A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表及主要問題分析A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表及主要問題分析20252025年2月目錄目錄CONTENTS第一部分02A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表第二部分11A+H股公司年報(bào)編制主要問題分析TOC\o"1-1"\h\z\u一、年度業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)以及盈喜/盈警公告 11二、靜默期/窗口期 13三、披露時(shí)間 14四、主要披露內(nèi)容 15五、股息/現(xiàn)金分紅 16六、年報(bào)編備指引 18A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表及主要問題分析 01A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表及主要問題分析 01第一部分A+H股公司年報(bào)編制工作時(shí)間表*以下為A+H股公司年報(bào)編制工作中較為常見的時(shí)間安排，但各公司的實(shí)際情況需視其財(cái)政年度結(jié)算日、業(yè)績(jī)公告與年報(bào)體例、年度股東大會(huì)召開時(shí)間等事宜的慣常安排而定。時(shí)間 工作事項(xiàng) 相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引 負(fù)責(zé)方閱讀交易所年報(bào)通知（如有）上一財(cái)政年度12月底（根據(jù)A股交易所發(fā)布的通知進(jìn)行預(yù)約，通常為12月底）

向證券交易所預(yù)約A股年報(bào)披露時(shí)間注：如上市公司未能按期完成預(yù)約，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)分配披露日期。如果預(yù)約后需要變更年報(bào)披露時(shí)間的，上市公司應(yīng)當(dāng)在原披露日期至少提前5個(gè)交易日向交易所提出申請(qǐng)，說(shuō)明變更的理由和變更后的披露時(shí)間，然后交易所視情形決定是否予以調(diào)整。上市公司未在前述規(guī)定期限內(nèi)提出定期報(bào)告披露預(yù)約時(shí)間變更申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)公告定期報(bào)告披露時(shí)間變更，說(shuō)明變更理由，并明確變更后的披露時(shí)間。

《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2024年修訂）》（“《上交所股票上市規(guī)則》”）第5.2.3條公司《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2024年修訂）》公司（“《深交所股票上市規(guī)則》”）第5.2.3條（《上交所股票上市規(guī)則》《深交所股票上市規(guī)則》以下合稱“《A股上市規(guī)則》”）1月初

召開審計(jì)委員會(huì)，審閱公司內(nèi)外部審計(jì)工作計(jì)劃部審計(jì)工作計(jì)劃。

《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——規(guī)范運(yùn)作（2023年12月修訂）》（“《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》”）第2.2.5~2.2.12條；第5.8條《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——主板上市公司規(guī)范運(yùn)作（2023年12月修訂）》（“《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》”）第2.2.8~2.2.11條；第5.8條 公司（《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》以下合稱“《A股規(guī)范運(yùn)作指引》”）深交所《獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)履職手冊(cè)》（2024年4月）三、審計(jì)委員會(huì)履職規(guī)范3.監(jiān)督內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)制備年度財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核工作 公司/審計(jì)師1月中旬

將年報(bào)格式準(zhǔn)則分發(fā)給對(duì)應(yīng)部門，啟動(dòng)年報(bào)編制工作

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2021年修訂）》

公司/律師/審計(jì)師/公司秘書/ESG顧問/合規(guī)顧問（如有）收集財(cái)政年度內(nèi)的以下記錄（如有）：1月下旬

收集董事及公司秘書于年內(nèi)接受培訓(xùn)記錄收集薪酬委員會(huì)于年內(nèi)開會(huì)記錄注：薪酬與考核委員會(huì)應(yīng)每年開會(huì)至少一次

《香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則》（“《香港上市規(guī)則》”）附錄C1第一部分第B(i)條及第F(b)條、第二部分第C.1.4條及《香港上市規(guī)則》第3.29條《香港上市規(guī)則》附錄C1第一部分第B(d)條及第E(d)(ii)條

公司/公司秘書收集提名委員會(huì)于年內(nèi)開會(huì)記錄注：提名委員會(huì)應(yīng)每年開會(huì)至少一次

《香港上市規(guī)則》附錄C1第一部分第B(d)條及第E(d)(iii)條時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方4.收集審計(jì)委員會(huì)于年內(nèi)開會(huì)記錄注：根據(jù)《香港上市規(guī)則》，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年與公司的審計(jì)師開會(huì)至少兩次。根據(jù)《A股規(guī)范運(yùn)作指引》，審計(jì)委員會(huì)每季度至少召開一次會(huì)議?！断愀凵鲜幸?guī)則》附錄C1第一部分第B(d)條、第E(d)(i)條及第二部分第D.3.3(e)(i)條《A股規(guī)范運(yùn)作指引》第2.2.8條5.收集其他董事會(huì)委員會(huì)于年內(nèi)開會(huì)記錄（如適用）《香港上市規(guī)則》附錄C1第一部分第B(d)條及第E(d)(iv)條6.收集董事會(huì)或負(fù)責(zé)委員會(huì)于年度內(nèi)履行企業(yè)管治職能（包括制定公司的企業(yè)管治政策）之會(huì)議記錄《香港上市規(guī)則》附錄C1第一部分第E(d)(v)條.注：主席應(yīng)至少每年與獨(dú)立非執(zhí)行董事單獨(dú)舉行一次會(huì)議?！断愀凵鲜幸?guī)則》附錄C1第二部分第C.2.7條8.收集各董事于年內(nèi)出席董事會(huì)會(huì)議及股東大會(huì)的記錄注：(1)在符合公司組織章程文件及注冊(cè)成立地法律法規(guī)的情況下，透過電話或視像會(huì)議等電子途徑參與會(huì)議可計(jì)算為親身出席?！断愀凵鲜幸?guī)則》附錄C1第一部分第B(c)條1月下旬(2)若有董事是在財(cái)政年度中途獲委任，其目計(jì)算。制備財(cái)政年度內(nèi)的確認(rèn)函件：1.為獨(dú)立非執(zhí)行董事制備獨(dú)立性年度確認(rèn)函《香港上市規(guī)則》第3.13條2.則年度確認(rèn)函《香港上市規(guī)則》附錄C3第D.15(b)及(c)條3.為董事制備同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)年度確認(rèn)函（如適用）《香港上市規(guī)則》第8.10(2)(b)條4.為控股股東制備遵守不競(jìng)爭(zhēng)承諾年度確認(rèn)函（如適用）5.為董事制備接受培訓(xùn)記錄確認(rèn)函《香港上市規(guī)則》附錄C1第二部分第C.1.4條6.為董事制備于其他公眾公司或組織任職確認(rèn)書《香港上市規(guī)則》附錄C1第二部分第C.1.5條.審閱確認(rèn)函/由審計(jì)師制備及向公司發(fā)出持續(xù)關(guān)連交易確認(rèn)函（如適用）《香港上市規(guī)則》第14A.55條及14A.56條公司/公司秘書/審計(jì)師時(shí)間 工作事項(xiàng) 相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引 負(fù)責(zé)方基本確定年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷是否需要發(fā)布年度業(yè)績(jī)預(yù)告

