會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):取得兩處以上收入誰來申報(bào)納稅?有哪些相關(guān)規(guī)定_第1頁
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文檔簡介

取得兩處以上收入誰來申報(bào)納稅?有哪些相關(guān)規(guī)定?個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)(以下簡稱管理系統(tǒng))在各地普遍應(yīng)用,包括稅務(wù)端和企業(yè)端。其中,稅務(wù)端有兩處以上收入模塊,在技術(shù)層面上加強(qiáng)了對個(gè)人兩處以上工資、薪金收入的管理,本文結(jié)合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定和管理系統(tǒng)說說兩處以上收入個(gè)人所得稅模塊的工作原理。企業(yè)在企業(yè)端中輸入某員工基礎(chǔ)信息和扣繳稅款信息(全員全額扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表),此時(shí)多處稅務(wù)端管理系統(tǒng)以此員工身份證號關(guān)聯(lián)其扣繳稅款信息,因此,當(dāng)有兩個(gè)不同的企業(yè)在各自企業(yè)端輸入同一員工數(shù)據(jù)時(shí),就會(huì)同時(shí)在兩個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)端反映該員工收入和扣稅信息。自然人兩處以上工資、薪金個(gè)人所得稅有哪些相關(guān)規(guī)定,實(shí)務(wù)中應(yīng)如何操作。誰來申報(bào)納稅個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定,個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條第二款規(guī)定,從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。如何計(jì)算稅款個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九條規(guī)定,在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的,同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅;所述第一項(xiàng)指工資、薪金所得,第二項(xiàng)指個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,第三項(xiàng)指對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得;合并納稅指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí),同一項(xiàng)目兩處收入要合計(jì),且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);第三十八條規(guī)定,自行申報(bào)的納稅義務(wù)人,在申報(bào)納稅時(shí),其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款,準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。去哪繳納稅款《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第十一條第一款規(guī)定,從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。如何履行申報(bào)國稅發(fā)〔2006〕162號文件第二十一條規(guī)定,納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào),也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)規(guī)定,自然人納稅人取得兩處及兩處以上工資、薪金所得,或者取得所得沒有扣繳義務(wù)人的,或者其他情形,須辦理自行納稅申報(bào)時(shí),填報(bào)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》;申報(bào)期限為取得所得的次月15日之內(nèi)。例:假如小李1月在A公司每月取得工資6000元,初次在B公司取得工資2500元,2月在A公司取得工資6000元,在B公司取得工資4000元;以上所得不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金。1月管理系統(tǒng)顯示:小李在A公司扣繳的個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);在B公司扣繳的個(gè)人所得稅=0(因沒有超過免征額3500);實(shí)務(wù)中正確操作:小李應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+2500-3500)×20%-555=445(元);應(yīng)自行補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=445-145=300(元);納稅地點(diǎn):小李可選擇并固定到A企業(yè)或B企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;申報(bào)表:以上所述“A表”和“B表”納稅期限:2月15日以前2月管理系統(tǒng)顯示:小李在A公司扣繳的個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);在B公司扣繳的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元);實(shí)務(wù)中正確操作:小李應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+4000-3500)×20%-555=745(元);應(yīng)自行補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=745-145-15=585(元);納稅地點(diǎn):同上申報(bào)表:以上所述“A表”,此次無需再申報(bào)基礎(chǔ)信息“B表”納稅期限:3月15日以前提示隨著個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)及相應(yīng)的技術(shù)跟進(jìn),稅務(wù)機(jī)關(guān)對兩處以上收入的主動(dòng)發(fā)現(xiàn)日益加強(qiáng),這意味著有意逃避或者無意漏繳稅款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高,建議自然人納稅人在日常生活中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):一是與企業(yè)簽訂任職合同中約定離職后應(yīng)立即刪除個(gè)人基礎(chǔ)信息,避免企業(yè)為了討方便套用個(gè)人信息進(jìn)行扣繳申報(bào),造成管理系統(tǒng)中稅務(wù)端兩處以上記錄。二是區(qū)分工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得,二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)、接受企業(yè)的日常管理,是被包含的共同主體;而勞務(wù)報(bào)酬不存在上述情況,是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。三是建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制,個(gè)人存在兩處以上收入時(shí)應(yīng)及時(shí)自行申報(bào)納稅,否則影響納稅信用,從而影響消費(fèi)、融資授信等。小編寄語:會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以了,但這樣

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