從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!納稅人補(bǔ)繳房產(chǎn)稅和土地使用稅的財(cái)稅處理編者按：實(shí)務(wù)中，納稅人常常發(fā)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。值得思考和學(xué)習(xí)，本文與各位老師進(jìn)行探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

案例概況

上海吉祥食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱吉祥公司）是一家肉制品加工企業(yè)，增值稅是適用稅率17%。2017年7月20日被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)2015年度少計(jì)收入補(bǔ)繳增值稅17萬(wàn)元，少繳房產(chǎn)稅30萬(wàn)元、少繳土地使用稅6萬(wàn)元。問吉祥公司補(bǔ)繳稅款如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）。

二、稅務(wù)分析

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

根據(jù)以上規(guī)定，納稅人發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、案例解析

根據(jù)本案的資料：吉祥公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)2015年度少計(jì)收入補(bǔ)繳增值稅17萬(wàn)元，少繳房產(chǎn)稅30萬(wàn)元、少繳土地使用稅6萬(wàn)元。

1.查補(bǔ)增值稅的財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)處理：

計(jì)提少計(jì)收入補(bǔ)繳增值稅。

借：應(yīng)收賬款117萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17萬(wàn)元

繳納補(bǔ)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17萬(wàn)元

貸：銀行存款17萬(wàn)元

稅務(wù)處理：吉祥公司2017年查補(bǔ)2015年度的增值稅17萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.查補(bǔ)增值稅附加的財(cái)稅處理

計(jì)提增值稅附加。

借：以前年度損益調(diào)整1.87萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅1.19萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加0.51萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加0.17萬(wàn)元

繳納增值稅附加稅費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅1.19萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加0.51萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加0.17萬(wàn)元

貸：銀行存款1.87萬(wàn)元

稅務(wù)處理：吉祥公司2017年查補(bǔ)2015年度的增值稅附加稅費(fèi)1.87萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.查補(bǔ)房產(chǎn)稅、土地使用稅的財(cái)稅處理

計(jì)提補(bǔ)繳2015年房產(chǎn)稅、土地使用稅。

借：以前年度損益調(diào)整36萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅6萬(wàn)元

繳納補(bǔ)繳2015年房產(chǎn)稅、土地使用稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅6萬(wàn)元

貸：銀行存款36萬(wàn)元

稅務(wù)處理：吉祥公司2017年查補(bǔ)2015年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅36萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

因此，吉祥公司吉祥公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)2015年度少計(jì)收入補(bǔ)繳增值稅17萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；少繳房產(chǎn)稅30萬(wàn)元、少繳土地使用稅6萬(wàn)元、少繳增值稅附加稅費(fèi)1.87萬(wàn)元，可作專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至2015年計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

思考：吉祥公司2017年度查補(bǔ)稅款繳納的滯納金的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理。

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可