項目五填制與審核會計憑證ONE認(rèn)識會計憑證TWO填制與審核原始憑證THREE填制與審核記賬憑證FOUR會計憑證的裝訂與保管CONTENTSONE認(rèn)識會計憑證會計憑證是指,記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計核算工作的重要特點,就是一切款項物資的收付和賬務(wù)處理都要以憑證為依據(jù)。會計憑證的概念2131.提供經(jīng)濟活動的原始資料及詳細(xì)的會計信息2.提供記賬依據(jù)3.明確經(jīng)濟責(zé)任,強化內(nèi)部控制4.發(fā)揮監(jiān)督作用,保護(hù)財產(chǎn)安全完整會計憑證的作用會計憑證的種類1.原始憑證2.記賬憑證認(rèn)識會計憑證TWO填制與審核原始憑證

原始憑證通常包括以下七個要素。1.原始憑證的名稱。2.填制原始憑證的日期和憑證編號。3.接受憑證的單位名稱。4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額。5.填制單位的名稱或填制人員姓名。6.填制單位的簽章。7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。一、原始憑證的基本內(nèi)容

按來源不同分類1.外來原始憑證2.自制原始憑證按填制方法不同分類1.一次憑證2.累計憑證3.匯總憑證二、原始憑證的種類

基本要求1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.填制及時5.編號連續(xù)6.書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求1.填寫出票日期2.填寫收款人3.付款行名稱、出票人賬號4.填寫金額5.填寫用途6.蓋章填制支票開具增值稅發(fā)票四、常用原始憑證的填制示例填制領(lǐng)料單更正原始憑證錯誤四、常用原始憑證的填制示例各企業(yè)領(lǐng)料單的格式不統(tǒng)一,領(lǐng)料單的填制示例如圖所示錯誤的更正應(yīng)遵守以下規(guī)定。

(1)原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補。隨意涂改、挖補的原始憑證即為無效憑證,不能作為填制記賬憑證和登記會計賬簿的依據(jù)。

(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正,更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行,并在更正處加蓋出具單位印章;重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。

(3)原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不能直接更正,應(yīng)退回原始憑證開具單位要求其重新開具。

(4)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證,對于填制有誤的原始憑證,要負(fù)責(zé)更正和重新開具,不得拒絕。

審核原始憑證的主要內(nèi)容1.真實性審核2.合法性審核3.合理性審核4.完整性審核5.正確性審核6.及時性審核五、審核原始憑證

審核原始憑證后的處理1.對于完全符合要求的原始憑證,應(yīng)及時據(jù)以填制記賬憑證并登記賬簿。2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整,填寫有誤,手續(xù)不完備,數(shù)字不準(zhǔn)確,以及情況不清楚的原始憑證應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人,并令其補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。3.對于不真實、不合法的原始憑證,會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告。五、審核原始憑證THREE填制與審核記賬憑證記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:①記賬憑證的名稱;②記賬憑證的日期;③記賬憑證的編號;④經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要;⑤經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及記賬方向;⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額;⑦記賬標(biāo)記;⑧所附原始憑證的張數(shù);⑨會計主管、記賬、出納、復(fù)核、制單等有關(guān)人員的簽章,收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容2131.審核無誤2.內(nèi)容完整3.分類正確4.編號連續(xù)5.書寫規(guī)范記賬憑證的填制要求記賬憑證的種類1.通用記賬憑證2.專用記賬憑證填制與審核記賬憑證四、記賬憑證的填制示例填制通用記賬憑證通用記賬憑證是指,以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。四、記賬憑證的填制示例填制收款憑證收款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。四、記賬憑證的填制示例填制付款憑證付款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。四、記賬憑證的填制示例填制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)審核無誤的不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證編制的。1.內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否準(zhǔn)確4.金額是否正確5.書寫是否規(guī)范五、審核記賬憑證FOUR會計憑證的裝訂與保管1.分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號是否齊全。2.按憑證匯總?cè)掌跉w集(如按上、中、下旬匯總歸集)確定裝訂成冊的本數(shù)。3.摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整。4.整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺,領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全。5.檢查記賬憑證上有關(guān)人員(如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等)的印章是否加蓋齊全。會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作2131.憑證外面要加封面,封面紙用尚好的牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記賬憑證。2.裝訂憑證厚度一般為1.5厘米,方可保證裝訂牢固、美觀大方。3.裝訂時使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便事后查閱。會計憑證裝訂時的要求會計憑證裝訂后的注意事項1.每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章。2.在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號,以便調(diào)閱。一、會計憑證的裝訂1.記賬憑證,連同所附原始憑證和原始憑證匯總表,要分類按順序編號,定期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起止號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意拆裝,應(yīng)在裝訂處貼上封簽,并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋騎縫章。2.對于一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上寫明記賬憑證的時間、編號、種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3.各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證,應(yīng)另編目錄,單獨登記保管,并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。4.會計憑證在歸檔后,應(yīng)按年月日順序排列,以便查閱。5.其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可以復(fù)印,但應(yīng)在專門的登記簿上進(jìn)行登記,并由提供人員和收取人員共同簽章。6.會計憑證裝訂成冊后,應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管,年終應(yīng)登記歸檔。會計憑證在保管中應(yīng)防止霉?fàn)€破損和鼠咬蟲蛀,以確保其安全和完整。會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù),應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》進(jìn)行管理。二、會計憑證的保管THANKYOU項目六登記會計賬簿ONE認(rèn)識會計賬簿TWO設(shè)置會計賬簿THREE啟用與登記會計賬簿FOUR對賬與結(jié)賬CONTENTSFIVE會計賬簿的更換與保管ONE認(rèn)識會計賬簿

