企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)

目錄

?審計(jì)目標(biāo)與程序?

◎資產(chǎn)類(lèi)

1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)與程序

2.短期投資審計(jì)目標(biāo)與程序

3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)與程序

4.應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)與程序

6,預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

7.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)與程序

8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

9.存貨審計(jì)目標(biāo)與程序

10.待處理流淌資產(chǎn)凈缺失審計(jì)目標(biāo)與程序

11.長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)與程序

12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)與程序

13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)與程序

14.在建工程審計(jì)目標(biāo)與程序

15.待處理固定資產(chǎn)凈缺失審計(jì)目標(biāo)與程序

16.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)與程序

17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)與程序

◎負(fù)債類(lèi)

18.短期借款審計(jì)目標(biāo)與程序

19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)與程序

20.應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

21.預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

22.應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)與程序

23.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

24.未交稅金審計(jì)目標(biāo)與程序

25.其他未交款審計(jì)目標(biāo)與程序

26.其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)與程序

27.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

28.長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)與程序

29.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)與程序

30.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)與程序

◎所有者權(quán)益類(lèi)

31.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)與程序

32.資本公積審計(jì)目標(biāo)與程序

33.盈余公積審計(jì)目標(biāo)與程序

34.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

◎損益類(lèi)

35.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入審計(jì)目標(biāo)與程序

36.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本審計(jì)目標(biāo)與程序

37.產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

38.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

39.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

40.產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)與程序

41.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

42.投資收益審計(jì)目標(biāo)與程序

43.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)與程序

44.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)與程序

45.往常年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)與程序

46.所得稅審計(jì)目標(biāo)與程序

?其它?

47.或者有缺失審核程序

48.審計(jì)總體計(jì)劃

49.審計(jì)標(biāo)識(shí)

50.符合性測(cè)試常規(guī)程序一銷(xiāo)售與收款循環(huán)

51.符合性測(cè)試常規(guī)程序一采購(gòu)與付款循環(huán)

52.符合性測(cè)試常規(guī)程序一倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)

53.符合性測(cè)試常規(guī)程序一生產(chǎn)循環(huán)

54.符合性測(cè)試常規(guī)程序一工薪與人事循環(huán)

55.符合性測(cè)試常規(guī)程序一融資與投資循環(huán)

56.符合性測(cè)試常規(guī)程序一現(xiàn)金與銀行存款

?審計(jì)目標(biāo)與程序?

資產(chǎn)類(lèi)

1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定貨幣資金是否存在；

②確定貨幣資金的收支記錄是否完整：

③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款與其他貨幣資金的余額是否正確；

④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)現(xiàn)金I」記賬、銀行存款U記賬與總賬的余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，分幣種面值

列示盤(pán)點(diǎn)金額；

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金LI記賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)宜明原因并作出記錄或者作適當(dāng)

調(diào)整。

若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表”中注明

或者作出必要的調(diào)整。

③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，

應(yīng)查明原因，作出記錄或者作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；

④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，與資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，

如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；

⑤向所有的銀行存款戶(hù)(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;

⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或者限定用途的存款，要查明情況，作出記錄;

⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原

始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)有關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

'也務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄：

⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，

應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整：

⑨檢杳非記賬本位幣折合記賬本位幣所使用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)

定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

2.短期投資審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定有價(jià)證券是否存在；

②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益（或者缺失）的記錄是否完整；

④確定短期投資年末余額是否正確：

⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確：

⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

（2）審計(jì)程序

①核對(duì)短期投資明細(xì)賬與總賬余額是否相符：

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盅點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盅點(diǎn)表二列

明有價(jià)證券名稱(chēng)、數(shù)量、票面價(jià)值與取得成本并與有關(guān)賬戶(hù)余頷進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查

明原因，并作出記錄或者進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證：

④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或者兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確：

⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)：

⑥熟悉有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄：

⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明與調(diào)整：

⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出全面記錄，并提

請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露：

⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。

3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在：

②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整：

④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；

⑤確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確；

⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

②獲取或者編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正

確：從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類(lèi)賬：抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查

的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬，并與有關(guān)文件核對(duì)。

③監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。

④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性與可收回性。

⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入賬。

⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。

⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

4.應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收賬款是否存在：

②確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整：

④確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)：

⑤確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確：

⑥確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

②獲取或者編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確.