《A股股票上市規(guī)則》5.1.1~5.1.3；上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》6.5.19；《上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年5月修訂）》第六號(hào)定期報(bào)告第一節(jié)深交所主板：《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年修訂）》4.1定期報(bào)告披露相關(guān)事宜一、（二）業(yè)績(jī)預(yù)告免于披露情形1月底前

于1月31日前披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告（如適用）

上交所主板：《上交所股票上市規(guī)則》5.1.4（公告內(nèi)容）《上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年5月修訂）》第六號(hào)定期報(bào)告第一節(jié)一、業(yè)績(jī)預(yù)告的披露（業(yè)績(jī)預(yù)告的披露時(shí)限、提前業(yè)績(jī)預(yù)告）《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)—公告格式》第（快報(bào)）及更正公告深交所主板：《深交所股票上市規(guī)則》5.1.3（公告內(nèi)容）《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年修訂）》4.1定期報(bào)告披露相關(guān)事宜一、（一）業(yè)績(jī)預(yù)告披露情形；（三）業(yè)績(jī)預(yù)告披露規(guī)范；（五）業(yè)績(jī)預(yù)告及其修正公告披露要求《上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)——公告格式（2024修訂）》定期報(bào)告類1號(hào)上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告公告格式

公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)/律師/審計(jì)師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）不晚于報(bào)告期次年的1月31日（或及時(shí)）發(fā)布年度業(yè)績(jī)預(yù)告的修正（補(bǔ)充)/更正公告（如適用）

上交所主板：《上交所股票上市規(guī)則》5.1.5《上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年5業(yè)績(jī)預(yù)告更正情形（規(guī)定披露時(shí)間）《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)—公告格式》第（快報(bào)）及更正公告深交所主板：《深交所股票上市規(guī)則（2024年4月修訂）》5.1.4《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024年修訂）》4.1定期報(bào)告披露相關(guān)事宜一、（四）業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告披露情形、（五）業(yè)績(jī)預(yù)告及其修正公告披露要求《上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)——公告格式（2024修訂）》定期報(bào)告類第2號(hào)上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告格式

公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)/審計(jì)師根據(jù)年度業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)公布時(shí)間，準(zhǔn)備禁止買賣期通知，通知董事、監(jiān)事及擁有內(nèi)幕消息之相關(guān)雇員在禁止買賣期內(nèi)不得買賣公司的證券注：禁止買賣期為年度業(yè)績(jī)公布日期之前60日內(nèi)或自有關(guān)財(cái)政年度結(jié)束之日至年度業(yè)績(jī)公布之日（以較短者為準(zhǔn)）。

