銀行存款日記賬與總賬：審計人員應將銀行存款日記賬與總賬進行核對，保證賬賬相符、賬實相符。（5）查詢銀行對賬單：審計人員應查詢企業(yè)銀行對賬單，了解銀行存款的變動情況。（6）分析銀行存款余額及變動情況：審計人員應分析企業(yè)銀行存款余額及變動情況，關注資金運用效率。（7）檢查銀行存款利息計算：審計人員應檢查企業(yè)銀行存款利息的計算是否準確。1.1.45審計重點（1）銀行存款收支的合規(guī)性：審計人員應關注企業(yè)銀行存款收支是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內部控制制度。（2）銀行存款核算的真實性：審計人員應關注企業(yè)銀行存款核算是否真實反映銀行存款收支情況。（3）銀行存款利息計算的準確性：審計人員應關注企業(yè)銀行存款利息計算是否準確。第三節(jié)其他貨幣資金審計1.1.46審計目標其他貨幣資金審計的主要目標是保證企業(yè)其他貨幣資金管理的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性。審計人員需關注其他貨幣資金的收支、核算、保管等方面，以揭示潛在的風險和問題。1.1.47審計程序（1）了解其他貨幣資金管理制度：審計人員需了解企業(yè)其他貨幣資金管理的內部控制制度，包括其他貨幣資金收支、核算、保管等方面的規(guī)定。（2）評估其他貨幣資金內部控制：審計人員應對其他貨幣資金內部控制的有效性進行評估，包括其他貨幣資金收支、核算、保管等環(huán)節(jié)的控制措施。（3）檢查其他貨幣資金收支憑證：審計人員應抽取一定期間的other貨幣資金收支憑證，檢查其合規(guī)性、真實性、完整性。（4）核對其他貨幣資金日記賬與總賬：審計人員應將其他貨幣資金日記賬與總賬進行核對，保證賬賬相符、賬實相符。（5）查詢其他貨幣資金賬戶：審計人員應查詢企業(yè)other貨幣資金賬戶，了解other貨幣資金的變動情況。（6）分析other貨幣資金余額及變動情況：審計人員應分析企業(yè)other貨幣資金余額及變動情況，關注資金運用效率。1.1.48審計重點（1）其他貨幣資金收支的合規(guī)性：審計人員應關注企業(yè)其他貨幣資金收支是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內部控制制度。（2）其他貨幣資金核算的真實性：審計人員應關注企業(yè)其他貨幣資金核算是否真實反映other貨幣資金收支情況。（3）其他貨幣資金保管的安全性：審計人員應關注企業(yè)其他貨幣資金保管是否存在安全隱患。第七章收入與成本審計第一節(jié)收入審計1.1.49審計目的收入審計旨在驗證企業(yè)收入的真實性、合規(guī)性和準確性，保證收入確認、計量和報告符合相關財務會計準則和法規(guī)要求。1.1.50審計范圍（1）審計企業(yè)收入政策、制度和流程的制定與執(zhí)行情況；（2）審計收入確認、計量和報告的準確性；（3）審計收入來源的合規(guī)性；（4）審計收入核算與賬務處理的正確性。1.1.51審計程序（1）了解企業(yè)收入政策、制度和流程，評價其合理性；（2）檢查收入確認、計量和報告的相關文件，如合同、發(fā)票等；（3）采用抽樣方法，對收入金額較大的業(yè)務進行實質性測試；（4）對收入來源進行合規(guī)性審查，關注是否存在虛增收入、關聯(lián)交易等異常情況；（5）檢查收入核算與賬務處理的正確性，關注會計科目使用、會計分錄編制等環(huán)節(jié)。1.1.52審計重點關注事項（1）收入確認時點的準確性；（2）收入金額的計量是否合理；（3）收入來源的合規(guī)性；（4）收入核算與賬務處理的正確性。