會計賬簿簡稱為賬簿,是指由一定格式的賬頁組成、以審核無誤的會計憑證為依據(jù)、用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載會計主體發(fā)生的各項交易或事項的簿籍。設(shè)一、會計賬簿的概念與作用會計賬簿的概念為信息使用者提供系統(tǒng)、完整的會計信息213為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益會計賬簿的作用序時賬簿213分類賬簿備查賬簿二、會計賬簿的分類按賬簿的用途分類訂本式賬簿213活頁式賬簿卡片式賬簿二、會計賬簿的分類按賬簿的外表形式分類三欄式賬簿213數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿二、會計賬簿的分類按賬簿的賬頁格式分類扉頁封面賬頁三、會計賬簿的基本內(nèi)容封面主要用來表明賬簿的名稱,保護(hù)扉頁和賬頁。扉頁正面包括賬簿啟用表、經(jīng)管人一覽表、交接記錄等內(nèi)容;扉頁背面是賬戶目錄。一個完整的賬頁應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:賬戶名稱，包括總賬科目、二級科目或明細(xì)科目；登記賬戶的日期欄；憑證種類的號數(shù)欄；摘要欄,所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明；借貸方金額及余額欄,記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動和余額；頁次欄。TWO設(shè)置會計賬簿三四二一滿足管理需要格式規(guī)范依法設(shè)置適當(dāng)簡化一、設(shè)置會計賬簿的基本原則二、設(shè)置日記賬現(xiàn)金日記賬二、設(shè)置日記賬銀行存款日記賬三、設(shè)置分類賬設(shè)置總分類賬三、設(shè)置分類賬三欄式明細(xì)賬三、設(shè)置分類賬數(shù)量金額式明細(xì)賬三、設(shè)置分類賬多欄式明細(xì)賬THREE啟用與登記會計賬簿

啟用賬簿

會計人員啟用新的會計賬簿時,應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”這一標(biāo)題,內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)和啟用日期等相關(guān)信息。

更換記賬人員

記賬人員調(diào)離崗位時,必須與接管人員辦理交接手續(xù);在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字并蓋章。一、啟用會計賬簿過賬方法登賬一般規(guī)則錯賬更正連續(xù)登記登記數(shù)字規(guī)則二、會計賬簿的登記規(guī)則1.日記賬的登記人員必須是單位的出納人員。2.日記賬的登記依據(jù)有以下兩種情況:①如果采用通用記賬憑證,則根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證登記;②如果采用專用記賬憑證,如現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證或銀行提現(xiàn)的銀付款憑證,則根據(jù)銀存收款憑證、銀存付款憑證或銀行存現(xiàn)的現(xiàn)金付款憑證登記日賬。3.日記賬要求逐日逐筆序時連續(xù)登記?，F(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié),銀行存款日記賬要求定期與銀行對賬單核對。三、登記日記賬登記日記賬的注意事項

