金融企業(yè)收入明細(xì)表填報(bào)說明一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)制度核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行營(yíng)業(yè)收入：填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。

2.第2行銀行業(yè)務(wù)收入：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。

3.第3行銀行利息收入：填報(bào)納稅人存貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)各項(xiàng)利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。

4.第4行存放同業(yè)：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

5.第5行存放中央銀行：填報(bào)納稅人存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。

6.第6行拆出資金：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

7.第8行買入返售金融資產(chǎn)：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

8.第9行其他：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

9.第10行銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入項(xiàng)目：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。

10.第21行保費(fèi)收入：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

11.第22行分出保費(fèi)：填報(bào)納稅人（再保險(xiǎn)分出人）向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。

12.第23行提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

13.第25行證券業(yè)務(wù)收入：填報(bào)納稅人從事證券營(yíng)業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于第26＋33＋34行。

14.第26行手續(xù)費(fèi)及傭金收入：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。金額等于第27＋28＋29＋30＋31＋32行。

15.第33行利息凈收入：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。

16.第34行其他業(yè)務(wù)收入：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。

17.第35行其他金融業(yè)務(wù)收入：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。

18.第38行視同銷售收入：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會(huì)計(jì)核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。

19.第39行非貨幣性資產(chǎn)交換：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

20.第40行貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人不填報(bào)。

21.第41行其他視同銷售收入：填報(bào)稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。

22.第42行營(yíng)業(yè)外收入：填報(bào)在營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)科目核算的與其營(yíng)業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。金額等于第43＋44＋45＋46＋47＋48行。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。

23.第43行固定資產(chǎn)盤盈：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

24.第44行處置固定資產(chǎn)凈收益：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

25.第45行非貨幣性資產(chǎn)交易收益：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的。

26.第46行出售無形資產(chǎn)收益：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。

27.第47行罰款凈收入：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。

28.第48行其他：填報(bào)納稅人在營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2＋19＋25＋35行。

2.第2行＝第3＋10＋18行。

3.第3行＝第4至9行合計(jì)。

4.第10行＝第11至17行合計(jì)。

5.第19行＝第20＋24行。

6.第20行＝第21―22―23行。

7.第25行＝第26＋33＋34行。

8.第26行＝第27＋28＋29＋30＋31＋32行。

9.第35行＝第36＋37行。

10.第38行＝第39＋40＋41行。

11.第42行＝第43至48行合計(jì)。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝主表第1行。

2.第1＋38行＝附表八第4行。

3.第38行＝附表三第2行第3列。

4.第42行＝主表第11行。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知