“走出去”企業(yè)稅收政策業(yè)務(wù)問(wèn)題解答二5、問(wèn)：“走出去”企業(yè)帶出境的國(guó)產(chǎn)貨物如何辦理退稅？

答：首先，“走出去”企業(yè)需持商務(wù)主管部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)等資料，申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。其次，貨物出口后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、批準(zhǔn)證書(shū)等，按上述管轄關(guān)系向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。出口退稅率按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

6、問(wèn)：設(shè)備及零部件投資出境有什么稅收政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件（包括實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備），實(shí)行出口退（免）稅政策。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件，不實(shí)行單項(xiàng)退稅政策，實(shí)行免、抵、退稅的政策。

企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購(gòu)設(shè)備及零部件按購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算退（免）稅；企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退（免）稅：

應(yīng)退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊

企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，須按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫(xiě)《舊設(shè)備折舊情況核實(shí)表》（見(jiàn)附件）交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后辦理退稅。

7、問(wèn)：對(duì)外實(shí)物投資申報(bào)出口退（免）稅需要提供什么資料？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退免稅管理辦法通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）第十九條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報(bào)表及相關(guān)資料的同時(shí)，應(yīng)附送下列紙質(zhì)憑證：

（一）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（影印件）；

（二）在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；

（三）出口貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)和非擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)提供）；

（四）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

（五）消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”或“出口貨物完稅分割單”（外貿(mào)企業(yè)和非擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）。

8、問(wèn)：稅收協(xié)定與“走出去”企業(yè)有何關(guān)系？

答：稅收協(xié)定涉及“走出去”企業(yè)的切身經(jīng)濟(jì)利益。稅收協(xié)定簽署的主要目的在于消除雙重征稅、實(shí)行無(wú)差別待遇、建立有效爭(zhēng)端解決機(jī)制。對(duì)于“走出去”企業(yè)而言，在境外投資無(wú)論是采用分支機(jī)構(gòu)形式還是子公司形式，都涉及到跨國(guó)所得，也就可能產(chǎn)生雙重征稅問(wèn)題。如果沒(méi)有國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)定，企業(yè)境外所得在投資國(guó)繳納的所得稅，就不能獲得稅收抵免，因此通過(guò)稅收抵免減少稅收成本是企業(yè)使用稅收協(xié)定的重要原因。其次，在有稅收協(xié)定的情況下，“走出去”企業(yè)在境外投資可享受稅收無(wú)差別待遇，又稱國(guó)民待遇，即確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在境外投資國(guó)負(fù)擔(dān)的稅收，與該國(guó)居民企業(yè)在相同情況下負(fù)擔(dān)的稅收相同，不會(huì)因稅收因素影響到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，稅收協(xié)定還規(guī)定了爭(zhēng)端解決機(jī)制，“走出去”企業(yè)認(rèn)為境外投資國(guó)采取的措施已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定的規(guī)定時(shí)，可以向本國(guó)稅務(wù)局提出申請(qǐng)，通過(guò)雙邊稅務(wù)協(xié)商機(jī)制解決問(wèn)題。

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