③分析應(yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證,

并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表：回函金額不符的，要查明原因作出記錄或者適當(dāng)調(diào)整:

未回函的，可再次復(fù)詢(xún)，如不且詢(xún)可使用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果推斷其

債權(quán)的真.實(shí)性與可收回性。

④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

⑤檢查應(yīng)收賬款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者者死亡的，與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法

收回的，或者者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬缺失的會(huì)”?處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

⑥抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或者作適當(dāng)調(diào)整。

⑦關(guān)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其使用的匯率及折算方法是否正確。

⑧分析明細(xì)賬余額，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。

⑨驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分：

②確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；

③確定壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確：

④確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；

②按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整:

③檢查年度內(nèi)壞賬缺失的原因是否清晰，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)己作壞賬缺失處理后又收

回的賬款：

④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款；

⑤檢查向債務(wù)人詢(xún)證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)吵的余額：

⑥檢查壞賬準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞賬缺失的賬項(xiàng)一致：

⑦復(fù)核計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比率，并與往常年度的有關(guān)比率核對(duì)，檢查

分析其重大差異，

⑧驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

6.預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)付賬款是否存在：

②確定預(yù)付賬款是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整：

④確定預(yù)付賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)：

⑤確定預(yù)付賬款年末余額是否正確：

⑥確定預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

②獲取或者編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶(hù)協(xié)助，在預(yù)付賬

款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷(xiāo)預(yù)付賬款的項(xiàng)目.

③選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總

表：回函金額不符的，要查明原因作出記錄或者適當(dāng)調(diào)整：未回函的，可再次復(fù)詢(xún)，如不復(fù)

詢(xún)可使用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果推斷其債權(quán)的真實(shí)性或者出現(xiàn)壞賬的可能

性。

④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的預(yù)付賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或者將同一筆已付清的賬款在預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款

這兩個(gè)科目同時(shí)掛賬的情況。

⑥分析明細(xì)賬余額，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。

⑦驗(yàn)明預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

7.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定其他應(yīng)收款是否存在：

②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定其他應(yīng)收款是否可收回：

⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；

⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符：

②編制或者獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相

符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或者轉(zhuǎn)銷(xiāo)的項(xiàng)目:

③選擇金額較大與特殊的項(xiàng)目，檢查原始憑證或者簽發(fā)詢(xún)證函：

④對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回的，使用替代程序，如查核下一含度明細(xì)賬，或者追蹤至其他

應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；

⑤關(guān)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬缺失：

⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬缺失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)：

⑦分析明細(xì)賬余額，關(guān)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；

⑧驗(yàn)明文他應(yīng)收款是否己在資產(chǎn)供債表上恰當(dāng)披露。

8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)：

②確定待攤費(fèi)用入賬與轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確：

④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶(hù)年末余

額核對(duì)一致：

②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及有關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；

③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷(xiāo)額是否正

確：

④檢查有無(wú)不屬于待攤贄用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查

明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整：

⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

9.存貨審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定存貨是否存在；

②確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理：

⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)：

⑥確定存貨年末余額是否正確：

⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：

參與被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的事前規(guī)劃，或者向委托人索取存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃：

審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)：

盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后索取盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨

項(xiàng)目與永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行核對(duì)。

③如未參與年末盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)：

獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤(pán)點(diǎn)

的可信程度；

根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或者全額盤(pán)

點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。

④在監(jiān)盤(pán)或者抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人儲(chǔ)存與來(lái)料加工的存貨，有無(wú)

未作賬務(wù)處理而置于(或者寄存)他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤(pán)點(diǎn)表中。

⑤在監(jiān)盤(pán)或者抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢(xún)技術(shù)人員、

財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以熟悉與確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷(xiāo)積壓的存貨及

