出版企業(yè)盈余公積的提取和使用的核算(一)盈余公積提取的核算

出版企業(yè)提取的各種盈余公積通過“盈余公積”賬戶核算，該賬戶核算出版企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。其貸方登記盈余公積的增加數(shù)；借方登記出版企業(yè)按規(guī)定用途使用盈余公積所引起的盈余公積的減少數(shù)；其余額在貸方，反映出版企業(yè)提取的盈余公積余額，“盈余公積”賬戶應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

一般出版企業(yè)或股份有限出版公司按規(guī)定提取各項盈余公積時，應(yīng)當(dāng)按照提取的各項盈余公積金額，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定盈余公益金、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”賬戶。

外商投資出版企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”賬戶，貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”賬戶。

中外合作經(jīng)營出版企業(yè)以利潤歸還投資時，按實際歸還投資的金額，借記“已歸還投資”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”賬戶，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”賬戶。

(二)盈余公積使用的核算

1．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)的核算。

出版企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)增資本前的實收資本結(jié)構(gòu)比例，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計入“實收資本(或股本)”賬戶下各所有者的明細賬，相應(yīng)增加各所有者對出版企業(yè)的資本投資。

【例1】20×5年10月某出版公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)將資本公積500000元和盈余公積150000元轉(zhuǎn)增資本。甲、乙、丙三個投資者的投入資本分別占該公司注冊資本的15％、25％和60％。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：

借：資本公積500000

盈余公積150000

貸：實收資本——甲97500

——乙162500

——丙390000

2．盈余公積彌補虧損的核算。

出版企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)由董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。以盈余公積補虧時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”賬戶。

【例2】某出版公司年度未彌補虧損500000元，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以提取的任意盈余公積彌補虧損。作會計分錄如下：

借：盈余公積——任意盈余公積500000

貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入500000

3．以盈余公積分配現(xiàn)金或現(xiàn)金股利的核算。

出版企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。

【例3】某出版公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用盈余公積800000元發(fā)放現(xiàn)金股利。作會計分錄如下：

借：盈余公積——一般盈余公積800000

貸：應(yīng)付股利800000

4．以法定公益金用于集體福利設(shè)施支出的核算。

出版企業(yè)將法定公益金用于集體福利設(shè)施，其支出數(shù)不得大于法定公益金的余額，即控制指標(biāo)。用法定公益金購建集體福利設(shè)施時，應(yīng)按照實際發(fā)生的數(shù)額，借記“盈余公積——法定盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積——任意盈余公積”賬戶。

【例4】某出版企業(yè)“盈余公積——法定公益金”賬戶的貸方余額為2700000元，為解決職工住房困難，購入商品房10套，價款2000000元，已交付使用。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)——職工宿舍2000000

貸：銀行存款2000000

借：盈余公積——法定公益金2000000

貸：盈余公積——任意盈余公積2000000

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)