登記現(xiàn)金日記賬

登記銀行存款日記賬

四、登記明細(xì)分類賬

登記三欄式明細(xì)賬

四、登記明細(xì)分類賬

登記數(shù)量金額式明細(xì)賬

四、登記明細(xì)分類賬

登記多欄式明細(xì)賬

賬務(wù)處理程序又稱會計核算程序,是指從原始憑證的整理、匯總,記賬憑證的填制、匯總,日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記,到最后編制會計報表的步驟和方法。五、登記總分類賬賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證和原始憑證(或原始憑證匯總表)逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。5.月末對賬,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。6.月末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會計報表。五、登記總分類賬

記賬憑證賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證和原始憑證(或原始憑證匯總表)逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4.根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。5.根據(jù)科目匯總表,定期登記總分類賬。6.月末對賬,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。7.月末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會計報表。五、登記總分類賬

科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證(收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證),按照相同的賬戶進(jìn)行歸類,定期(如5天、10天、15天或一個月)匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,編制成科目匯總表,所以又稱記賬憑證匯總表。

科目匯總表的編制方法是:首先把需要匯總的記賬憑證,按會計科目以“T”型賬戶的形式編制成工作底稿,其次再把工作底稿上有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)填入科目匯總表。五、登記總分類賬

科目匯總表的編制

產(chǎn)生錯賬的原因通常有以下兩種:一種是由于記賬憑證填制錯誤,導(dǎo)致登記賬簿時出現(xiàn)錯誤；另一種是記賬憑證填制正確,但在賬簿登記過程中發(fā)生了記賬錯誤,如金額登錯、記賬方向錯誤等。六、錯賬更正

產(chǎn)生錯賬的原因1.劃線更正法六、錯賬更正

錯賬的更正方法2.紅字更正法六、錯賬更正

錯賬的更正方法

3.補充登記法六、錯賬更正

錯賬的更正方法FOUR對賬與結(jié)賬賬證核對是指,將賬簿記錄與會計憑證相核對,核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。賬證核對1.總賬借方與總賬貸方

的核對2.總賬與日記賬的核對3.總賬與明細(xì)賬的核對4.各部門財產(chǎn)物資明細(xì)賬的核對賬賬核對賬實核對是指,將賬簿記錄與對應(yīng)的財產(chǎn)物資實有數(shù)額進(jìn)行的核對賬實核對會計賬簿為財務(wù)報表的編制提供了資料,為保證財務(wù)報表的正確性,需要將財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)與賬簿記錄相核對,做到賬表相符。賬表核對01030402一、對賬1.必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項交易或事項全部登記入賬。不能為趕編會計報表而提前結(jié)賬,也不能先編報表后結(jié)賬。如發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬應(yīng)及時更正、補記。2.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求,編制期末賬項調(diào)整的記賬憑證,并據(jù)以入賬。3.按配比原則要求,編制結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本等的記賬憑證,并據(jù)以入賬。4.結(jié)轉(zhuǎn)各收入、成果賬戶和費用、成本賬戶,編制結(jié)賬分錄并據(jù)以入賬,以便確定本期財務(wù)成果。5.計算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn),年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。二、結(jié)賬結(jié)賬前

結(jié)賬的時間應(yīng)該在會計期末進(jìn)行,即以公歷每月最后一個工作日終了作為結(jié)賬時間。月結(jié)時,計算出本月借、貸方的發(fā)生額和期末余額,在“摘要”欄注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣,并在其上、下方各畫一條通欄單紅線,表示該賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束;季結(jié)時,在每個季度第三個月的月結(jié)下一行結(jié)計出本季度的借、貸方的發(fā)生額和期末余額,在“摘要”欄注明“本季發(fā)生額及期末余額”字樣,并在其下方畫一條通欄單紅線;年結(jié)時,在第四季度季結(jié)下一行結(jié)計出本年度的借、貸方的發(fā)生額和期末余額,在“摘要”欄注明“本年發(fā)生額及期末余額”字樣,并在其下方畫一條通欄雙紅線。二、結(jié)賬結(jié)賬時FIVE會計賬簿的更換與保管