其對(duì)當(dāng)年損益的影響。

⑥獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整與缺失處理記錄，檢查再大存貨盤(pán)虧與缺失的原因有無(wú)充分合

理的解釋?zhuān)厝舜尕洷P(pán)虧與缺失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。

⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)缺失準(zhǔn)備計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)的根據(jù)、方法與會(huì)計(jì)處理是否正確，是

否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。

⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄與原始憑證，檢查有無(wú)

存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。

⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存

貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶(hù)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確，年末余額是

否恰當(dāng)。

⑩抽查材料采購(gòu)賬戶(hù)，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、

憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉

換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正

確性。

不設(shè)“材料采購(gòu)”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料與原材料，包裝物購(gòu)進(jìn)的檢

查。

⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。

⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其“?費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是

否及時(shí)、正確：有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函

證。

⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及有關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收

回貨款，如有逾期或者其他特殊事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合懂得釋?zhuān)匾獣r(shí)進(jìn)行函證。

⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)金額的確定是否正確。

⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷(xiāo)商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查：

對(duì)未進(jìn)賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷(xiāo)商品的檢查，可根據(jù)“受托代銷(xiāo)商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物

盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及有關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因作出記錄。

⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量與實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。

⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量與實(shí)際成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否相符。

⑩熟悉存貨的保險(xiǎn)情況與存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。

⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

10.待處理流淌資產(chǎn)凈缺失審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；

②確定待處理流淌資產(chǎn)損溢發(fā)生與轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整：

③確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；

④確定待處理流淌資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①獲取流淌資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬余額

核對(duì)相符：

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的審批手續(xù)是否完備：

③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理流淌資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要

時(shí)作適當(dāng)調(diào)整：

④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定:

⑤驗(yàn)明待處理流淌資產(chǎn)凈缺失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

11.長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期投資是否存在：

②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益(或者缺失)的記錄是否完整：

④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法(成本法或者權(quán)益法)是否正確；

⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；

⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復(fù)核加

計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬的余額核對(duì)相符。

②檢查長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投

資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。

③檢查投資收益、應(yīng)收股利與應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。

④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。

⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定使用權(quán)益法或者成本法，關(guān)于使用權(quán)益法的，應(yīng)獲取

被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假如未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被

投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或者批閱程序。

⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑦熟悉股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出全面記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著

差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%,若超過(guò)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位

進(jìn)行恰當(dāng)披露。

⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)是否存在：

②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整：

④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與折舊政策是否恰當(dāng)：

⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確：

⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬

與總賬的余額核對(duì)相符：

②檢杳本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚

未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本

性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)：

③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；

④抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有：

⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入賬；

⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠：

⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)有關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確:

⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出

記錄：

⑨熟悉并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確：

⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；

⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；

②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確：

③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬與總賬的余額是否相符：

②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門(mén)鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確:

③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確：

④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

14.在建工程審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定在建工程是否存在：

②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整：

④確定在建工程的年末余額是否正確：

⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或者編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符：

②檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)：

③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢查已完工程項(xiàng)目與其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查在建工程賬戶(hù)年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、熟悉工程項(xiàng)目的實(shí)際

完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在：

⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目：

⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出：

⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

15.待處理固定資產(chǎn)凈缺失審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；

②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生與轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整：

③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；

④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①獲取固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總余額核

對(duì)相符；

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的審批手續(xù)是否完備：

③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必

要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定:

⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈缺失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

16.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在：

②確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有：

③確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷(xiāo)的記錄是否完整：

④確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策是否恰當(dāng)；

⑤確定無(wú)形資產(chǎn)的年末余額是否正確；

⑥確定無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬與總賬余額核對(duì)相

符。

②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容與計(jì)價(jià)根據(jù)。

③檢查以同意投資或者購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)

估結(jié)果確認(rèn)書(shū)或者合同協(xié)議等證明文件一致：檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序是否完備。

④檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，更核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑤驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)：

②確定遞延資產(chǎn)入賬與轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；

④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶(hù)年末余

額核對(duì)一致：

②檢查開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處

理是否正確：

③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷(xiāo)及會(huì)計(jì)處理是否正確；

④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

負(fù)債類(lèi)