《香港上市規(guī)則》附錄C3第A.3(a)條

公司/公司秘書時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方1月底前根據(jù)年度業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)公布時(shí)間，制備靜默期通知表格（FF005）并通過ESS系統(tǒng)呈交《香港上市規(guī)則》附錄C3第A.3(b)條公司/公司秘書2月上旬傳閱業(yè)績(jī)公告及年報(bào)初稿（不含財(cái)務(wù)部分）供所有相關(guān)方審閱及提供意見公司/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商設(shè)計(jì)年報(bào)封面及版面編排公司/印刷商2月中旬持續(xù)修改業(yè)績(jī)公告及年報(bào)（不含財(cái)務(wù)部分）公司/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商安排業(yè)績(jī)公告及年報(bào)初稿（不含財(cái)務(wù)部分）版面編排及翻譯注：需注意預(yù)留充足的翻譯時(shí)間。公司/律師/印刷商草擬董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議、提名委員會(huì)會(huì)議、薪酬委員會(huì)會(huì)議及其他委員會(huì)（如適用）會(huì)議之通告、議程、會(huì)議記錄草稿及出席簽到冊(cè)公司/公司秘書準(zhǔn)備召開審計(jì)委員會(huì)審核公司經(jīng)年審會(huì)計(jì)師初審后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情況并討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》228深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.2.8、2.2.9公司2月中下旬審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)師/審計(jì)師安排審計(jì)報(bào)告初稿供排版及翻譯注：需注意預(yù)留充足的翻譯時(shí)間。審計(jì)師/印刷商2月底根據(jù)初審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)補(bǔ)充及完善業(yè)績(jī)公告/年報(bào)的財(cái)務(wù)部分并安排翻譯上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.3.5、3.3.5深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.3.5、3.3.20公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)3月上旬傳閱中文及英文版業(yè)績(jī)公告/年報(bào)（含財(cái)務(wù)部分）以供所有相關(guān)方審閱及提供意見并持續(xù)修改董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審核并提出意見《上市公司章程指引》第145條（一）監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.3.5、3.3.5深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.3.5、3.3.20公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商制備及分發(fā)董事會(huì)之會(huì)議通知予董事注：定期董事會(huì)會(huì)議通知須于至少14天前發(fā)出?！断愀凵鲜幸?guī)則》附錄C1第二部分守則條文第C.5.3條公司/公司秘書時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方3月中旬于董事會(huì)會(huì)議日期至少足7個(gè)營(yíng)業(yè)日前將董事會(huì)日期公告上載至聯(lián)交所網(wǎng)站及公司網(wǎng)站《香港上市規(guī)則》第13.43條公司/公司秘書/律師/印刷商審計(jì)報(bào)告基本定稿審計(jì)師傳閱接近完成的業(yè)績(jī)公告/年報(bào)予董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，并根據(jù)其意見持續(xù)修改并再次傳閱公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商根據(jù)定稿審計(jì)報(bào)告就年度報(bào)告進(jìn)行校對(duì)并定稿公司準(zhǔn)備現(xiàn)金股息公告表格（如建議派息）《香港上市規(guī)則》第13.45條公司/律師/公司秘書/股份過戶處3月中下旬制備及分發(fā)董事會(huì)（包括相關(guān)委員會(huì)）及監(jiān)事會(huì)會(huì)議文件及議程予所有相關(guān)董事及監(jiān)事員會(huì)工作規(guī)則另有規(guī)定?！断愀凵鲜幸?guī)則》附錄C1第二部分守則條文第C.5.8條董事會(huì)及相關(guān)委員會(huì)工作規(guī)則《A股股票上市規(guī)則》4.2.11、4.2.14、4.4.2上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.2.2及2.2.8公司/公司秘書深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》2.2.2及2.2.8就年度業(yè)績(jī)舉行董事會(huì)（包括各委員會(huì)）會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》3.3.5深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》3.3.20于會(huì)議期間-出席簽到冊(cè)供各委員會(huì)成員、董事及監(jiān)事簽署公司年度業(yè)績(jī)董事會(huì)及其他相關(guān)會(huì)議當(dāng)日-批準(zhǔn)年度業(yè)績(jī)、年報(bào)、建議派發(fā)股息（如有）及召開年度股東大會(huì)等事項(xiàng)注：年度股東大會(huì)相關(guān)事宜進(jìn)度視年度股東大會(huì)時(shí)間而定。公司-安排控股股東（如適用）、董事簽署相關(guān)年度確認(rèn)函公司/控股股東（提前于會(huì)議外安排）-摘錄任何已通過的特別事項(xiàng)以供草擬會(huì)議記錄/書面決議公司于董事會(huì)會(huì)議后，立即時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方年度業(yè)績(jī)董事會(huì)及其他相關(guān)會(huì)議當(dāng)日-定稿年度業(yè)績(jī)公告及現(xiàn)金股息公告表格（如建議派息）并及時(shí)上載至聯(lián)交所網(wǎng)站及公司網(wǎng)站《香港上市規(guī)則》第13.45條及2.07C條公司/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商/翻譯員-定稿A股年報(bào)并及時(shí)上載至A股交易所網(wǎng)站及公司網(wǎng)站《A股股票上市規(guī)則》第15.1條將內(nèi)幕信息知情人登記與年報(bào)一并報(bào)送A股交易所深交所主板：《上市公司自律監(jiān)管指引第5號(hào)——信息披露事務(wù)管理》第38條、《上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理（2024）》《A股股票上市規(guī)則》第5.2.8條上市公司內(nèi)幕信息知情人登記管理制度（監(jiān)管指引第5號(hào)）第13條公司-制備董事會(huì)會(huì)議記錄公司/公司秘書/律師4月上旬舉行年度業(yè)績(jī)說(shuō)明會(huì)（如適用）注：具體時(shí)間各板塊略有不同。上交所主板：定期報(bào)告披露后召開；深交所主板：年度報(bào)告披露后十五個(gè)交易日內(nèi)。上交所主板：《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》第7.3.4條；《上市公司自律監(jiān)管指引第9號(hào)——信息披露工作評(píng)價(jià)（2023年8月修訂）》第二十四條、第二十六條深交所主板：《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》第3.4條；《上市公司自律監(jiān)管指引第11號(hào)——信息披露工作評(píng)價(jià)（2023年8月修訂）》第二十四條公司定稿H股年報(bào)注：視H股年報(bào)是否需做額外準(zhǔn)備而定，可與年度業(yè)績(jī)公告一并定稿。