總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬,要每年更換一次。（二）連續(xù)使用1.部分明細(xì)賬

對于數(shù)額變動較小、內(nèi)容格式特殊的明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬;有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新賬、重抄一遍的工作量較大,可以連續(xù)使用多年,而不必每年更換新賬。2.備查賬簿

各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。一、會計賬簿的更換（一）每年更換一次

1.賬簿裝訂前的工作首先按“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”的使用頁數(shù)核對賬戶是否相符、賬頁是否齊全、序號排列是否連續(xù),其次按會計賬簿封面、賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表、賬戶目錄和排序整理好的賬頁順序進(jìn)行裝訂。

2.活頁式賬簿的裝訂要求將賬頁填寫齊全,去除空白頁和賬夾,并加具封底封面;多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝,應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起;在裝訂賬頁的封面上填寫賬簿的種類,編好卷號,由會計主管人員、裝訂人或經(jīng)辦人簽章。

3.賬簿裝訂后的其他要求會計賬簿裝訂應(yīng)牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象;會計賬簿的封口要嚴(yán)密,封口處要加蓋印章;封面應(yīng)齊全、平整,并注明所屬年度及賬簿名稱、編號,賬簿編號要一年一編,編號順序是總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細(xì)賬;舊賬裝訂完畢后,按規(guī)定要求進(jìn)行保管。二、會計賬簿的保管(一)裝訂賬簿的要求

各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔,編制目錄,妥善保管。會計賬簿一般暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年,期滿之后,由財務(wù)會計部門編造“會計檔案移交清冊”,移交本單位的檔案部門保管,其保管年限和銷毀審批程序應(yīng)按會計檔案管理辦法的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。二、會計賬簿的保管(二)保管賬簿的要求THANKYOU項目七財產(chǎn)清查ONE認(rèn)識財產(chǎn)清查TWO財產(chǎn)清查的一般程序與方法THREE財產(chǎn)清查結(jié)果的處理CONTENTSONE認(rèn)識財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是指,通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對,確定貨幣資金、各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù),并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查是會計核算方法體系的一個重要組成部分。一、財產(chǎn)清查的概念與意義(一)財產(chǎn)清查的概念保證會計資料的真實可靠213保證財產(chǎn)物資的安全完整促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效利用(二)

財產(chǎn)清查的意義1.全面清查2.局部清查(二)按清查的時間不同

1.定期清查2.不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類(一)按清查的范圍不同TWO財產(chǎn)清查的一般程序與方法1.組織準(zhǔn)備2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段213財產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作就緒,由清查人員根據(jù)各種資產(chǎn)的自然屬性,采取相應(yīng)的方法對其數(shù)量及質(zhì)量予以清查。財產(chǎn)清查的實施階段總結(jié)階段盤點完畢,會計部門應(yīng)根據(jù)“盤存單”上所列的物資的實際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存記錄進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物資賬實不符時,填制“實存賬存對比表”,確定財產(chǎn)物質(zhì)盤存或盤虧的數(shù)額。一、財產(chǎn)清查的一般程序

庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實地盤點法,具體方法是先通過盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù),再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對,以便查明賬實是否相符。二、財產(chǎn)清查的方法庫存現(xiàn)金的清查方法

銀行存款的清查方法與實物資產(chǎn)和庫存現(xiàn)金的清查方法不同,它是采取與銀行核對賬目的方法進(jìn)行的。

如果是由于未達(dá)賬項導(dǎo)致的賬單余額不符,則應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來檢驗調(diào)整后的賬面余額是否相等。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項二、財產(chǎn)清查的方法銀行存款的清查方法實物資產(chǎn)的清查方法213存貨的清查固定資產(chǎn)的清查(二)實物資產(chǎn)的清查方法1.實地盤點法2.技術(shù)測定法1.盤點前將存貨的有關(guān)賬簿結(jié)出余額2.進(jìn)行實地盤點3.編制實存賬存對比表固定資產(chǎn)的清查與存貨一樣,一般采用實地盤點法THREE財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因，提出處理方法2.調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符3.根據(jù)批復(fù)處理意見，編制記賬憑證據(jù)以入賬，予以核銷一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

