餐飲服務業(yè)利潤與利潤分配的核算第一節(jié)利潤的核算

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。

直接計人當期利潤的利得和損失，是指應當計人當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

一、利潤的計算

其中：

營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確定的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)會計計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

公允價值變動（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得（或損失）。

投資收益（或損失）是指企業(yè)經(jīng)各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。

（二）利潤總額的計算

利潤總額是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈額，計算公式如下：

利潤總額=營業(yè)利潤十營業(yè)外收入營業(yè)外支出

營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項收支。營業(yè)外收支雖然與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關系，但從企業(yè)主體來考慮，同樣帶來收入或形成企業(yè)的支出，也是增加或減少利潤的因素，對企業(yè)的利潤總額及凈利潤產(chǎn)生較大的影響。

1．營業(yè)外收入

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也開；需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。營業(yè)外收人主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

為了反映營業(yè)外收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應設置營業(yè)外收入賬戶，該賬戶屬損益類賬戶。貸方登記實際發(fā)生的營業(yè)外收入金額，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應按營業(yè)外收入項目進行明細核算。

2．營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關系的各項損失。營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。盡管營業(yè)外支出不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用，它的發(fā)生與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系，亦無須與營業(yè)外收入相匹配，但在會計處理上應從公司實現(xiàn)的利潤總額中扣除這部分支出。

為了反映營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應設置營業(yè)外支出賬戶，該賬戶屬損益類賬戶。該賬戶借方登記實際發(fā)生的營業(yè)外支出金額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

需要注意的是，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算。在具體核算時，不得以營業(yè)外支出直接沖減營業(yè)外收入，也不得以營業(yè)外收入沖減營業(yè)外支出，即企業(yè)在會計核算時，應當區(qū)別營業(yè)外收入和營業(yè)外支出進行核算。

（三）凈利潤的計算

凈利潤=利潤總額所得稅費用

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn)、負債時即確認相關的所得稅影響。企業(yè)進行所得稅核算一般應遵循以下程序：

(1)按照相關會計準則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。其中，資產(chǎn)、負債的賬面價值，是指企業(yè)按照相關會計準則的規(guī)定，進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額。例如，企業(yè)持有的應收賬款賬面余額為2000萬元，企業(yè)對該應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，其賬面價值為1900萬元，這是應收賬款在資產(chǎn)負債表中列示的金額。

(2)按照準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以企業(yè)所得稅法規(guī)定為基礎，確定資產(chǎn)負債表中有關資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。

(3)比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中一個組成部分一遞延所得稅。

(4)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的稅率計算的應納稅額確認為當期應交所得稅，作為利潤表中應予確認的所得稅費用的另外一個組成部分當期所得稅。

(5)確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或差），是利潤喪中的所得稅費用。

二、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算

為了反映企業(yè)利潤的形成過程和組成內(nèi)容，企業(yè)應設置本年利潤賬戶，對企業(yè)每期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）進行核算。

在會計期末*企業(yè)應當將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益，公允價值變動損益等收人類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本年利潤

賬戶，借記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、公允價值變動損益等賬戶，貸記本年利潤賬戶；與此同時，企業(yè)還應當將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等費用（包括有關支出）類科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，借記本年利潤賬戶，貸記主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等賬戶。另外，如果投資收益賬戶期末余額反映為凈收益則應借記投資收益賬戶，貸記本年利潤賬戶；如果投資收益賬戶反映為凈損失，則應借記本年利潤賬戶，貸記投資收益賬戶，小編寄語：會計學是一個細節(jié)