18.短期借款審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整：

②確定短期借款的年末余額是否正確；

③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符;

②向銀行或者其他債權(quán)人函證重大的短期借款：

③對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同與授權(quán)批準(zhǔn)，熟悉借款數(shù)額、借款條件、借

款H期、還款期限、借款利率，并與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)：

④對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)記錄與原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

⑦檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣使用的折算:匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理：

⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類(lèi)別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付

款人名稱(chēng)、利息率、付息條件，抵押品名稱(chēng)、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符：

②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；

③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行

必要的披露：

⑤檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣使用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理:

⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

20.應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定應(yīng)付賬款的年末余額是否正確：

③確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或者編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，井與明細(xì)賬與總賬的余額核對(duì)

相符：

②選擇應(yīng)付賬款重要項(xiàng)目（包含零賬戶(hù)），函證其余額是否正確；

③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否再次函證；

④對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，使用替代程序，確定其是否真實(shí)：

檢查決算FI后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金日記賬、核實(shí)其是否已支付；

檢查該筆債務(wù)的有關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。

⑤檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：

檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)供債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票（如抬頭不符，與合同某項(xiàng)

規(guī)定不符等）及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確：

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)小?賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正

確。

⑥檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)；

⑦檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整：

⑧檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣使用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理：

⑨驗(yàn)明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

21.預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)收賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定預(yù)收賬款的年末余額是否正確；

③確定預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬的余額核

對(duì)相符。

②選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。回函金額不

符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或者適當(dāng)調(diào)整：未回函的，應(yīng)再次函證或者通過(guò)檢查決算日后

已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收賬款是否與倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真.丈、正確。

③檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi).

④檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。

⑤驗(yàn)明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

22.應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)與程序

應(yīng)付工資

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；

②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①通過(guò)分析性更核，檢查年度工資有無(wú)特殊波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄：

②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，根據(jù)是

否充分，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)與領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；

③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶(hù)咳對(duì)一致：

④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

應(yīng)付福利費(fèi)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提與支出記錄是否完整，計(jì)提根據(jù)是否合理；

②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確：

③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；

②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途：

③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

23.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定未付利潤(rùn)的記錄是否完整：

②確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確；

③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①檢查未付利潤(rùn)原始憑證的內(nèi)容與金額是否與明細(xì)賬一致；

②檢查未付利潤(rùn)提取與支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，根據(jù)是否充分：

③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

24.未交稅金審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)計(jì)與已繳稅金的記錄是否完整；

②確定未交稅金的年末余額是否正確；

③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制未交稅金明細(xì)表，豆核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬的余額核

對(duì)相符：

②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或者納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，熟悉被審計(jì)單位

適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，與征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)

容：

③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確：

根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)賬戶(hù)審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，豆核國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)

的免稅農(nóng)產(chǎn)品、同意投資或者捐贈(zèng)、同意應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)

處理；

根據(jù)與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)賬戶(hù)審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷(xiāo)售，或者將存貨用于投資、

無(wú)償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或者投資者)應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，與將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于

非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)賬戶(hù)審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或者發(fā)生非

常缺失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：檢查出口貨物退

稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

④檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅1稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得未兌的計(jì)算是否正確，是否按

規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑩核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必

要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整：

⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄與繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款與年

末未繳稅款；

⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

25.其他未交款審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定其他未交款的記錄是否完整：

②確定其他未交款的年末余額是否正確：

③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或者編制其他未交款明細(xì)表，豆核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬的余額

核對(duì)相符：

②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)廳了會(huì)計(jì)處理；

③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

26.其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整：

②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確：

③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取與編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬的余額核

對(duì)相符:

②選擇金額較大與特殊的明細(xì)賬戶(hù)余額，檢查其原始憑證；

③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)：

④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；

⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

27.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷(xiāo)記錄是否完整；

②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確：

③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)

相符；

②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記賬憑證及有關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額與會(huì)計(jì)處理是否正

確：

③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記賬憑證及有關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確：

④檢查有無(wú)不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查

明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整：

⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

28.長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；

③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符;

②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同與授權(quán)批準(zhǔn)，熟悉借款數(shù)額、借款條件、借

款日期、還款期限、借款利率，并與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)：

③向銀行或者其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款：

④對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)記錄與原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期

借款是否已轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債：

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，長(zhǎng)期

借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確：

⑦檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣使用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理；

⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)供債表上充分披露.

