如何填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）一、適用范圍

本表為按照核定征收辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）和年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。

實(shí)行核定征收的納稅人是指具備國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號(hào)）第二條規(guī)定所列情形之一并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為實(shí)行核定征收的企業(yè)所得稅納稅人。

核定征收企業(yè)采用核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，實(shí)行按季申報(bào)，年終匯算清繳。采用核定應(yīng)納稅額征收辦法的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定全年應(yīng)納所得稅額平均分?jǐn)偢骷径冗M(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

二、相關(guān)稅收政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局政策規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

1．依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

2．只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

3．只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

4．收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

5.賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

6．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

1．實(shí)行改組改制的；

2．生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

3．因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：

1．實(shí)行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。

2.納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

3．納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

國家稅收政策規(guī)定實(shí)行核定征收的納稅人，企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的行業(yè)確定：企業(yè)經(jīng)營多業(yè)并且各經(jīng)營項(xiàng)目能獨(dú)立核算的，根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用行業(yè)；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)但各經(jīng)營項(xiàng)目不能單獨(dú)核算的，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目從高確定適用行業(yè)應(yīng)稅所得率。

企業(yè)按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的，在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將成本費(fèi)用換算成收入總額，具體方法為：成本費(fèi)用數(shù)額÷(1一應(yīng)稅所得率）。

三、填報(bào)具體說明

（一）核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的表頭項(xiàng)目

表頭填列方法同查賬征收納稅人申報(bào)表的內(nèi)容基本一致。

1.“稅款所屬期間”：

采用電子申報(bào)（IC卡和網(wǎng)上申報(bào)）的納稅人季度申報(bào)一般填報(bào)公歷某年1月1日至申報(bào)所屬季度最后一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營之日至申報(bào)所屬季度最后一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；

采用手工申報(bào)的季度申報(bào)應(yīng)為季度起始日期至申報(bào)所屬季度最后一日。

“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

“納稅人名稱”：按稅務(wù)登記證所記載納稅人的全稱填報(bào)。

（二）填報(bào)要求及邏輯關(guān)系

1，第1行“銷售（營業(yè)）收入總額”：屬于“只能準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算”的企業(yè)，填列當(dāng)期累計(jì)發(fā)生的銷售（營業(yè)）收入額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的所得稅納稅人不填此列。

2．第2行“成本費(fèi)用”：屬于“只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算”的企業(yè)，填列當(dāng)期累計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用支出總額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按收入核定應(yīng)稅所得率的納稅人不填此列。

3．第3行“應(yīng)稅所得率”為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

4.第4行“應(yīng)納稅所得額”=1行×3行或2行=(1－3行）×3行。兩種計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的內(nèi)容選擇，屬于按照收入確定應(yīng)納稅所得額的選擇前一種方法，屬于按照成本費(fèi)用確定應(yīng)納稅所得額的選擇后一種計(jì)算方法。

5．第5行“適用稅率”：33%

6.第6行“應(yīng)納所得稅額”：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的=4行×5行；實(shí)行核定應(yīng)納稅額征收辦法的為按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定全年應(yīng)納所得稅額平均分?jǐn)倲?shù)額。

7，第7行“已預(yù)繳所得稅額”：為當(dāng)年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

8.第8行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的＝6行－7行：與第6行相同。

四、舉例

[例1]某商業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定按收入核定應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為8%‚2006年一至三季度收入總額為550000.00元，一、二季度已預(yù)繳所得稅10000.00元。

三季度申報(bào)表填寫：

第1行“收入總額”：550000.00

第2行“成本費(fèi)用”：不填．

第3行“應(yīng)稅所得率”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出8%

第4行“應(yīng)納稅所得額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出44000.00

第5行“適用稅率”：33%

第6行“應(yīng)繳所得稅額”：11880.00

第7行“實(shí)際己預(yù)繳所得稅額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出10000.00

第8行“應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出1880.00

[例2]某裝飾公司企業(yè)所得稅納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為11%‚2006年一至四季度成本費(fèi)用150000.00元，一至四季度己預(yù)繳企業(yè)所得稅3337.00元。

年度申報(bào)表填寫：

第1行“收入總額”：不填

第2行“成本費(fèi)用”：150000.00

第3行“應(yīng)稅所得率”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出11%

第4行“應(yīng)納稅所得額”：通過企業(yè)換算150000.00＝（1-11%)×11%=18539.33

第5行“適用稅率”：33%

第6行“應(yīng)繳所得稅額”：3337.08

第7行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出3337.08

第8行“應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出0.00

[例3]某商業(yè)企業(yè)所得稅納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定按收入核定應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為8%‚2006年一至四季度收入總額150000.00元，一至四季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅2160.00元，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳前發(fā)生已銷售商品退庫50000.00元，企業(yè)進(jìn)行2006年年報(bào)申報(bào)。

年度申報(bào)表填寫：

第1行“收入總額”：100000.00

第2行“成本費(fèi)用”：不填

第3行“應(yīng)稅所得率”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出8%

第4行“應(yīng)納稅所得額”：8000.00

第5行“適用稅率”：33%

第6行“應(yīng)繳所得稅額”：1440.00

第7行“實(shí)際己預(yù)繳所得稅額”：系統(tǒng)自動(dòng)帶出