公司/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/審計(jì)師/印刷商與股份過戶處確認(rèn)H股年報(bào)印刷數(shù)量，并根據(jù)股東需求情況印刷注：印刷數(shù)量根據(jù)股東對(duì)公司通訊電子化安排反饋情況確定。公司/印刷商傳閱年度股東大會(huì)通告、代表委任表格、通函及會(huì)議通告電子表格（IF001）初稿供所有相關(guān)方審閱及提供意見注：視年度股東大會(huì)召開時(shí)間適時(shí)安排。公司/律師/公司秘書安排年度股東大會(huì)通函（包括通告及代表委任表格）初稿供排版及翻譯公司/律師/公司秘書/印刷商4月中下旬印刷商向股份過戶處送交H股年報(bào)注：注意提前確認(rèn)股份過戶處的接收及郵遞時(shí)間。安排H股年報(bào)（包括ESG報(bào)告）上載至聯(lián)交所網(wǎng)站及公司網(wǎng)站《香港上市規(guī)則》第2.07C條公司/律師/公司秘書/印刷商時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方4月中下旬股份過戶處向股東、公司及其他中介機(jī)構(gòu)（如適用）寄送H股年報(bào)《香港上市規(guī)則》第13.46(2)(a)條股份過戶處/印刷商安排董事及審計(jì)師簽署若干H股年報(bào)副本以供存檔公司/審計(jì)師傳閱中文及英文版年度股東大會(huì)通函（包括通告及代表委任表格）以供所有相關(guān)方審閱及提供意見并持續(xù)修改就舉行年度股東大會(huì)及建議分派股息（如分派時(shí)間確定）與股份過戶處分別確認(rèn)暫停辦理股份過戶登記期間《香港上市規(guī)則》第13.66條公司/律師/公司秘書/股份過戶處5月上旬（視年度股東大會(huì)舉行時(shí)間而定）定稿年度股東大會(huì)通函（包括通告及代表委任表格）公司/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/印刷商與股份過戶處確認(rèn)年度股東大會(huì)通函印刷數(shù)量，并根據(jù)股東需求情況印刷注：印刷數(shù)量根據(jù)股東對(duì)公司通訊電子化安排反饋情況確定。公司/印刷商印刷商向股份過戶處送交年度股東大會(huì)通函注：注意提前確認(rèn)股份過戶處的接收及郵遞時(shí)間。公司/公司秘書/印刷商/股份過戶處5月下旬（視年度股東大會(huì)舉行時(shí)間而定）期間（就舉行年度股東大會(huì)而言）注：根據(jù)《香港上市規(guī)則》，年度股東大會(huì)通知需提前至少21天發(fā)出；暫停辦理股份過戶登記期間需提前至少10個(gè)營(yíng)業(yè)日公布。根據(jù)《中國(guó)公司法》及《上市公司股東大會(huì)規(guī)則（2022修訂）》，年度股東大會(huì)通知應(yīng)于年度股東大會(huì)召開前20日發(fā)出。公司/律師/公司秘書/印刷商股份過戶處向股東寄送年度股東大會(huì)通函股份過戶處/印刷商草擬年度股東大會(huì)主席講稿及年度股東大會(huì)投票結(jié)果公告《香港上市規(guī)則》第13.39(4)及(5)條公司/律師/公司秘書6月上旬向董事查詢是否出席年度股東大會(huì)及確定股東代表人數(shù)以確保會(huì)議有足夠法定人數(shù)1.邀請(qǐng)審計(jì)師、各委員會(huì)主席或其他嘉賓出席年度股東大會(huì)公司2.制備及安排主要股東簽署代表委任表格/授權(quán)代表委任表格時(shí)間工作事項(xiàng)相關(guān)上市規(guī)則、法例或文件索引負(fù)責(zé)方暫停辦理股份過戶登記期間前最后日與股份過戶處確認(rèn)符合出席年度股東大會(huì)的股東人數(shù)公司/股份過戶處期間（大會(huì)而言股份過戶處暫停股份過戶登記并收集股東代表委任表格，公司向股份過戶處獲取最新股東名單公司/公司秘書/股份過戶處年度股東大會(huì)當(dāng)日召開年度股東大會(huì)（6月30日前）《上市公司股東大會(huì)規(guī)則（2022修訂）》第四條公司會(huì)議期間協(xié)助檢查股東身份及投票公司/股份過戶處摘錄任何已通過的特別事項(xiàng)以草擬會(huì)議記錄/書面決議公司/公司秘書于年度股東大會(huì)會(huì)議后，立即計(jì)算投票結(jié)果并定稿年度股東大會(huì)投票結(jié)果公告并更新股息公告表格（如適用）公司/股份過戶處/律師/公司秘書/合規(guī)顧問（如有）/印刷商安排年度股東大會(huì)投票結(jié)果公告及股息公告表格（如適用）于晚上十一時(shí)前上載至聯(lián)交所網(wǎng)站及公司網(wǎng)站《香港上市規(guī)則》第13.39(4)及(5)條《上市公司股東大會(huì)規(guī)則（2022修訂）》第三十九條公司/律師/公司秘書/印刷商公布暫停辦理股份過戶登記期間（就分派股息而言）注：暫停辦理股份過戶登記期間需提前至少10個(gè)營(yíng)業(yè)日公布?！断愀凵鲜幸?guī)則》第13.66條公司/律師/公司秘書/印刷商律師出具法律意見書、公告法律意見書《上市公司股東大會(huì)規(guī)則（2022修訂）》第五條律師年度股東大會(huì)后按聯(lián)交所要求（如有），于股東大會(huì)召開后15天內(nèi)向聯(lián)交所呈交年度股東大會(huì)書面決議摘要核證本，數(shù)量視聯(lián)交所要求而定?！断愀凵鲜幸?guī)則》第13.54條公司/公司秘書第二部分A+H股公司年報(bào)編制主要問題分析一、年度業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)以及盈喜/盈警公告（一）境內(nèi)監(jiān)管要求年度業(yè)績(jī)預(yù)告及更正/補(bǔ)充公告根據(jù)境內(nèi)監(jiān)管規(guī)則，發(fā)生以下情形時(shí)需披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告：【滬深主板上市公司】(1)凈利潤(rùn)為負(fù)值；(2)凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)扭虧為盈；(3)實(shí)現(xiàn)盈利，且凈利潤(rùn)與上年同期相比上升或者下降50%以上；(4)股票被實(shí)施財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形的（深主板限定在首個(gè)會(huì)計(jì)年度）；(5)利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)或者扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值，且扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入低于3億元；(6)期末凈資產(chǎn)為負(fù)值；【滬主板上市公司】(7)上市公司披露高送轉(zhuǎn)（即上市公司每10股送紅股與公積金轉(zhuǎn)增股本合計(jì)達(dá)到或者超過5股）方案時(shí)，尚未披露本期業(yè)績(jī)預(yù)告或者業(yè)績(jī)快報(bào)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露相應(yīng)的業(yè)績(jī)預(yù)告或者業(yè)績(jī)快報(bào)。發(fā)生以下情形可豁免披露：上市公司預(yù)計(jì)報(bào)告期實(shí)現(xiàn)盈利且凈利潤(rùn)與上年同期相比上升或者下降50％以上，但上一年年度每股收益絕對(duì)值低于或者等于0.05元或上一年半年度每股收益絕對(duì)值低于或者等于0.03元，可以免于披露相應(yīng)業(yè)績(jī)預(yù)告。年度業(yè)績(jī)預(yù)告的更正/補(bǔ)充公告：根據(jù)上交所規(guī)則，業(yè)績(jī)預(yù)告披露后，上市公司又預(yù)計(jì)本期業(yè)績(jī)與已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告存在重大差異（例如最新預(yù)計(jì)的凈利潤(rùn)/相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)與已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)生方向性變化的，或者較原預(yù)計(jì)金額或者范圍差異較大；或最新預(yù)計(jì)不觸及期末凈資產(chǎn)為負(fù)值或相關(guān)營(yíng)業(yè)收入不低于3億元）時(shí)，主板上市公司不能晚于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告，說(shuō)明具體差異及造成差異的原因。