個人所得稅納稅申報常見問題解答最近，市地稅局發(fā)出《關于開展2010年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報工作有關事項的通告》(深地稅告〔2010〕9號)，如果個人2010年所得在12萬元以上，須在2011年1月1日至3月31日期間辦理自行納稅申報。為幫助納稅人了解相關信息，本報特邀市地稅局有關業(yè)務負責人，就大家關心的納稅申報問題進行專題解答。

1.個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎?

答：需要申報。個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。但對平時已足額繳稅的個人，此次可以只申報，不再繳稅。

2.“年所得12萬元以上的”應怎樣把握?都包括哪些內(nèi)容?

答：指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉讓所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。

除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“財產(chǎn)轉讓所得”以應納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。股票轉讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的按“零”填寫。

3.年所得為人民幣以外的其他貨幣，如何計算年所得額?

年所得的計算，以人民幣為單位。所得為其他貨幣的，應按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣。在年所得申報時，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的其他貨幣所得，不再重新折算;對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

4.哪些所得可以不計算在12萬元年所得中?

答：對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。包括以下三項：

(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：(1)省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得(即在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，由中國境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分)。

(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。

5.年所得12萬元以上的個人，應在什么時候自行申報?

答：應當在納稅年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務機關辦理納稅申報。例如：2010年度年所得達到12萬元的納稅人，應該在2011年1月1日至3月31日，向主管的區(qū)地方稅務局(稅務所)辦理申報。

6.年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料?

答：(1)《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》。

(2)個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。有效身份證件主要有：中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

7.從哪兒能領到納稅申報表呢?

答：既可以從深圳地稅網(wǎng)站(//.)“下載專區(qū)-納稅申報類-個人所得稅”欄目中下載，也可以到深圳市各區(qū)地方稅務局(稅務所)辦稅服務廳免費索取。

8.年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些信息?

答：需要填寫個人的相關基礎信息、各項所得的年所得額、應納稅所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、減免稅額、應補稅額、應退稅額。

9.年所得12萬元以上的個人，應該到什么地方申報呢

答：(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地的主管稅務機關申報。

(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。

(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或者“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地的主管稅務機關申報。

(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地的主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地的主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報。

主管稅務機關，指主管的區(qū)地方稅務局(稅務所)。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

10.年所得12萬元以上的個人，必須到辦稅服務廳申報嗎?

答：有多種申報方式可供選擇：納稅人可直接到區(qū)地方稅務局(稅務所)辦稅服務廳辦理，也可采取互聯(lián)網(wǎng)申報(申報網(wǎng)址：//./12w)、郵寄申報方式(以郵戳日期為實際申報日期)辦理，還可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理。

11.年所得12萬元以上的個人，如何進行網(wǎng)上申報?

答：納稅人通過IE瀏覽器打開個人自行申報系統(tǒng)(網(wǎng)址：//./12w)，錄入身份信息、登錄密碼登錄系統(tǒng)后，進行申報。如果納稅人以前年度從未辦理過申報(包括紙質(zhì)申報)，在首次使用自行申報系統(tǒng)時，可點擊“我要開通”錄入基礎信息后進行申報;如果納稅人以前年度僅辦理過紙質(zhì)申報但填寫了手機號碼的，可點擊系統(tǒng)登錄界面的“密碼重設”鏈接，通過手機短信方式獲得登錄密碼，在登錄后進行申報。

12.個人自行申報系統(tǒng)的登錄密碼遺忘了，怎么辦?

答：納稅人遺忘系統(tǒng)登錄密碼的，可點擊系統(tǒng)登錄界面的“密碼重設”鏈接，如果現(xiàn)使用手機號碼與過去申報的號碼一致，可通過手機短信方式獲得登錄密碼;如果曾經(jīng)在系統(tǒng)“登記資料維護”界面填寫“找回密碼問題”及“答案”的，還可憑密保問題自行重設密碼;除此之外，納稅人還可以持身份證照到地稅辦稅服務廳重設密碼。

13.年所得12萬元以上的個人，如果未按規(guī)定期限辦理申報或不如實申報，要負法律責任嗎?

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，負相應的法律責任：

(1)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

(2)納稅人不進行納稅申報，造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

(3)納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

(4)納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

相關鏈接：

12萬個稅網(wǎng)上申報可短信重設登錄密碼

——其他申報方式納稅人無須上門可轉用網(wǎng)絡申報方式

2010年度年所得12萬元以上的個人，根據(jù)個人所得稅法應當在2011年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報。在申報方式上，有上門申報、網(wǎng)絡申報、郵寄申報、委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理等方式供選擇。由于網(wǎng)絡申報方便快捷，近年來，我市80%的納稅人都通過網(wǎng)絡辦理納稅申報，但是，在一年一次的個稅自行申報過程中，不少納稅人遺忘了個人自行申報系統(tǒng)的登錄密碼，給申報事項帶來不便。

最近，市地稅局為方便廣大納稅人，個人自行申報系統(tǒng)在原有“密保問題和答案”重設登錄密碼的方式上，新增加“手機短信”重設登錄密碼的新方式：納稅人通過IE瀏覽器打開個人自行申報系統(tǒng)(網(wǎng)址：//./12w)，點擊系統(tǒng)登錄界面的“密碼重設”鏈接，如果現(xiàn)使用手機號碼與過去申報的號碼一致，立即可通過手機短信方式獲得登錄密碼。

除此之外，對以前年度僅辦理過紙質(zhì)