29.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確：

③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或者折價(jià)金額、

本年度增減變動(dòng)情況，并與明細(xì)賬與總賬的余額核對(duì)相符；

②批閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄：

③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確：

④檢查溢價(jià)或者折價(jià)的攤銷(xiāo)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債：

⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

30.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整：

②確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確：

③確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬與總賬的余額核對(duì)相符：

②批閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄：

③向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款：

④檢查融資租賃應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否王確：

⑤檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌報(bào)益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

⑥檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債：

⑦驗(yàn)明長(zhǎng)期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

所有者權(quán)益類(lèi)

31.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)與合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；

②確定實(shí)收資本年末余額是否正確：

③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①檢查投資者是否己按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國(guó)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告：

②以外幣出資的，檢查事實(shí)上收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折和差額的會(huì)計(jì)處理是否

正確：

③檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法

律性文件的規(guī)定一致：

④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

32.資本公積審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)與合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整：

②確定資本公積年末余額是否正確；

③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其根據(jù)，并查閱有關(guān)會(huì)計(jì)記錄與原始憑證，以確認(rèn)其

增減變動(dòng)的合法性與正確性；

②資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；

③驗(yàn)證同意的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定

的價(jià)值入賬：

④驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處

理是否正確:

⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；

⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

33.盈余公積審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定盈余公枳的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)與合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整：

②確定盈余公積年末余額是否正確；

③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積與法定公益金,

并與明細(xì)賬與總賬的余額核對(duì)相符；

②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；

③檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定：

④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否王確：

⑤檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金：

⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

34.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的記錄是否完整；

②確定未分配利潤(rùn)年末余額是否正確；

③確定未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表卜?的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程與董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及

年末未分配數(shù)額是否正確：

②根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或者減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配

利潤(rùn)數(shù)；

③驗(yàn)明未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

損益類(lèi)

35.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)入賬：

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入發(fā)生額是否正確；

④確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬與總賬的余額

核對(duì)相符；

②將本年度的銷(xiāo)售收入與上年度的銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)與價(jià)格變動(dòng)

是否正常，并分析特殊變動(dòng)的原因：

③比較本年度各月各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明特

殊現(xiàn)象與近大波動(dòng)的原因：

④抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬，確定銷(xiāo)售

收入是否真實(shí)，銷(xiāo)售記錄是否完整：

⑤實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售收入與退貨記錄，檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)

計(jì)處理有無(wú)跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的羽大銷(xiāo)售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整；

⑥結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢(xún)程序，查明有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的大額銷(xiāo)售：

⑦檢查銷(xiāo)售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)廳了會(huì)計(jì)處理：

⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的折算方法是否正確：

⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。

36.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否配比；

④確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①直接材料成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算

方法是否合理與適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符;

分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因：

抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總

表是否通過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬：

對(duì)使用定額成本或者標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處

理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更。

②直接人工成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算

方法是否合理與適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符；

將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其特殊變動(dòng)的原因：

分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有特殊波動(dòng)，應(yīng)查明原因；

結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確：

對(duì)使用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)匏、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并

查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)也大變動(dòng)。

③制造費(fèi)用：

獲取或者編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)

額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理：

批閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在特殊會(huì)計(jì)

事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記賬憑證及原始憑證；

必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬

及其憑證，確定有無(wú)跨期入賬的情況：

關(guān)于使用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額

是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度

內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。

④產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：

獲取或者編制產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)表，與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表，與總賬核對(duì)相符：

分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額，與本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本金額，如

有重大波動(dòng)與特殊情況，應(yīng)查明原因：

結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷(xiāo)售收入配比;

檢查銷(xiāo)售成本賬戶(hù)中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷(xiāo)售退回、委托代銷(xiāo)商品）是否有其充分理由。