第二節(jié)成本審計1.1.53審計目的成本審計旨在驗證企業(yè)成本的真實性、合規(guī)性和準確性，保證成本核算、控制和報告符合相關財務會計準則和法規(guī)要求。1.1.54審計范圍（1）審計企業(yè)成本政策、制度和流程的制定與執(zhí)行情況；（2）審計成本核算、控制和報告的準確性；（3）審計成本構成項目的合規(guī)性；（4）審計成本核算與賬務處理的正確性。1.1.55審計程序（1）了解企業(yè)成本政策、制度和流程，評價其合理性；（2）檢查成本核算、控制和報告的相關文件，如采購合同、生產(chǎn)成本計算表等；（3）采用抽樣方法，對成本金額較大的業(yè)務進行實質性測試；（4）對成本構成項目進行合規(guī)性審查，關注是否存在虛增成本、關聯(lián)交易等異常情況；（5）檢查成本核算與賬務處理的正確性，關注會計科目使用、會計分錄編制等環(huán)節(jié)。1.1.56審計重點關注事項（1）成本核算時點的準確性；（2）成本金額的計量是否合理；（3）成本構成項目的合規(guī)性；（4）成本核算與賬務處理的正確性。第三節(jié)費用審計1.1.57審計目的費用審計旨在驗證企業(yè)費用的真實性、合規(guī)性和準確性，保證費用核算、控制和報告符合相關財務會計準則和法規(guī)要求。1.1.58審計范圍（1）審計企業(yè)費用政策、制度和流程的制定與執(zhí)行情況；（2）審計費用核算、控制和報告的準確性；（3）審計費用構成項目的合規(guī)性；（4）審計費用核算與賬務處理的正確性。1.1.59審計程序（1）了解企業(yè)費用政策、制度和流程，評價其合理性；（2）檢查費用核算、控制和報告的相關文件，如報銷單、費用報銷審批表等；（3）采用抽樣方法，對費用金額較大的業(yè)務進行實質性測試；（4）對費用構成項目進行合規(guī)性審查，關注是否存在虛增費用、關聯(lián)交易等異常情況；（5）檢查費用核算與賬務處理的正確性，關注會計科目使用、會計分錄編制等環(huán)節(jié)。1.1.60審計重點關注事項（1）費用核算時點的準確性；（2）費用金額的計量是否合理；（3）費用構成項目的合規(guī)性；（4）費用核算與賬務處理的正確性。第八章稅務審計第一節(jié)增值稅審計1.1.61增值稅審計目的增值稅審計的目的是保證企業(yè)增值稅申報的真實性、完整性和合規(guī)性，及時發(fā)覺和糾正增值稅管理中的問題，防止企業(yè)因稅務風險而遭受經(jīng)濟損失。1.1.62增值稅審計程序（1）收集相關資料：審計人員應收集企業(yè)增值稅申報表、發(fā)票、合同、會計憑證等相關資料。（2）核對增值稅申報表：審計人員應核對增值稅申報表與企業(yè)財務報表、稅務登記信息等數(shù)據(jù)的相符性。（3）檢查發(fā)票管理：審計人員應檢查企業(yè)發(fā)票領購、開具、作廢、紅沖等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，保證發(fā)票的真實性和有效性。（4）審核合同、協(xié)議：審計人員應審核企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議中涉及增值稅的內容，保證合同、協(xié)議的合規(guī)性。（5）檢查增值稅優(yōu)惠政策：審計人員應檢查企業(yè)是否符合增值稅優(yōu)惠政策條件，優(yōu)惠政策是否得到正確執(zhí)行。（6）分析增值稅稅負：審計人員應分析企業(yè)增值稅稅負變化，發(fā)覺異常情況，查找原因。（7）撰寫審計報告：審計人員應根據(jù)審計情況，撰寫增值稅審計報告，報告內容包括審計發(fā)覺的問題、原因分析及改進建議。