做賬實(shí)操1/15做賬實(shí)操-生產(chǎn)醫(yī)療器械產(chǎn)品有限公司的賬務(wù)處理一、原材料及設(shè)備采購(gòu)原材料采購(gòu)：企業(yè)從供應(yīng)商處采購(gòu)生產(chǎn)醫(yī)療器械所需的原材料，如醫(yī)用不銹鋼、塑料粒子等。取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600,000元，增值稅稅額78,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料-醫(yī)用不銹鋼等600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款678,000專用設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)入用于醫(yī)療器械生產(chǎn)的高精度設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800,000元，增值稅稅額104,000元。設(shè)備運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)10,000元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額900元。設(shè)備已安裝調(diào)試完畢并投入使用。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備810,000（800,000+10,000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,900（104,000+900）貸：銀行存款914,900二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料成本450,000元用于生產(chǎn)一次性注射器、血壓計(jì)等產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本-直接材料-一次性注射器250,000直接材料-血壓計(jì)200,000貸：原材料-醫(yī)用不銹鋼等450,000人工成本核算：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資200,000元，車間管理人員工資50,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工-一次性注射器120,000直接人工-血壓計(jì)80,000制造費(fèi)用-車間管理人員工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬250,000設(shè)備折舊及其他制造費(fèi)用：生產(chǎn)設(shè)備原值810,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=810,000×(1-5%)÷10=76,950元月折舊額=76,950÷12≈6,412.5元借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊6,412.5貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備6,412.5本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)支出20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2,600元；設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)15,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,950元，款項(xiàng)均已支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)20,000設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,550貸：銀行存款39,550制造費(fèi)用分配：將本月歸集的制造費(fèi)用（50,000+6,412.5+20,000+15,000=91,412.5元）按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配至不同產(chǎn)品。假設(shè)生產(chǎn)一次性注射器工時(shí)為800小時(shí)，生產(chǎn)血壓計(jì)時(shí)長(zhǎng)為600小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=91,412.5÷(800+600)=65.29464元/小時(shí)一次性注射器應(yīng)分配制造費(fèi)用=800×65.29464≈52,235.71元血壓計(jì)應(yīng)分配制造費(fèi)用=600×65.29464≈39,176.79元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-一次性注射器52,235.71制造費(fèi)用-血壓計(jì)39,176.79貸：制造費(fèi)用91,412.5產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的一次性注射器和血壓計(jì)完工，經(jīng)核算，一次性注射器總成本為422,235.71元（250,000+120,000+52,235.71），血壓計(jì)總成本為319,176.79元（200,000+80,000+39,176.79），辦理入庫(kù)手續(xù)。借：庫(kù)存商品-一次性注射器422,235.71血壓計(jì)319,176.79貸：生產(chǎn)成本-一次性注射器422,235.71血壓計(jì)319,176.79三、產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售確認(rèn)：企業(yè)銷售一次性注射器，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項(xiàng)已收到300,000元，剩余款項(xiàng)暫欠。同時(shí)銷售血壓計(jì)，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400,000元，增值稅稅額52,000元，款項(xiàng)尚未收到。借：銀行存款300,000應(yīng)收賬款-一次性注射器265,000血壓計(jì)452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一次性注射器銷售收入500,000血壓計(jì)銷售收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售一次性注射器成本380,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為380,000元），血壓計(jì)成本290,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為290,000元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-一次性注射器銷售成本380,000血壓計(jì)銷售成本290,000貸：庫(kù)存商品-一次性注射器380,000血壓計(jì)290,000銷售折扣與折讓：為促進(jìn)銷售，給予購(gòu)買一次性注射器的客戶5%的商業(yè)折扣，實(shí)際收款金額為（500,000+65,000）×(1-5%)=536,750元。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（按折扣后金額記賬）借：銀行存款536,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一次性注射器銷售收入475,000（500,000×95%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61,750（65,000×95%）銷售退回：客戶因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回部分血壓計(jì)，該部分產(chǎn)品原售價(jià)為40,000元，增值稅稅額5,200元，成本為30,000元。企業(yè)已收到退回產(chǎn)品并開具紅字增值稅專用發(fā)票。沖減銷售收入及增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-血壓計(jì)銷售收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,200貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）45,200轉(zhuǎn)回銷售成本借：庫(kù)存商品-血壓計(jì)30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-血壓計(jì)銷售成本30,000售后服務(wù)成本：企業(yè)為客戶提供醫(yī)療器械售后服務(wù)，如設(shè)備維修、技術(shù)咨詢等。本月發(fā)生售后服務(wù)人工成本15,000元，領(lǐng)用維修材料成本8,000元。借：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)成本23,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000原材料-維修材料8,000四、質(zhì)量管控與研發(fā)質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)用：為保證醫(yī)療器械質(zhì)量，進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)，支付檢測(cè)機(jī)構(gòu)費(fèi)用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,800元。借：管理費(fèi)用-質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)投入研發(fā)新型醫(yī)療器械，本月研發(fā)部門領(lǐng)用原材料50,000元，發(fā)生研發(fā)人員工資80,000元，研發(fā)設(shè)備折舊10,000元。其中，符合資本化條件的支出為60,000元，不符合資本化條件的支出為80,000元。不符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000貸：原材料-研發(fā)用材料50,000應(yīng)付職工薪酬80,000累計(jì)折舊-研發(fā)設(shè)備10,000期末，將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用80,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000符合資本化條件的費(fèi)用支出借：研發(fā)支出-資本化支出60,000貸：原材料-研發(fā)用材料50,000應(yīng)付職工薪酬80,000累計(jì)折舊-研發(fā)設(shè)備10,000當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)-新型醫(yī)療器械技術(shù)60,000貸：研發(fā)支出-資本化支出60,000五、稅費(fèi)核算與繳納增值稅繳納：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額117,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額84,350元（78,000+104,900+4,550+1,800-1,800（研發(fā)領(lǐng)用材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）），本月應(yīng)繳納增值稅32,650元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）32,650貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅32,650實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅32,650貸：銀行存款32,650企業(yè)所得稅核算（假設(shè)季度預(yù)繳）：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為150,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。借：所得稅費(fèi)用37,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅37,500實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅37,500貸：銀行存款37,500六、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)期末損益結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)）：將各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一次性注射器銷售收入475,000血壓計(jì)銷售收入400,000貸：本年利潤(rùn)875,000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)670,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-一次性注射器銷售成本380,000血壓計(jì)銷售成本290,000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)150,800貸：管理費(fèi)用-質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)30,000研發(fā)費(fèi)用80,000銷售費(fèi)用-售后服務(wù)成本23,000所得稅費(fèi)用37,500年末利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，凈利潤(rùn)為54,200元（875,000-670,000-150,800））：提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積5,420貸：盈余公積-法定盈余公積5,420分配利潤(rùn)（假設(shè)向股東分配利潤(rùn)20,000元）借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：應(yīng)付股利20,000實(shí)際支付股利時(shí)借：應(yīng)付股利20,000貸：銀行存款20,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)25,420貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積5,420應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行