主板上市公司確因客觀原因未能在1月31日前及時(shí)更正的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)差異后第一時(shí)間披露更正公告，否則可能被認(rèn)為更正披露不及時(shí)。根據(jù)深交所規(guī)則，業(yè)績(jī)預(yù)告披露后，最新預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或者財(cái)務(wù)狀況與已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告相比，(1)最新預(yù)計(jì)的凈利潤(rùn)指標(biāo)/扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)/期末凈資產(chǎn)方向與已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告不一致；或者(2)最新預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)較原預(yù)計(jì)金額或者區(qū)間范圍差異幅度較大；或者(3)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后的首個(gè)會(huì)計(jì)年度，公司最新預(yù)計(jì)的全年?duì)I業(yè)收入、扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)和期末凈資產(chǎn)，與原預(yù)計(jì)方向或性質(zhì)不一致，或者較原預(yù)計(jì)金額或區(qū)間范圍差異幅度較大，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。若已發(fā)布的業(yè)績(jī)預(yù)告有遺漏，應(yīng)當(dāng)在不晚于報(bào)告期次年的1月31日披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告補(bǔ)充公告，就遺漏情形進(jìn)行補(bǔ)充預(yù)告。業(yè)績(jī)快報(bào)及更正公告根據(jù)境內(nèi)監(jiān)管規(guī)則，A股主板上市公司出現(xiàn)下列情形時(shí)需要披露業(yè)績(jī)快報(bào)：在定期報(bào)告披露前(1)送未公開的定期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)計(jì)無(wú)法保密的，(2)出現(xiàn)業(yè)績(jī)信息提前泄露，或者因業(yè)績(jī)傳聞導(dǎo)致公司股票及其衍生品種交易價(jià)格異常波動(dòng)的；及(3)擬披露第一季度業(yè)績(jī)預(yù)告或者業(yè)績(jī)快報(bào)，但上年度年度報(bào)告尚未披露的。其中，情形(1)(2)應(yīng)及時(shí)披露；情形(3)應(yīng)在不晚于第一季度業(yè)績(jī)預(yù)告或者業(yè)績(jī)快報(bào)相關(guān)公告發(fā)布時(shí)披露上一年度的業(yè)績(jī)快報(bào)。根據(jù)境內(nèi)監(jiān)管規(guī)則，A股主板上市公司在業(yè)績(jī)快報(bào)發(fā)布后，預(yù)計(jì)本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)與已披露的業(yè)績(jī)快報(bào)的數(shù)據(jù)和指標(biāo)差異幅度達(dá)到20%以上，或最新預(yù)計(jì)的報(bào)告期凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)或者期末凈資產(chǎn)與已披露的業(yè)績(jī)快報(bào)發(fā)生方向性變化的，應(yīng)及時(shí)披露業(yè)績(jī)快報(bào)更正公告。（二）境外監(jiān)管要求根據(jù)香港監(jiān)管規(guī)則，預(yù)期盈利或虧損出現(xiàn)變動(dòng)可能構(gòu)成上市公司的一項(xiàng)內(nèi)幕消息。因此，A+H股公司在公布年度業(yè)績(jī)前，需要判斷是否需要提前發(fā)布盈警/盈喜公告。內(nèi)幕消息定義在香港聯(lián)合交易所有限公司（“聯(lián)交所”）上市的公司根據(jù)《證券及期貨條例》內(nèi)幕消息條文負(fù)有披露內(nèi)幕消息的法定義務(wù)，同時(shí)須遵守《香港上市規(guī)則》中有關(guān)內(nèi)幕消息一般披露責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《證券及期貨條例》第307A條的定義，內(nèi)幕消息就某上市法團(tuán)而言，指符合以下說(shuō)明的具體消息或資料：–該法團(tuán)的；該法團(tuán)的股東或高級(jí)人員的；或該法團(tuán)的上市證券的或該等證券的衍生工具的；及并非普遍為慣常（或相當(dāng)可能會(huì)）進(jìn)行該法團(tuán)上市證券交易的人所知，但該等消息或資料如普遍為他們所知，則相當(dāng)可能會(huì)對(duì)該等證券的價(jià)格造成重大影響。簡(jiǎn)言之，內(nèi)幕消息是指與上市公司有關(guān)的未公開且對(duì)股價(jià)敏感的具體消息。如果合理預(yù)期某項(xiàng)資料相當(dāng)可能會(huì)對(duì)上市證券的市場(chǎng)活動(dòng)或價(jià)格產(chǎn)生重大影響，且該項(xiàng)資料普遍不為市場(chǎng)所知，該項(xiàng)資料很有可能被視為內(nèi)幕消息。盈喜/盈警公告的披露標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)香港證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)（“香港證監(jiān)會(huì)”）發(fā)布的《內(nèi)幕消息披露指引》，預(yù)期盈利或虧損出現(xiàn)變動(dòng)可能構(gòu)成與法團(tuán)有關(guān)的內(nèi)幕消息。具體而言，（i）僅在年度或中期賬目未發(fā)表前知悉其初稿內(nèi)容或知悉內(nèi)部管理賬目的內(nèi)容，并不算是具體消息或資料，因而不構(gòu)成內(nèi)幕消息；（ii）然而，知悉法團(tuán)錄得重大虧損或盈利（盡管不清楚確實(shí)的幅度），將會(huì)構(gòu)成具體消息或資料，并因此可構(gòu)成內(nèi)幕消息。關(guān)于何為“重大虧損/盈利”，由于每宗個(gè)案涉及的事實(shí)及數(shù)字都不相同，香港監(jiān)管規(guī)則并未提出明確的量化規(guī)定，需要由上市公盈利/虧損的預(yù)計(jì)金額及變動(dòng)比例（或范圍）；是否存在扭虧為盈或由盈轉(zhuǎn)虧的情況；公司的整體規(guī)模、業(yè)務(wù)運(yùn)作過程及近期發(fā)展；及市場(chǎng)人士對(duì)公司及其所處行業(yè)的認(rèn)知和預(yù)期。披露責(zé)任根據(jù)內(nèi)幕消息條文，上市公司必須在其知悉任何內(nèi)幕消息后，在合理地切實(shí)可行的范圍內(nèi)，盡快向公眾披露該等資料。因此，如果上市公司預(yù)期出現(xiàn)“重大虧損/盈利”，則需在財(cái)務(wù)數(shù)字基本確定后盡快發(fā)布盈喜/盈警公告。就披露數(shù)據(jù)的維度與精度，公司需與審計(jì)師進(jìn)行確認(rèn)，避免盈喜/盈警公告披露的數(shù)據(jù)（范圍）與年度業(yè)績(jī)公告披露的數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大偏離。（三）總結(jié)（三）總結(jié)于財(cái)政年度結(jié)算日后，A+H股公司的董事會(huì)及管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)結(jié)算及審核進(jìn)展情況，持續(xù)關(guān)注是否需要根據(jù)境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)則發(fā)布年度業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)以及盈利預(yù)喜/預(yù)警公告。