⑤驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

37.產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容

與范圍，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②將本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用與上年度的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的產(chǎn)

品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)與特殊情況應(yīng)查明原因：

③選擇重要或者特殊的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正

確，必要時(shí)，，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項(xiàng)

目，應(yīng)作必要調(diào)整；

④驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露。

38.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定管理費(fèi)用的記錄是否完整：

②確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確：

③確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制管理費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范

圍，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的管理費(fèi)用進(jìn)行

比較，如有重大波動(dòng)與特殊情況應(yīng)查明原因：

③選擇重要或者特殊的管理費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，

必要時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作

必要調(diào)整：

④驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

39.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整：

②確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確：

③確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范

惘，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與.上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的財(cái)務(wù)非用進(jìn)行

比較，如有重大波動(dòng)與特殊情況應(yīng)查明原因：

③選擇重要或者特殊的利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確,

必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，關(guān)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作

必要調(diào)整：

④審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確，關(guān)

于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤銷(xiāo)方法在前后期是否保持一致，攤銷(xiāo)金額是否正

確：

⑤驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

40.產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否適當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額(或者數(shù)量)，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納消

費(fèi)稅稅額：

②根據(jù)審定的應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納資源

稅稅額：

③檢查城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)兜是否正確；

④驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

41.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的記錄是否完整：

②確定其他'也務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確；

③確定其他'也務(wù)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分

是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是

否正確；

③對(duì)特殊的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入賬根據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分：

④驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

42.投資收益審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定投資收益的記錄是否完整：

②確定投資收益的計(jì)算是否正確：

③確定投資收益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制投資收益明細(xì)表，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②檢查投資收益的會(huì)計(jì)憑證，并同短期投資、長(zhǎng)期投資的審計(jì)結(jié)合起來(lái)，驗(yàn)證確定投資

收益的計(jì)算根據(jù)是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆,成本法與權(quán)益法的使用是否適當(dāng);

③驗(yàn)明投資收益是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

43.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)與程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否完整；

②確定營(yíng)業(yè)外收入的計(jì)算是否正確：

③確定營(yíng)業(yè)外收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符；

②抽查大額營(yíng)業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授僅批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確：

③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外收入是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

44.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定營(yíng)業(yè)外支出的記錄是否完整：

②確定營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算是否正確：

③確定營(yíng)業(yè)外支出在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或者編制營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表，并與明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符：

②抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授雙批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確：

③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外支出是否已在損益表上恰當(dāng)披露“

45.往常年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定往常年度損益調(diào)整的記錄是否完整：

②確定往常年度損益調(diào)整的計(jì)算是否正確：

③確定往常年度損益調(diào)整在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①審查往常年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；

②對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其原因、根據(jù)與有關(guān)資料，復(fù)核其金額的計(jì)算是否正確,

并取證：

③驗(yàn)明往常年度損益調(diào)整是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

46.所得稅審計(jì)目標(biāo)與程序

⑴審計(jì)目標(biāo)

①確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整：

②確定企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確：

③確定企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①核實(shí)應(yīng)交所得稅的計(jì)算根據(jù)，取得納稅鑒定，核對(duì)是否相符。

②確定應(yīng)納稅所得額，核實(shí)本年應(yīng)交所得稅。

③檢查企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或者納稅影響會(huì)計(jì)法的使用在

前后期是否保持一致。

④根據(jù)審計(jì)結(jié)果與稅法規(guī)定，計(jì)算本年永久性差異與時(shí)間性差異，確定應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于使用納稅影響會(huì)計(jì)法的，應(yīng)檢查時(shí)問(wèn)性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項(xiàng)與貸項(xiàng)，往常年度遞

延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入本年所得稅。

⑤檢查往常年度損益調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

⑥驗(yàn)明所得稅是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

?其它?

