商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算

一、概念解釋

按照承兌人的不同，商業(yè)匯票可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的企事業(yè)單位承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，在同城和異地均可使用。

銀行承兌匯票是指由銀行承兌的匯票。銀行承兌匯票適用于國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)以及三資企業(yè)之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易。其他法人和個人之間不得使用銀行承兌匯票。

二、業(yè)務要點

1.商業(yè)承兌匯票的結(jié)算

(1)商業(yè)承兌匯票的特點

無金額起點的限制，付款人為承兌人，出票人可以是收款人也可以是付款人，可以貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。

(2)商業(yè)承兌匯票的承兌

商業(yè)承兌匯票按購銷雙方的約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應經(jīng)本人承兌。承兌時，付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署承兌字樣，并加蓋預留銀行的印章，再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。

辦理商業(yè)承兌匯票收款時，均需填制委托收款憑證，并在委托收款貨物名稱欄內(nèi)注明商業(yè)承兌匯票及匯票號碼，將匯票同托收憑證一并送交開戶銀行。

商業(yè)承兌匯票的承兌期限由交易雙方確定，最長不超過六個月。如屬分期付款，則應一次簽發(fā)若干不同期限的匯票，也可按供貨進度分次簽發(fā)匯票。

(3)商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序

商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序如下圖所示。

(4)商業(yè)承兌匯票到期無款支付的處理

商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足以支付票款時，如果屬于異地辦理委托收款的，由付款人開戶銀行在委托收款憑證備注欄內(nèi)注明付款人無款支付字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理，并將委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票退回收款人開戶銀行；如果屬于同城用進賬單劃款的，則比照空頭支票退票處理。同時，銀行應按照商業(yè)承兌匯票的票面金額處以5%但不低于1OOO元的罰款，同時處以2%的賠償金給收款人。

(5)審查商業(yè)承兌匯票應注意的問題

收款人在審查商業(yè)承兌匯票時應注意的問題如下表所示。

是否為中國人民銀行同意印刷的商業(yè)承兌匯票匯票的簽發(fā)和到期日期、收款單位的名稱是否是全稱。賬戶及開戶銀行、大小寫金額等欄目是否填寫齊全正確。匯票上的簽章（簽發(fā)銀行加蓋簽發(fā)單位的法人印章，承兌人蓋章處蓋付款人預留銀行印章并填寫承兌的日期）是否齊全。匯票是否超過有效承兌期限（最長為六個月，但應注意有效期是從承兌日開始計算，而不是從匯票的簽發(fā)日開始計算）匯票上是否批注不得轉(zhuǎn)讓字樣經(jīng)轉(zhuǎn)讓的匯票，其背書是否連續(xù)（每一手的背書人是否為前一手的被背書人或收款人）；背書的簽章是否正確（是否為單位公章、財務專用章）

(6)同城或異地的收款人或背書人承兌日期的區(qū)別

商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書人，對于在同一城市的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日將匯票交銀行辦理收款；在異地的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日次日起10日內(nèi)，將匯票送交開戶銀行辦理收款，超過期限的，銀行不予受理。

2．銀行承兌匯票結(jié)算

(1)銀行承兌匯票的特點

銀行承兌匯票的特點包括無金額起點限制，第一付款人是銀行，出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶，可以貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓。

(2)銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序

銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序如下圖所示。

(3)匯票無款支付的處理

銀行承兌匯票到期，付款人賬戶無款支付或不足支付時，銀行除憑票向收款人無條件支付款項外，將根據(jù)承兌協(xié)議對付款人執(zhí)行扣款，將尚未收回的款項劃入付款人的逾期貸款賬戶，并按每日0.5%計收罰息。

3．商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持到期的承兌匯票填寫貼觀憑證，向其開戶行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，具體內(nèi)容有：

(1)第一聯(lián)為代申請書，由銀行作貼現(xiàn)付出傳票；

(2)第二聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)申請人收入傳票；

(3)第三聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；

(4)第四聯(lián)為收款通知，即銀行給貼現(xiàn)申請人的收款通知；

(5)第五聯(lián)到期后由會計部門按到期日排列保管，于到期日作貼現(xiàn)收入傳票。

貼現(xiàn)的期限一律從其貼現(xiàn)日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)利率按有關規(guī)定執(zhí)行，一般按現(xiàn)有同檔次信用貸款利率上浮3%執(zhí)行。貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算公式如下：

貼現(xiàn)利息=票面到期值x貼現(xiàn)天數(shù)x貼現(xiàn)率

實付貼現(xiàn)金額=票面到期值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行向承兌人收取票款。如商業(yè)承兌匯票承兌人的銀行賬戶不足以支付時，其開戶銀行除按規(guī)定收取罰款外，還應立即將該商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)銀行，由貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶內(nèi)收取。

4．商業(yè)匯票結(jié)算的特點

商業(yè)匯票結(jié)算具有以下幾個特點。

(1)與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易時，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務報酬、債務清償、資金借貸等，不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。

(2)與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象相對較少，商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。

(3)使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：第一，在銀行開立賬戶；第二，具有法人資格。個體經(jīng)濟戶、農(nóng)村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人，以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位，都不能使用商業(yè)匯票。

(4)商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。

(5)商業(yè)匯票到期，承兌人無款支付，或因其他合法原因，債務人不能獲得付款時，可以按照匯票背書轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額：該匯票上的所有關系人都應負連帶責任。

(6)商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3-6個月，屬于分期付款的，應一次性簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。

(7)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和l銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及及時補充流動資金，確保生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。

(8)商業(yè)匯票在同城、異地都可以適用，而且沒有結(jié)算起點的限制。

(9)商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10日內(nèi)。

三、應用實務

1．商業(yè)承兌匯票的賬務處理

商業(yè)承兌匯票的賬務處理分為兩種情況：購貨方的賬務處理和銷貨方的賬務處理。

(1)購貨方的賬務處理如下表所示。

具體賬務借貸購貨單位將承兌后的匯票寄交銷貨單位以后材料采購應付票據(jù)購貨單位于到期日支付票款，收到開戶銀行的付款通知應付票據(jù)銀行存款購貨單位于到期日無無力支付票款應付票據(jù)應付賬款XX單位

(2)銷貨方的賬務處理如下表所示。

具體賬務借貸銷貨單位收到付款人承兌的匯票，發(fā)運商品后應收票據(jù)主營業(yè)務收入?yún)R票到期日，銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證的收賬通知銀行存款應收票據(jù)銷貨單位如果因采購材料將商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位材料采購應收票據(jù)購貨方無力支付到期的商業(yè)承兌匯票，銷貨單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票應收賬款應收票據(jù)

2．銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票的賬務處理分為兩種情況：購貨方的賬務處理和銷貨方的賬務處理。

(1)購貨方的賬務處理如下表所示。

具體賬務借貸企業(yè)向銀行申請承兌，按規(guī)定向銀行繳納承兌手續(xù)費財務費用銀行存款企業(yè)購買材料物資等，將銀行承兌匯票及解訖通知交給收款人材料采購應付票據(jù)收到銀行支付到期票款的付款通知應付票據(jù)銀行存款

(2)銷貨方的賬務處理如下表所示。

具體賬務借貸銷貨單位收到購貨單位寄交的銀行承兌匯票，辦理了商品發(fā)運手續(xù)應收票據(jù)主營業(yè)務收入?yún)R票到期日，銷貨單位填寫進賬單，連同匯票一并交送開戶銀行辦理收款，根據(jù)銀行退回的進賬單回單進行賬務處理銀行存款應收票據(jù)