(一)應(yīng)設(shè)置的賬戶

“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值的賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)如圖所示。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

【例7-3-1】A公司在盤點現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)短缺300元,其中200元系由出納員過失造成,100元系無法查明的其他原因造成。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺應(yīng)先調(diào)整賬簿記錄,做到賬實相符,根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制會計分錄如下。

借:待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢

300

貸:庫存現(xiàn)金

300

上述現(xiàn)金短缺公司批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。根據(jù)批準(zhǔn)文件,短缺現(xiàn)金應(yīng)由出納員王麗賠償200元,其余100元記入“管理費用”。編制會計分錄如下。

借:其他應(yīng)收款———王麗

200

管理費用

100

貸:待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢

300

若現(xiàn)金的短缺屬于保險公司賠款則計入“其他應(yīng)收款———應(yīng)收保險賠款”。現(xiàn)金的溢余屬無法查明原因的轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”,屬于應(yīng)支付個有關(guān)人員或單位的,應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款———應(yīng)付現(xiàn)金溢余(某單位或某人)”。(二)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

【例7-3-3】某公司在盤點存貨時,發(fā)生盤虧A材料100千克,單位成本為350元。(不考慮增值稅)

(1)在清查中發(fā)現(xiàn)盤虧材料,在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先調(diào)整賬面記錄,使賬實相符,根據(jù)“實存賬存對比表”編制會計分錄如下。

借:待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢

35000

貸:原材料———A材料

35000

(三)實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

(2)上項盤虧的材料,報批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。材料盤虧,報經(jīng)董事會批準(zhǔn)分別做如下處理:

①材料短缺的800元由過失人賠償。②由非常災(zāi)害造成的材料毀損32000元,列入“營業(yè)外支出”。③由于經(jīng)營不善和定額內(nèi)損耗,材料分別短缺1200元和1000元,列入“管理費用”。

根據(jù)上述處理意見,編制會計分錄如下。

借:其他應(yīng)收款———應(yīng)收材料短缺(過失人)

800

營業(yè)外支出

32000

管理費用

2200

貸:待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢

35000(三)實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

2.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

對于企業(yè)在清查中盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)作為前期差錯處理。企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,并應(yīng)按重置成本確定其入賬價值,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。(三)實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企業(yè)無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款,在報經(jīng)批準(zhǔn)后,按規(guī)定的方法進(jìn)行會計處理,不需通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶?！纠?-3-7】某企業(yè)應(yīng)收大華公司的賬款26000元,已確認(rèn)無法收回,轉(zhuǎn)作壞賬損失。

借:壞賬準(zhǔn)備(資產(chǎn)減值損失)

26000

貸:應(yīng)收賬款———大華公司

26000【例7-3-8】某企業(yè)應(yīng)付長江公司的賬款32000元,由于對方撤銷,已確認(rèn)無法支付。

借:應(yīng)付賬款———長江公司

32000

貸:營業(yè)外收入

32000(四)往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理THANKYOU項目八編報財務(wù)報告ONE認(rèn)識財務(wù)會計報告TWO編制資產(chǎn)負(fù)債表THREE編制利潤表CONTENTSONE認(rèn)識財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表,它包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個部分。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表,它包括收入、費用等項目。附注附注是對在會計報表中列示項目所做的進(jìn)一步說明和對未能在這些報表中列示項目的說明等。所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。一、財務(wù)會計報告的概念與作用可以將分散在賬簿中的會計記錄系統(tǒng)化213可以為單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者提供會計信息可以為單位外部的利益關(guān)系集團(tuán)提供會計信息(二)財務(wù)會計報告的作用1.月度報表2.季度報表3.半年度報表4.年度報表1.靜態(tài)報表2.動態(tài)報表1.個別報表2.合并報表1.單位會計報表2.匯總會計報表按編制與報送的時間分類按反映的資金運動狀態(tài)分類按報表編制的會計主體分類按編報單位分類二、會計報表的分類(一)內(nèi)容完整(二)數(shù)字真實(三)計算準(zhǔn)確(四)編報及時(五)手續(xù)完備三、會計報表的編制要求TWO編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、年末)財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計平衡公式為理論依據(jù),依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,將企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的具體項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表總括地反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況,揭示了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系等財務(wù)狀況。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況213反映企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益情況反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用(一)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、基本部分和補充資料三部分組成。1.資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目按照資產(chǎn)的流動性大小(或變現(xiàn)能力強弱)排列,流動性大的資產(chǎn)項目排列在前,流動性小的資產(chǎn)項目排列在后2.負(fù)債項目負(fù)債項目按債務(wù)的償還期的長短排列,償還期短的排列在前,償還期長的排列在后。3.所有者權(quán)益項目所有者權(quán)益項目按其穩(wěn)定程度(永久性遞減)排列,穩(wěn)定性強的排列在前。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(二)報告式資產(chǎn)負(fù)債表