47.或者有缺失審核程序

（1）根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果與期后事項(xiàng)、或者有缺失的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

（2）如被審計(jì)單位缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，應(yīng)重新考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否

須作調(diào)整。

48.審計(jì)總體計(jì)劃

總體審計(jì)計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包含下列幾個(gè)方面；

（一）被審計(jì)單位的基本情況

要緊包含被審計(jì)單位所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；被審計(jì)單位的歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)

構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、絳營(yíng)情況及經(jīng)背風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其「作州織：重大會(huì)計(jì)政策的選用及

其變動(dòng)情況：往常年度審計(jì)情況等。

（二）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略

審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)衣

審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)范圍通常應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng),凡是與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

有關(guān)與可能對(duì)注冊(cè)?會(huì)計(jì)師作出專(zhuān)業(yè)推斷產(chǎn)生影響的所有方面，均屬于審計(jì)范圍。

審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的的而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的、

最有效的審計(jì)程序的基本思路與組織方式。比如，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的熟悉，內(nèi)部

操縱制度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，來(lái)決定是否進(jìn)行符合性測(cè)試C又如，根據(jù)重要性原則，來(lái)

決定子公司與聯(lián)營(yíng)公司的審計(jì)方式是使用重點(diǎn)審計(jì)還是使用通常審計(jì)口等等。

（三）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱制度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)推斷與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及事

點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是鑒別各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性。

重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域通常包含須經(jīng)管理當(dāng)局主觀推斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)（如存貨計(jì)價(jià)方法的變更）、有特殊

波動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、有關(guān)內(nèi)部操縱制度非常薄弱的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映產(chǎn)

生直接且重大影響的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日前后發(fā)生的大額或者特殊經(jīng)濟(jì)'也務(wù)、長(zhǎng)

期掛賬項(xiàng)目（如逾期應(yīng)收款項(xiàng)、呆滯存貨等）、與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來(lái)等。

（四）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各類(lèi)審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間及進(jìn)度作出規(guī)劃,特別是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要明確

有的時(shí)候間限制的審計(jì)程序（如存貨監(jiān)盤(pán)、函證等）何時(shí)實(shí)施。同時(shí)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程各個(gè)級(jí)別

審計(jì)人員所需的工作時(shí)間應(yīng)作出合理估計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)予收取的審計(jì)費(fèi)用。

（五）審計(jì)小組構(gòu)成及人員分工要求

在確定審計(jì)小構(gòu)成員，特別是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)充分考慮其審計(jì)

經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并根據(jù)各自特長(zhǎng)合理分工。

（六）重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)類(lèi)別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、營(yíng)運(yùn)狀況等具體情況，運(yùn)用其

專(zhuān)業(yè)推斷與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，選擇凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或者總資產(chǎn)等作為計(jì)量基礎(chǔ)，確定重

要性總體水平，并分配于各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。重要性水平通常表示為凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資

產(chǎn)或者總資產(chǎn)的一定百分比，并據(jù)此確定重要性的金額。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)己熟悉的被審計(jì)單位的基本情況與對(duì)內(nèi)部操縱制度的初步評(píng)價(jià)，對(duì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。

（七）對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用專(zhuān)家或者被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，要緊應(yīng)考慮其獨(dú)立

性與專(zhuān)?業(yè)勝任能力，并對(duì)其工作作出合理安排。與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)就分工、協(xié)調(diào)與配合等問(wèn)題作出具體安排。

（八）其它有關(guān)內(nèi)容,如：

1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)政策與法規(guī)的變化。

2.要緊聘約目標(biāo)。

3.關(guān)鍵財(cái)務(wù)資料與初步重要性評(píng)估。

4.要緊風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施。

5.操縱環(huán)境與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重大變化。

6.將作全面評(píng)估的系統(tǒng)。

7.其它需作的進(jìn)一步操縱評(píng)價(jià)工作。

8.影響審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排的重要事項(xiàng)。

49.審計(jì)標(biāo)識(shí)

標(biāo)識(shí)含義

B期初余額與上年審計(jì)后報(bào)表期末數(shù)核對(duì)相符

G與總賬核對(duì)相符

S與明細(xì)賬核對(duì)相符

T/B與試算平衡表核對(duì)相符

F/S與已審會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符

a與原始憑證核對(duì)相符

Y與文件根據(jù)核對(duì)相符

C已發(fā)詢(xún)證函

已收回詢(xún)證函

A直欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤

＜橫欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤

▲重點(diǎn)符號(hào)

