遼寧國(guó)稅：企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）業(yè)務(wù)概述

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用于查賬征收企業(yè)）適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

法律依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第五十四條、第五十五條；

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百二十八條、第一百二十九條；

3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)”；

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）；

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）；

附件：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說(shuō)明

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

1.《收入明細(xì)表》

2．《成本費(fèi)用明細(xì)表》

3.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》

4.《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》

5.《成本費(fèi)用明細(xì)表》

6．《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

7．《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

8.《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》

9.《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》

10.《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》

11.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》

12.《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》

13.《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》

14.《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》

15.財(cái)務(wù)報(bào)表；

16.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

17.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

18委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

19.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

20.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)受理即時(shí)辦結(jié)。

（一）受理審核

納稅申報(bào)崗收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表及附列資料后，主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報(bào)；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實(shí)際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對(duì)采取直接申報(bào)的，納稅申報(bào)崗直接采集申報(bào)信息，通過(guò)“綜合征管軟件【申報(bào)征收】—【所得稅申報(bào)】—【企業(yè)所得稅年度申報(bào)】”模塊進(jìn)行錄入；對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致；對(duì)實(shí)行“財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫(kù)。

對(duì)采取網(wǎng)上申報(bào)的，由系統(tǒng)自動(dòng)接收、審核納稅人提供的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯；

網(wǎng)上申報(bào)邏輯關(guān)系不符的，納稅申報(bào)崗制作《申報(bào)資料不全清冊(cè)》，轉(zhuǎn)稅收管理員崗送達(dá)納稅人，限期補(bǔ)正。

申報(bào)信息采集結(jié)束后，納稅申報(bào)崗在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（SB005）上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報(bào)崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報(bào)或未按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報(bào)崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時(shí)將以下資料移送歸檔：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及附表

2.其他有關(guān)資料

·采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人年度申報(bào)時(shí)使用何種申報(bào)表？[12-07-16]

應(yīng)用文書(shū)

附件：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說(shuō)明

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

提供資料

1.《收入明細(xì)表》

2．《成本費(fèi)用明細(xì)表》

3.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》

4.《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》

5.《成本費(fèi)用明細(xì)表》

6．《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

7．《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

8.《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》

9.《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》

10.《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》

11.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》

12.《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》

13.《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》

14.《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》

15.財(cái)務(wù)報(bào)表；

16.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

17.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

18委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

19.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

20.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

辦理時(shí)限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)受理即時(shí)辦結(jié)。

工作流程

（一）受理審核

納稅申報(bào)崗收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表及附列資料后，主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報(bào)；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實(shí)際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對(duì)采取直接申報(bào)的，納稅申報(bào)崗直接采集申報(bào)信息，通過(guò)“綜合征管軟件【申報(bào)征收】—【所得稅申報(bào)】—【企業(yè)所得稅年度申報(bào)】”模塊進(jìn)行錄入；對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致；對(duì)實(shí)行“財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫(kù)。

對(duì)采取網(wǎng)上申報(bào)的，由系統(tǒng)自動(dòng)接收、審核納稅人提供的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯；

網(wǎng)上申報(bào)邏輯關(guān)系不符的，納稅申報(bào)崗制作《申報(bào)資料不全清冊(cè)》，轉(zhuǎn)稅收管理員崗送達(dá)納稅人，限期補(bǔ)正。

申報(bào)信息采集結(jié)束后，納稅申報(bào)崗在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（SB005）上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報(bào)崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報(bào)或未按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報(bào)崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時(shí)將以下資料移送歸檔：