同時(shí)，考慮到根據(jù)境內(nèi)監(jiān)管規(guī)則，年度業(yè)績(jī)預(yù)告需要在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)發(fā)布，且其中已包含對(duì)于核心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露，因此對(duì)于A+H股公司而言，如果已在H股同步披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告，則可以不另外發(fā)布盈利預(yù)喜/預(yù)警公告；此外，滬深主板上市公司如符合一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以免于披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告。二、靜默期/窗口期（一）境內(nèi)監(jiān)管要求根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2024年5月發(fā)布的《上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份及其變動(dòng)管理規(guī)則》第十三條，上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在下列期間不得買賣本公司股票：上市公司年度報(bào)告、半年度報(bào)告公告前十五日內(nèi)；上市公司季度報(bào)告、業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)公告前五日內(nèi)；自可能對(duì)本公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件發(fā)生之日起或者在決策過程中，至依法披露之日止；證券交易所規(guī)定的其他期間。（二）境外監(jiān)管要求禁止買賣期間《香港上市規(guī)則》附錄C3《上市發(fā)行人董事進(jìn)行證券交易的標(biāo)準(zhǔn)守則》（“《標(biāo)準(zhǔn)守則》”）規(guī)定，上市發(fā)行人的董事及監(jiān)事（根據(jù)《香港上市規(guī)則》第19A.04B條，《標(biāo)準(zhǔn)守則》同樣適用于監(jiān)事）于以下期間（“靜默期”）不得買賣其所屬上市發(fā)行人的任何證券：公布業(yè)績(jī)當(dāng)天；年度業(yè)績(jī)公布日前60天，及半年度業(yè)績(jī)及季度業(yè)績(jī)公布日前30天，或（如較上述期間更短）相關(guān)財(cái)政年度/期間結(jié)束日起至相關(guān)業(yè)績(jī)公布日為止。注：靜默期亦包括上市發(fā)行人延遲公布業(yè)績(jī)的期間。如果出現(xiàn)特殊情況（例如董事或者監(jiān)事需要減持股份以解決一項(xiàng)無(wú)法以其他方法解決的緊急財(cái)務(wù)支出），董事或監(jiān)事可以在靜默期內(nèi)減持發(fā)行人股票，但是仍需遵守《標(biāo)準(zhǔn)守則》中規(guī)定的內(nèi)部前置程序。同時(shí)，在減持完成后，發(fā)行人需要（i)盡快書面通知聯(lián)交所本次董事或監(jiān)事減持的交易，并說(shuō)明其認(rèn)為情況特殊的理由；及（ii)立即按照《香港上市規(guī)則》第2.07C條的規(guī)定刊登公告披露有關(guān)交易，并在公告中說(shuō)明董事會(huì)主席（或董事會(huì)指定的董事）確信有關(guān)董事或監(jiān)事是在特殊情況下減持。適用范圍根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)守則》第A.6條，靜默期規(guī)定的適用對(duì)象除董事及監(jiān)事本人外，還包括：其配偶及未成年（18歲以下）子女；其控制的公司（有權(quán)控制行使股東大會(huì)三分之一或以上的投票權(quán)）；及任何其他根據(jù)《證券及期貨條例》第XV部被視為由董/監(jiān)事?lián)碛袡?quán)益的交易。此外，靜默期內(nèi)受限制的“證券交易/買賣”范圍廣泛，除購(gòu)入、出售或轉(zhuǎn)讓上市發(fā)行人的證券外，亦包括（但不限于）以該等證券做出抵押或押記、或就該等證券產(chǎn)生任何其他證券權(quán)益，以及有條件或無(wú)條件授予、接受、收購(gòu)、出售、轉(zhuǎn)讓、行使或履行現(xiàn)在或?qū)?lái)的任何期權(quán)或其他權(quán)利或責(zé)任。對(duì)于“交易”的限制還擴(kuò)大至對(duì)僅持有或主要持有公司股份的任何特別目的公司之權(quán)益的交易。靜默期通知《標(biāo)準(zhǔn)守則》第A.3(b)條規(guī)定，上市發(fā)行人在靜默期開始前必須預(yù)先通知聯(lián)交所。因此，上市公司應(yīng)結(jié)合年度業(yè)績(jī)公告刊發(fā)的預(yù)計(jì)時(shí)間，與律師/公司秘書提前溝通以確定靜默期的具體期間，并制備靜默期通知表格（FF005），通知聯(lián)交所靜默期的具體期間。同時(shí)，上市公司在確定靜默期的具體期間后應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)董/監(jiān)事及可能獲悉內(nèi)幕消息的雇員避免在靜默期內(nèi)進(jìn)行上市公司的證券交易。（三）總結(jié)（三）總結(jié)由于上市公司在靜默期內(nèi)會(huì)持續(xù)開展關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的準(zhǔn)備及編制工作，而上市公司的董事及監(jiān)事均會(huì)在一定程度上獲悉部分內(nèi)幕消息，因此應(yīng)注意避免在靜默期內(nèi)進(jìn)行證券交易。根據(jù)上述境內(nèi)及境外監(jiān)管規(guī)則，靜默期包括下列期間：公布H股業(yè)績(jī)當(dāng)天；H股年度業(yè)績(jī)公布日前60天，及H股半年度業(yè)績(jī)及H股季度業(yè)績(jī)公布日前30天，或（如較上述期間更短）相關(guān)財(cái)政期間結(jié)束日起至相關(guān)業(yè)績(jī)公布日為止；A股年度報(bào)告、半年度報(bào)告公告前15日內(nèi)；A股季度報(bào)告、業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)公告前5日內(nèi)；及注：靜默期亦包括上市發(fā)行人延遲公布業(yè)績(jī)的期間。三、披露時(shí)間（一）境內(nèi)監(jiān)管要求根據(jù)《A股股票上市規(guī)則》5.2.2條，上市公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)披露年度報(bào)告。若公司預(yù)計(jì)不能在規(guī)定期限內(nèi)披露定期報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限。（二）境外監(jiān)管要求根據(jù)《香港上市規(guī)則》第13.46條及第13.49條：年度業(yè)績(jī)公告須于（i）董事會(huì)批準(zhǔn)后的下一個(gè)營(yíng)業(yè)日的早市或任何開市前時(shí)段開始交易（以較早者為準(zhǔn)）之前至少30分鐘刊登，及（ii）有關(guān)財(cái)政年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)刊登。年度報(bào)告須于（i）有關(guān)財(cái)政年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)，及（ii）年度股東大會(huì)舉行前不少于21天刊登及送交股東。根據(jù)《香港上市規(guī)則》第13.50條，若上市發(fā)行人未能按照《香港上市規(guī)則》規(guī)定如期發(fā)表定期的財(cái)務(wù)資料，聯(lián)交所一般會(huì)要求該發(fā)行人的證券停牌，直至其按照《香港上市規(guī)則》的規(guī)定刊發(fā)公告公布所規(guī)定的財(cái)務(wù)資料為止。（三）總結(jié)（三）總結(jié)A+H股公司需要同時(shí)遵守兩地的監(jiān)管規(guī)則，在3月底之前發(fā)布H股年度業(yè)績(jī)公告，以及在4月底前發(fā)布完整版的A股及H股四、主要披露內(nèi)容（一）境內(nèi)監(jiān)管要求《A股股票上市規(guī)則》第五章定期報(bào)告對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)及年度報(bào)告的披露要求作了詳細(xì)規(guī)定。