稅前扣除的相關(guān)問題稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。象社保部分就可以在計算個稅前扣除。在企業(yè)繳企業(yè)所得稅時可以在成本費用中扣除的，就是稅前扣除項目。

如：管理費用（但不包括不符合規(guī)定或超出扣除限額的部分，超出扣除部分是指稅法規(guī)定只允許扣除一部分，如定額計稅工資，每人每月1600元，如果企業(yè)發(fā)給你1700元，那超出的100元企業(yè)在繳企業(yè)所得稅時就要做納稅調(diào)增，不允許稅前扣除）。

稅前扣除是指在計算所得稅時的說法。這是會計法與稅法有差異的地方：

1.會計處理時：實際發(fā)生的費用開支是入了賬的；

2.在計算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費用就要將利潤調(diào)增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的?？傊綍r你該怎么處理就怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項目）。

一、稅前扣除出現(xiàn)的問題

1.工資薪金在稅前扣除方面有哪些規(guī)定和要求？

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2.補充醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.住房公積金個稅扣除比例不得超過12%

建設(shè)部門發(fā)布的文件只能是單位和個人繳存住房公積金的政策，不能以此來計算扣繳稅款。對住房公積金的個人所得稅政策，應(yīng)依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規(guī)定。按照該規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。即個人扣除部分不能超過12%，單位補繳的部分也不能超過12%，而且兩者不能合并按24%計算。

4.捐贈稅前扣除注意五個方面

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號），明確了捐贈行為應(yīng)確認收入，并規(guī)定了確認收入金額的計算方法。該文件第二條明確，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

5.裝修費用扣除：不同情況作不同處理

按照會計制度規(guī)定，使用一段時間后的建筑物裝修費用支出，屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。該項后續(xù)支出裝飾費用后續(xù)支出，是屬于與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的成本費用，可以按規(guī)定在稅前扣除，但如何在稅前扣除，是計入資產(chǎn)折舊扣除，還是單獨攤銷，或是一次性作為費用扣除，需要分別不同情況進行處理。

6.如何計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的數(shù)額

《企業(yè)所得稅法實施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

二、折舊扣除相關(guān)問題

1.不能提供發(fā)票的固定資產(chǎn)折舊能否稅前扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）的規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”

2.購買使用權(quán)車庫固定資產(chǎn)提取折舊是否可扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

3.企業(yè)購買古董計提折舊能否在所得稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，只有同企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的支出才能在企業(yè)所得稅前扣除，因此企業(yè)購買古董計提的折舊，屬于同企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

4.通過投資方式取得固定資產(chǎn)折舊能否直接稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，通過投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低年限計提折舊。

5.房屋裝修費固定資產(chǎn)折舊應(yīng)如何處理

如果裝修費是購入時發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。因為購入時發(fā)生裝修，表明這個房屋還沒達到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出都應(yīng)計入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大