*備注1

**備注2

N/A無(wú)此情況，不適用

50.符合性測(cè)試常規(guī)程序一銷(xiāo)售與收款循環(huán)

1、抽取銷(xiāo)售發(fā)票，作如下檢查：

(1)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致：

(2)檢查銷(xiāo)售合同、賒銷(xiāo)是否經(jīng)核準(zhǔn)：

(3)核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷(xiāo)售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致：

(4)檢查銷(xiāo)售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對(duì)：

(5)復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票中列示的數(shù)量、單價(jià)與金額：

(6)從銷(xiāo)售發(fā)票追查至銷(xiāo)隹記賬憑證或者銷(xiāo)售記賬憑證匯總表：

(7)從銷(xiāo)售記賬憑證或者銷(xiāo)售記賬憑證匯總表追查至總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬。

2、抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)、有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的處理是

否正確。

3、抽取運(yùn)貨單，并與有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)，檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開(kāi)出發(fā)

票。

4、檢查銷(xiāo)售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn):

(1)檢查銷(xiāo)售退回與折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單：

(2)檢查所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：

(3)銷(xiāo)售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離：

(4)現(xiàn)金折扣是否通過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。

5、抽取收款憑證，作如下檢查：

⑴是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；

⑵收到貨款是否開(kāi)X收款收據(jù)：

(3)是否定期核對(duì)記賬、過(guò)賬與送存銀行的金額：

(4)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其編制人是否與出納保持職責(zé)分離；

(5)是否定期與顧客對(duì)賬。

51.符合性測(cè)試常規(guī)程序一采購(gòu)與付款循環(huán)

1、抽取購(gòu)貨合同(或者其他憑證)，對(duì)購(gòu)貨合同及請(qǐng)購(gòu)單的下列內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：

(1)貨物名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量：

(2)授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià)：

(3)單價(jià)、合計(jì)金額等。

2、審核與所抽取購(gòu)貨合同有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、付款結(jié)算憑證、記

賬憑證，并追查至有關(guān)的明細(xì)賬與總賬。

3、固定資產(chǎn)與在建工程內(nèi)部操縱制度的符合性測(cè)試：

(1)抽查新增固定資產(chǎn)與在建工程項(xiàng)目有無(wú)預(yù)算，是否通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)：

(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收與移交使用手續(xù)；

(3)抽查固定資產(chǎn)的折舊方法與折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致：

(4)抽查固定資產(chǎn)的毀報(bào)、報(bào)廢、清理是否通過(guò)技術(shù)鑒定與授權(quán)批準(zhǔn)：

(5)抽查固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度是否得到遵循。

4、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度的符合性測(cè)試。

抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：

(1)檢查是否實(shí)行費(fèi)用預(yù)算操縱，是否明確款項(xiàng)支付權(quán)限：

(2)編制付款憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單與發(fā)票相核對(duì)：

(3)檢查支付貨款的付款憑證與銀行存款日記賬、有關(guān)明細(xì)賬及總分類(lèi)賬的記錄是否正

確；

(4)核對(duì)檢查記入有關(guān)明組賬戶(hù)的原始憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的正確性、

合法性及其金額是否與有關(guān)明細(xì)賬一致，有關(guān)憑證是否通過(guò)批準(zhǔn)：

(5)款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入賬，貨款支出與記賬的職責(zé)是否分離。

52.符合性測(cè)試常規(guī)程序一倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)

1、倉(cāng)儲(chǔ)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部操縱制度的符合性測(cè)試：

(1)大額的存貨采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無(wú)審批制度；

(2)存貨的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與價(jià)格等是

否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入賬；

(3)存貨的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)賬并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)：

(4)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離：

(5)存貨的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好：

(6)是否建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)爰是否及時(shí)按規(guī)定審批處理。

2、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否發(fā)生重大變更；假如使

用計(jì)劃成