現(xiàn)金收入管理一、概念解釋

現(xiàn)金收入是指各單化在其所開展的生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營性業(yè)務(wù)中取得現(xiàn)金。它包括發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時的現(xiàn)金收入，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位提供非經(jīng)營服務(wù)而取得的現(xiàn)金收入，單位內(nèi)部的現(xiàn)金收入，出差人員差旅退回的多余款項，向單位職工收取的違反制度罰款，執(zhí)法單位取得的罰沒收入等。

二、業(yè)務(wù)要點

1.現(xiàn)金收入處理程序

企業(yè)現(xiàn)金收入包括直接收款和從銀行提取現(xiàn)金兩種情況，二者在處理程序上略有差異。

(1)直接收款

直接收款的處理程序如下圖所示。

(2)從銀行提取現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金的處理程序如下圖所示。

1.簽發(fā)現(xiàn)金支票按照支票排定的號碼順序填寫。書寫要認(rèn)真，不能潦草。簽發(fā)日期應(yīng)填寫實際出票日期，不能補(bǔ)填或預(yù)填日期；收款人名稱填寫應(yīng)與預(yù)留印鑒名稱保持一致；金額必須按規(guī)定填寫，金額如有錯誤，不能更改，應(yīng)作廢重填；用途欄要填寫真實用途，不得弄虛作假；簽章必須與銀行預(yù)留印鑒相符；支票背面要有取款企業(yè)或取款人背書2.提交取款憑證取款人持現(xiàn)金支票到開戶銀行，向開戶銀行會計窗口交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款人領(lǐng)款對號單或號牌，取款人持領(lǐng)款對號單或號牌到銀行出納窗口領(lǐng)取現(xiàn)金。取款人收取現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)取款數(shù)額認(rèn)真清點，確認(rèn)無誤后方可離開3.將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)取款人若為出納人員，應(yīng)及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)；取款人若不是出納人員，應(yīng)將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，并當(dāng)面清點4.編制記賬憑證出納人員要根據(jù)現(xiàn)金支票存根或回單編制記賬憑證，并根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬

出納人員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時應(yīng)注意兩點：第一，復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準(zhǔn)確性；第二，如果銷售發(fā)貨票上印有代記賬憑證字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。

2．現(xiàn)金收入核算

(1)填制審批原始憑證

出納人員在處理收款業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)審核外來的原始憑證，如發(fā)票和各種收據(jù)等，審核該項業(yè)務(wù)的合理性、合法性，該憑證所反映的商品數(shù)量、單價、金額是否正確，有無刮擦、涂改跡象，有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，并對其票據(jù)的真實性進(jìn)行審核。

(2)編制記賬憑證

出納人員應(yīng)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，必須書寫清晰、數(shù)據(jù)規(guī)范、會計科目準(zhǔn)確、編號合理、簽章手續(xù)完備。

三、應(yīng)用實務(wù)

不論是企事業(yè)單位還是機(jī)關(guān)、團(tuán)體及其他單位，在收到現(xiàn)金時，都應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，其借方科目為庫存現(xiàn)金，其貸方科目則應(yīng)根據(jù)收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)的性質(zhì)和會計制度的規(guī)定來確定。

1.現(xiàn)金收入的種類

各單位收入的現(xiàn)金按其性質(zhì)可以分為以下幾種，具體如下表所示。

現(xiàn)金收入種類說明業(yè)務(wù)收入企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入，機(jī)關(guān)、團(tuán)體等撥款收入等非也無語收入企業(yè)單位的投資收入、營業(yè)外收入，事業(yè)單位的其他收入等預(yù)收現(xiàn)金款項企事業(yè)單位按照合同規(guī)定預(yù)收的定金等其他收入現(xiàn)金款項其他收入所得款項