報告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益自上而下排列,首先是資產(chǎn),其次是負(fù)債,最后是所有者權(quán)益。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列2.根據(jù)總分類賬戶余額計算填列3.根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額計算填列4.根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計算填列5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列6.綜合運用上述填列方法分析填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法THREE編制利潤表

利潤表又稱損益表,是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。所謂經(jīng)營成果是指,將企業(yè)一定期間的收入與其相關(guān)的費用支出進(jìn)行配比,計算出的企業(yè)一定期間的凈利潤。

利潤表根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將某一會計期間的收入與同期的成本費用相配比,計算出利潤,總括地反映單位的收入、成本費用和利潤情況。一、利潤表的概念與作用評價企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績,分析企業(yè)的盈利能力213檢查影響利潤或虧損變動的因素,考核管理人員的績效分析和預(yù)測企業(yè)的償債能力,測試投資者和債權(quán)人的風(fēng)險程度利潤表的作用

單步式利潤表是指,將收入和費用項目自上而下集中順序排列,并通過一次性比較而計算出凈利潤的一種結(jié)構(gòu)。單步式利潤表的填列通常分為以下步驟。1.首先列示收入項目并計算收入合計數(shù)。2.其次列示費用項目并計算費用項目合計數(shù)。3.最后,將收入合計數(shù)減去費用項目合計數(shù)并得出當(dāng)期凈利潤。二、利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(一)單步式利潤表

多步式利潤表是指,根據(jù)各種收入與費用的配比關(guān)系、各種利潤的構(gòu)成,以及凈利潤的計算過程,分步列示出凈損益的一種格式。多步式利潤表的填列通常分為以下步驟。1.以營業(yè)收入為起點,減去營業(yè)成本、稅金及附加,再減去銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失,加上其他收益、資產(chǎn)處置收益、公允價值變動收益和投資收益,計算出營業(yè)利潤。2.在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上,加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出,計算出利潤總額。3.在利潤總額的基礎(chǔ)上,減去所得稅費用,計算出凈利潤。二、利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(二)多步式利潤表

“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致,則應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上期金額”欄內(nèi)。(二)“本期金額”欄的填列

利潤表中各主要項目的“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶發(fā)生額分析填列。三、利潤表的編制方法(一)“上期金額”欄的填列THANKYOU項目九管理會計檔案ONE認(rèn)識會計檔案TWO會計檔案的歸檔與保管THREE會計檔案的借閱與銷毀CONTENTSONE認(rèn)識會計檔案

會計檔案是指，單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的,記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項且具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案是對一個單位經(jīng)濟活動的記錄和反映，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是各單位的重要檔案之一，也是國家檔案的重要組成部分。一、會計檔案的概念范圍廣泛213類別穩(wěn)定外形多樣二、會計檔案的特點(一)會計憑證(二)會計賬簿(三)財務(wù)會計報告(四)其他會計核算資料

三、會計檔案的種類TWO會計檔案的歸檔與保管分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一213檔案形成統(tǒng)一管理要求統(tǒng)一一、會計檔案的歸檔(一)會計檔案的保管要求1.會計檔案的移交手續(xù)要求財務(wù)會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時,應(yīng)按以下程序進(jìn)行。(1)開列清冊,填寫交接清單。(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期。(3)交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。二、會計檔案的保管2.會計檔案的保管要求(1)會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方,并遠(yuǎn)離易燃品堆放