個稅改革明年有望出爐首套房貸利率或納入抵扣提速推進(jìn)改革方案明年上半年有望出爐

個稅改革專項抵扣破題漸近

再教育支出或成抵扣首選，首套房貸利率有望納入選項

《經(jīng)濟(jì)參考報》記者日前獲悉，個稅改革正在提速推進(jìn)，方案有望在明年上半年出爐。本輪個稅改革以建立綜合與分類相結(jié)合的稅制為大方向，改革最受關(guān)注也是最核心內(nèi)容之一的專項抵扣已經(jīng)漸近破題，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利率也有望納入選項。修法先行、分步實施可能成為現(xiàn)實選擇。長期來看，根據(jù)社會配套條件和征管機(jī)制的完善程度，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出也有望逐步納入抵扣。

按照十八屆三中全會的收入分配改革總目標(biāo)，個稅改革總的原則是增低、擴(kuò)中、調(diào)高，即增加低收入者收入，擴(kuò)大中收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

個稅改革箭在弦上，亟待破題。財政部內(nèi)部控制委員會委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，在深化財稅制度改革，建立現(xiàn)代財政制度的過程中，相比其他稅制改革，個稅改革可以說是風(fēng)險最小、獲益最大的突破口。

值得關(guān)注的是，本輪個稅改革的方向不再像以往那樣僅提高個稅起征點，而是走向綜合與分類相結(jié)合的新稅收體制。通過稅制設(shè)計，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)。

目前，我國個稅實行的是分類稅制，即將工薪、勞務(wù)、股息、財產(chǎn)租賃等11類所得，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅，而且沒有專項扣除。

個稅改革就是要將部分收入納入綜合，同時建立基本扣除加專項扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項扣除，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。

張連起指出，如果只是簡單再提高起征點的話，相比中低收入群體，月收入15000元以上的高收入群體減稅更明顯，獲益更大，這并不利于稅收公平。而將部分收入納入綜合之后，使得稅基擴(kuò)大了，在此基礎(chǔ)上增加專項扣除項，更有利于平衡不同收入群體的收入水平，實現(xiàn)增低、擴(kuò)中、調(diào)高的目標(biāo)。

記者了解到，目前來看，將工資薪金所得、勞務(wù)所得、股份轉(zhuǎn)讓所得等部分資產(chǎn)所得納入綜合征稅范圍的可能性比較大。此外，再教育支出或成為專項抵扣首選，首套房貸款利率也有望納入選項。

而事實上，個稅改革的思路已經(jīng)在一些領(lǐng)域推開：比如，在現(xiàn)行3500元起征點和三險一金扣除的基礎(chǔ)上，今年起我國已經(jīng)在31個城市試點商業(yè)健康保險扣除政策，下一步還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。再比如，9月22日，財政部、國稅總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，將科技成果股權(quán)激勵兩步納稅合并成一步納稅，納稅比例從40%左右下降至20%。

據(jù)了解，當(dāng)前世界范圍內(nèi)個稅都是寬稅基、普遍納稅，美國個稅占稅收比重約45%，而我國2015年個稅總額為8616億元，占稅收的比重只有6.3%，即使考慮到我國目前間接稅為主的現(xiàn)實國情，這一占比依然過低，在發(fā)揮調(diào)節(jié)收入、解決分配不公方面的作用不突出。

在張連起看來，個稅改革的過程中，如何保證稅收能夠應(yīng)收盡收，同時不挫傷中等收入群體積極性，這非常重要。寬稅基、普稅制也不意味著工薪階層要多交稅，目前我國個稅稅率有9個級次，下一步還需要進(jìn)一步簡并稅率級次，同時，低級別也就是處于一、二級的稅率要調(diào)低，增加高收入人群稅負(fù)，讓中等收入階層增加獲得感。

總體來說，張連起認(rèn)為，個稅改革要提速破題，也要確保精準(zhǔn)改善民生。一是確保多項所得收入盡快綜合，個人的納稅信用號要趕緊落地。二是合理抵扣要加速破題。要兼顧信息系統(tǒng)水平、稅收征管能力以及相關(guān)執(zhí)行和監(jiān)管的成本，修法先行，分步推進(jìn)。他說，將再教育支出列入專項抵扣的可行性比較高，同時可以有效提高勞動者的素質(zhì)，長遠(yuǎn)來說也有利于增加收入增加稅源。此外，在世界范圍看，實行綜合個人所得稅制的國家，個人所得稅均實行納稅人自行申報制度，我國目前主要通過單位代扣代繳的方式征收，未來，實施綜合與分類相結(jié)合稅制的同時，逐步建立起個人申報機(jī)制也會是大勢所趨。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，考慮到現(xiàn)實征管條件，個稅改革難以一蹴而就。漸進(jìn)推進(jìn)是合理路徑：先破題落地，實現(xiàn)針對高收入階層的綜合征收，再不斷擴(kuò)大個稅在稅收中的比重，最終使個稅成為稅制體系中的重要稅種。在他看來，個稅改革最為重要的是征管模式的變化，與現(xiàn)行的征收流轉(zhuǎn)稅不同，個稅是直接面向自然納稅人，因此征管模式會有大的轉(zhuǎn)變，這也會帶來我國整個管理方式的變化，會帶來社會治理方式的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

在北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文看來，個稅改革不是孤立的，和整個稅制甚至整個財稅體制、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)。本輪個稅改革社會期待很高，應(yīng)該嚴(yán)格通過立法程序，通過法律給大眾合理的期待，降低執(zhí)法風(fēng)險，緩解大眾焦慮。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可