2．業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金記賬憑證的編制

(1)商品流通企業(yè)收入

商品流通企業(yè)（特別是零售商店）的現(xiàn)金收入一般都柜臺的收款員直接送存銀行，不通過財務(wù)部門。每日營業(yè)終了后，財務(wù)人員根據(jù)柜臺收款員現(xiàn)金交款單的同單聯(lián)和有關(guān)銷售憑證填制銀行存款收款憑證，不作為現(xiàn)金收款憑證、如果該商店不是由柜臺收款員將現(xiàn)金收入送存銀行而是交給出納人員送存銀行，則財務(wù)部門應(yīng)先根據(jù)柜臺收款員送交的現(xiàn)金收入填制現(xiàn)金收款憑證，貸方科目為主營業(yè)務(wù)收入。

【例】4月6日，某零售商店柜臺收款員送來當(dāng)日銷貨現(xiàn)金收入11232元，增值稅稅率為l7%，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金11232

貸：主營業(yè)務(wù)收入[11232÷(1+17%)]9600

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值銳（銷項稅額）1632

(2)工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入

工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入一般有產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入等。工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，一般都通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，只有零星銷售才收取現(xiàn)金。收到現(xiàn)金并編制收款憑證時，按照工業(yè)企業(yè)會計制度規(guī)定，其貸方科目為主營業(yè)務(wù)收入科目。此外，由于實行增值稅，貸方科目還包括應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）科目。

【例】11月30日，某企業(yè)向外銷售產(chǎn)品一批，共計4000元，增值稅稅率為17%，對方用現(xiàn)金支付。對此，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)編制現(xiàn)金收款憑證，

會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(4000x17%)680

3．非業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金記賬憑證的編制

非業(yè)務(wù)收入主要指對外投資活動所取得的投資收入和企業(yè)的營業(yè)外收入，即企事業(yè)單位除業(yè)務(wù)收入外的非營業(yè)業(yè)務(wù)活動所取得的收入。其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)蕊盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項等（投資收入都通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，當(dāng)然也有可能是現(xiàn)金投資收益）。如果企業(yè)取得的營業(yè)外收入為現(xiàn)金收入，則應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，貸方科目為營業(yè)外收入。

【例】7月9日，某企業(yè)員工交納的罰款400元，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金400

貸：營業(yè)外收入400

4．預(yù)收現(xiàn)金記賬憑證的編制

所謂預(yù)收現(xiàn)金，就是指收到的購貨或接受勞務(wù)單位或個人用現(xiàn)金預(yù)交的貨款、勞務(wù)服務(wù)款或定金。預(yù)收現(xiàn)金款項應(yīng)通過預(yù)收賬款科目核算，不設(shè)預(yù)收賬款科同的企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)收賬款科目核算，所以，企業(yè)在收取現(xiàn)金、編制現(xiàn)金收款憑證時，賬戶貸方應(yīng)為預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款。

【例】某企業(yè)收取客戶交送的預(yù)購定金60000元，其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金60000

貸：預(yù)收賬款60000

5．其他現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)記賬憑證的編制

其他現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)主要是指各單位向有關(guān)單位和個人收取的不屬于營業(yè)收入、非營業(yè)業(yè)務(wù)收入和預(yù)收賬款的其他現(xiàn)金款項的業(yè)務(wù)。這些現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)主要有以下內(nèi)容。

(1)向有關(guān)單位和人員收取的各種賠款、罰款。

(2)向有關(guān)單位和人員收取的押金。

(3)向有關(guān)單位和人員收回的借款。

(4)向有關(guān)單位和人員收回的押金。

(5)向員工收回的各種代墊款項。

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，上述這些款項一般都通過其他應(yīng)收款、其他印應(yīng)付款科目進(jìn)行核算。收到現(xiàn)金時，出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款原始憑證編制現(xiàn)金收款記賬憑證，其科目一般為其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款。

【例】8月1O日，某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元，經(jīng)查明，屬出納人員工作失誤所造成。根據(jù)這種情況應(yīng)先編制付款憑證，會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款120

貸：庫存現(xiàn)金120

收到出納人員的賠款時，貸方科目為其他應(yīng)收款，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金120

貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款120