年報(bào)報(bào)告的具體編制格式在中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2021修訂）》中有明確規(guī)定。（二）境外監(jiān)管要求《香港上市規(guī)則》對(duì)年度業(yè)績(jī)公告及年報(bào)的披露內(nèi)容作出了詳細(xì)規(guī)定，主要載列于附錄C1《企業(yè)管治守則》及附錄D2《財(cái)務(wù)資料的披露》。（三）總結(jié)A+H股公司在制備年報(bào)時(shí)需注意是否涵蓋上述主要披露內(nèi)容，可以結(jié)合過往年報(bào)（如有）的披露，并根據(jù)境內(nèi)及境外監(jiān)管規(guī)則的最新修訂進(jìn)行更新。一般而言，A+H股公司年報(bào)正文的組成部分主要包括：重要提示、目錄和釋義：公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告文本扉頁(yè)刊登如下重要提示：公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任；公司基本情況和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；董事長(zhǎng)致辭：主要關(guān)于整體的業(yè)務(wù)回顧、總結(jié)、展望；公司治理基本情況：包括控股股東、實(shí)控人的獨(dú)立性；報(bào)告期內(nèi)股東大會(huì)、董事會(huì)及其下設(shè)專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)議的召開情況；董事、監(jiān)事及高管情況；員工情況；利潤(rùn)分配政策；股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等激勵(lì)措施的實(shí)施情況；內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)施情況；對(duì)子公司的管理控制情況等；董事會(huì)報(bào)告：包括業(yè)務(wù)審視、股息政策及執(zhí)行、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、董事服務(wù)合約、募集資金用途等；監(jiān)事會(huì)報(bào)告：主要關(guān)于監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查工作情況；環(huán)境和社會(huì)責(zé)任相關(guān)情況；(i)重要事項(xiàng)：包括承諾事項(xiàng)；關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金情況；違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的對(duì)外擔(dān)保情況；年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況；報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的破產(chǎn)重整相關(guān)事項(xiàng)；重大訴訟仲裁、收購(gòu)或出售重大資產(chǎn)；重大關(guān)聯(lián)/關(guān)連交易事項(xiàng)；重大合同及其履行情況等）；股份變動(dòng)及股東情況；發(fā)行優(yōu)先股的有關(guān)情況（如適用）；發(fā)行債券相關(guān)情況；審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。盡管A股年報(bào)與H股年報(bào)的披露內(nèi)容要求有所區(qū)別，但A+H公司應(yīng)盡可能確保兩份年報(bào)的披露內(nèi)容一致，互相進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充，并應(yīng)盡力避免出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)或信息不一致。五、股息/現(xiàn)金分紅（一）境內(nèi)監(jiān)管要求A股：根據(jù)《上市公司監(jiān)管指引第3號(hào)——上市公司現(xiàn)金分紅（2023修訂）》第八條，上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明：是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求；分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰；相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備；公司未進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，應(yīng)當(dāng)披露具體原因，以及下一步為增強(qiáng)投資者回報(bào)水平擬采取的舉措等；中小股東是否有充分表達(dá)意見和訴求的機(jī)會(huì)，中小股東的合法權(quán)益是否得到了充分保護(hù)等。對(duì)現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)整或者變更的條件及程序是否合規(guī)和透明等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。上交所主板：根據(jù)《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》6.5.4及6.5.6，上市公司應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)及證券交易所相關(guān)規(guī)定在年度報(bào)告相關(guān)部分中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況。上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且母公司報(bào)表中未分配利潤(rùn)為正，未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或者擬分配的現(xiàn)金紅利總額與當(dāng)年凈利潤(rùn)之比低于30%的，公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配相關(guān)公告中詳細(xì)披露以下事項(xiàng)：結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、自身經(jīng)營(yíng)模式、盈利水平、償債能力、資金需求等因素，對(duì)于未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或者現(xiàn)金分紅水平較低原因的說(shuō)明；留存未分配利潤(rùn)的預(yù)計(jì)用途及收益情況；公司在相應(yīng)期間是否按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定為中小股東參與現(xiàn)金分紅決策提供了便利；公司為增強(qiáng)投資者回報(bào)水平擬采取的措施。上市公司母公司報(bào)表中未分配利潤(rùn)為負(fù)但合并報(bào)表中未分配利潤(rùn)為正的，公司應(yīng)當(dāng)在年度利潤(rùn)分配相關(guān)公告中披露上市公司控股子公司向母公司實(shí)施利潤(rùn)分配的情況，及公司為增強(qiáng)投資者回報(bào)水平擬采取的措施。根據(jù)《上交所規(guī)范運(yùn)作指引》6.5.8，若上市公司利潤(rùn)分配方案中現(xiàn)金分紅的金額達(dá)到或者超過當(dāng)期凈利潤(rùn)的100%，且達(dá)到或者超過當(dāng)期末母公司報(bào)表中未分配利潤(rùn)的50%的，公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配相關(guān)公告中同時(shí)披露是否影響償債能力、過去十二個(gè)月內(nèi)是否使用過募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金以及未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)是否計(jì)劃使用募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金等內(nèi)容。