第二節(jié)企業(yè)所得稅審計1.1.63企業(yè)所得稅審計目的企業(yè)所得稅審計的目的是保證企業(yè)企業(yè)所得稅申報的真實性、完整性和合規(guī)性，發(fā)覺和糾正企業(yè)所得稅管理中的問題，降低企業(yè)稅務風險。1.1.64企業(yè)所得稅審計程序（1）收集相關資料：審計人員應收集企業(yè)企業(yè)所得稅申報表、會計憑證、財務報表等相關資料。（2）核對企業(yè)所得稅申報表：審計人員應核對企業(yè)所得稅申報表與企業(yè)財務報表、稅務登記信息等數(shù)據(jù)的相符性。（3）審核企業(yè)所得稅稅前扣除項目：審計人員應審核企業(yè)稅前扣除項目的合規(guī)性，保證扣除項目的真實性和合理性。（4）檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：審計人員應檢查企業(yè)是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，優(yōu)惠政策是否得到正確執(zhí)行。（5）分析企業(yè)所得稅稅負：審計人員應分析企業(yè)企業(yè)所得稅稅負變化，發(fā)覺異常情況，查找原因。（6）撰寫審計報告：審計人員應根據(jù)審計情況，撰寫企業(yè)所得稅審計報告，報告內容包括審計發(fā)覺的問題、原因分析及改進建議。第三節(jié)其他稅費審計1.1.65其他稅費審計目的其他稅費審計的目的是保證企業(yè)其他稅費申報的真實性、完整性和合規(guī)性，發(fā)覺和糾正其他稅費管理中的問題，降低企業(yè)稅務風險。1.1.66其他稅費審計程序（1）收集相關資料：審計人員應收集企業(yè)其他稅費申報表、會計憑證、財務報表等相關資料。（2）核對其他稅費申報表：審計人員應核對其他稅費申報表與企業(yè)財務報表、稅務登記信息等數(shù)據(jù)的相符性。（3）檢查其他稅費計算及繳納：審計人員應檢查企業(yè)其他稅費的計算、申報及繳納情況，保證稅費的真實性和合規(guī)性。（4）審核其他稅費優(yōu)惠政策：審計人員應審核企業(yè)是否符合其他稅費優(yōu)惠政策條件，優(yōu)惠政策是否得到正確執(zhí)行。（5）分析其他稅費負擔：審計人員應分析企業(yè)其他稅費負擔變化，發(fā)覺異常情況，查找原因。（6）撰寫審計報告：審計人員應根據(jù)審計情況，撰寫其他稅費審計報告，報告內容包括審計發(fā)覺的問題、原因分析及改進建議。第九章財務審計報告第一節(jié)審計報告編制1.1.67編制依據(jù)審計報告的編制應當依據(jù)我國相關法律法規(guī)、企業(yè)內部財務審計制度以及審計項目的具體要求，保證審計報告的真實性、準確性和完整性。1.1.68編制內容（1）審計報告應包括以下內容：（1）審計項目名稱、審計期間、審計范圍；（2）審計依據(jù)和標準；（3）審計發(fā)覺的主要問題及分析；（4）審計結論和建議；（5）審計對象的整改措施及落實情況；（6）審計報告編制日期。（2）審計報告應采用規(guī)范的格式和表述，文字表述應清晰、簡潔、嚴謹。1.1.69編制程序（1）審計組應根據(jù)審計項目的要求，收集、整理審計證據(jù)，進行審計分析；（2）審計組長負責組織審計組成員撰寫審計報告初稿；（3）審計組將審計報告初稿提交給審計部門負責人審核；（4）審計部門負責人對審計報告初稿進行審核，提出修改意見；（5）審計組根據(jù)審計部門負責人的修改意見，對審計報告進行修改和完善；（6）審計組將修改后的審計報告提交給審計委員會或審計領導小組審批。第二節(jié)審計報告審批1.1.70審批主體審計報告的審批主體為審計委員會或審計領導小組。審批主體應對審計報告的