深交所主板：根據(jù)《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》6.5.5，上市公司合并資產(chǎn)負(fù)債表、母公司資產(chǎn)負(fù)債表中本年末未分配利潤(rùn)均為正值且報(bào)告期內(nèi)盈利，不進(jìn)行現(xiàn)金分紅或者現(xiàn)金分紅總額低于當(dāng)年凈利潤(rùn)30%的，公司應(yīng)當(dāng)在披露利潤(rùn)分配方案的同時(shí)，披露以下內(nèi)容：結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、自身經(jīng)營(yíng)模式、盈利水平、償債能力、資金需求等因素，對(duì)不進(jìn)行現(xiàn)金分紅或者現(xiàn)金分紅水平較低原因的說(shuō)明；留存未分配利潤(rùn)的預(yù)計(jì)用途以及收益情況；公司在相應(yīng)期間是否按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定為中小股東參與現(xiàn)金分紅決策提供了便利；公司為增強(qiáng)投資者回報(bào)水平擬采取的措施。上市公司母公司資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)為負(fù)值但合并資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)為正值的，公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配相關(guān)公告中披露上市公司控股子公司向母公司實(shí)施利潤(rùn)分配的情況，以及公司為增強(qiáng)投資者回報(bào)水平擬采取的措施。根據(jù)《深交所規(guī)范運(yùn)作指引》100%，且達(dá)到或者超過當(dāng)期末未分配利潤(rùn)的50%的，公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露是否影響償債能力、過去十二個(gè)月內(nèi)是否使用過募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金以及未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)是否計(jì)劃使用募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金等內(nèi)容。（二）境外監(jiān)管要求披露要求根據(jù)《香港上市規(guī)則》第13.43條，如上市發(fā)行人擬召開董事會(huì)會(huì)議決定宣派、建議或支付股息，必須提前至少七個(gè)完整營(yíng)業(yè)日發(fā)出董事會(huì)日期公告。根據(jù)《香港上市規(guī)則》第13.45條，上市發(fā)行人在董事會(huì)批準(zhǔn)就其上市證券宣布、建議或派付任何股息或作出其他分派，包括股息或分派的比率與數(shù)額，以及預(yù)期派付日期，或決定不宣布、不建議或不派付原已被預(yù)計(jì)于適當(dāng)時(shí)間宣布、建議或派付的任何股息后，須立即做出公告。對(duì)于末期股息而言，通常上市公司會(huì)在年度董事會(huì)上審議是否派付末期股息以及具體派付的金額。因此上市公司可以在年度業(yè)績(jī)公告中披露上述有關(guān)股息分派的詳情。最新趨勢(shì)聯(lián)交所于2024年6月刊發(fā)了關(guān)于《企業(yè)管治守則》及其他非主要《上市規(guī)則》條文修訂建議的咨詢文件，并于2024年12月刊發(fā)了咨詢總結(jié)。為提升上市發(fā)行人的資本管理，咨詢總結(jié)中增加了對(duì)上市發(fā)行人股息政策和董事會(huì)股息決定的強(qiáng)制披露要求。相關(guān)修訂將自2025年7月1日起生效，并將適用于2025年7月1日或之后開始的財(cái)政年度的年報(bào)（包括企業(yè)管治報(bào)告）。股息政策：對(duì)于有制定股息政策的發(fā)行人，應(yīng)當(dāng)（i)披露該政策的目的或目標(biāo)，以及董事會(huì)在決定是否宣派、建議或支付任何股息時(shí)將考慮的主要因素；及（ii)確認(rèn)董事會(huì)于報(bào)告期內(nèi)作出的所有股息決策均符合發(fā)行人的股息政策（或如不符合，則解釋為何偏離發(fā)行人的股息政策）。對(duì)于未有制定股息政策的發(fā)行人須陳述其并無(wú)制定有關(guān)政策及背后原因。股息決定：發(fā)行人應(yīng)在《企業(yè)管治報(bào)告》中（i)解釋為何報(bào)告期內(nèi)宣派的股息的息率與前一年同期相比有重大差異（如有）；及（ii)如董事會(huì)決定不宣派股息，披露為何如此決定及發(fā)行人擬采取哪些措施以提高投資者回報(bào)（如有）。（三）總結(jié)（三）總結(jié)A+H股公司如擬派發(fā)年度股息，應(yīng)提前與公司秘書及律師溝通，由其協(xié)助公司準(zhǔn)備董事會(huì)會(huì)議日期公告以及有關(guān)派付詳情的披露內(nèi)容。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并按要求進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明。如果年度報(bào)告期內(nèi)公司達(dá)到證券交易所規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)但未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或者擬分配的現(xiàn)金紅利較低，公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配相關(guān)公告中按照證券交易所要求詳細(xì)披露原因等具體情況。六、年報(bào)編備指引（一）《年報(bào)編備指引》摘要年12月，聯(lián)交所首次刊發(fā)《年報(bào)編備指引》（“指引”），其中總結(jié)了所有《香港上市規(guī)則》項(xiàng)下適用于年報(bào)的披露規(guī)定以及聯(lián)交所過往對(duì)年報(bào)編制提出的主要建議，為香港上市公司編制年報(bào)時(shí)提高透明度和加強(qiáng)治理提供建議。指引包含三個(gè)部分，第一部分列載所有根據(jù)《香港上市規(guī)則》以及聯(lián)交所發(fā)布的相關(guān)指引材料的年報(bào)披露規(guī)定，第二部分列出聯(lián)交所在主題審閱中就特定范疇提出的披露建議，第三部分概述編制財(cái)務(wù)披露的指引。以下重點(diǎn)總結(jié)了聯(lián)交所在指引第二部分分七個(gè)主題列出的披露建議，具體而言：審計(jì)師出具非無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)《香港上市規(guī)則》，發(fā)行人有責(zé)任呈列真實(shí)而公平地反映發(fā)行人的業(yè)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)及現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)報(bào)表，否則發(fā)行人須提供更詳盡及/或附加的資料。當(dāng)發(fā)行人遭審計(jì)師出具非無(wú)保留意見時(shí)，聯(lián)交所建議在年報(bào)中披露以下資料：非無(wú)保留意見的詳情及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際或潛在影響：描述非無(wú)保留意見時(shí)，發(fā)行人應(yīng)披露引起審計(jì)師疑慮的相關(guān)問題，以及為何其無(wú)法提供足夠資料解決這些疑慮，最終導(dǎo)致審計(jì)師出具非無(wú)保留意見；管理層在重要判斷方面的立場(chǎng)及根據(jù)，以及與審計(jì)師的觀點(diǎn)有何不同：這涵蓋所有存在意見分歧而導(dǎo)致遭審計(jì)師出具非無(wú)保留意見的任何情況，不論當(dāng)中是否涉及（例如）基于假設(shè)及判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)分歧或管理層不同意審計(jì)師要求提供資料或?qū)徍俗C據(jù)；審核委員會(huì)對(duì)非無(wú)保留意見的看法，及其是否已審閱并同意管理層對(duì)重要判斷方面的立場(chǎng)：若審核委員會(huì)并不同意，發(fā)行人應(yīng)披露委員會(huì)不同意的范圍及理?yè)?jù)；及發(fā)行人解決非