做賬實(shí)操1/9會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-蠶養(yǎng)殖場的賬務(wù)處理從蠶種采購、養(yǎng)殖過程管理、蠶繭收獲與銷售等多個環(huán)節(jié)，下面為你詳細(xì)介紹各階段的賬務(wù)處理方式：養(yǎng)殖準(zhǔn)備階段蠶種采購蠶養(yǎng)殖場購入蠶種500張，每張蠶種價格為80元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——蠶種40000貸：銀行存款40000飼料采購采購桑葉（蠶的主要飼料），共計花費(fèi)20000元，同時支付運(yùn)輸費(fèi)1000元，款項均已支付。借：原材料——桑葉21000貸：銀行存款21000物資采購購買蠶具（如蠶匾、蠶網(wǎng)等），支出5000元，以現(xiàn)金支付。借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——蠶具5000貸：庫存現(xiàn)金5000養(yǎng)殖階段飼料領(lǐng)用在養(yǎng)殖過程中，領(lǐng)用桑葉用于喂養(yǎng)蠶，領(lǐng)用成本為15000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——桑葉15000貸：原材料——桑葉15000人工成本每月支付養(yǎng)殖工人工資8000元，次月發(fā)放。-計提工資時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000-發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：銀行存款8000低值易耗品攤銷采用一次攤銷法對蠶具進(jìn)行攤銷，本月攤銷額為5000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——蠶具攤銷5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——蠶具5000水電費(fèi)等間接費(fèi)用本月發(fā)生水電費(fèi)1500元，以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500蠶繭收獲階段成本結(jié)轉(zhuǎn)蠶結(jié)繭后，將之前歸集的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)累計農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本為30000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——蠶繭30000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料（桑葉等）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用（蠶具攤銷、水電費(fèi)等）收獲入庫收獲蠶繭2000千克，驗收入庫。借：農(nóng)產(chǎn)品——蠶繭30000貸：消耗性生物資產(chǎn)——蠶繭30000銷售階段確認(rèn)收入將1500千克蠶繭銷售給某絲綢廠，售價為每千克30元，款項已收到存入銀行，增值稅稅率為9%。-銷售金額=1500×30=45000元-增值稅銷項稅額=45000÷(1+9%)×9%≈3715.60元-不含稅收入=45000-3715.60=41284.40元借：銀行存款45000貸：主營業(yè)務(wù)收入41284.40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3715.60成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，單位成本=30000÷2000=15元/千克，銷售1500千克的成本為1500×15=22500元。借：主營業(yè)務(wù)成本22500貸：農(nóng)產(chǎn)品——蠶繭22500其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)核算養(yǎng)殖場購置一臺自動控溫設(shè)備，價值20000元，以銀行存款支付，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。-購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)——自動控溫設(shè)備20000貸：銀行存款20000-每月計提折舊（每月折舊額=20000÷(5×12)≈333.33元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——折舊費(fèi)333.33貸：累計折舊——自動控溫設(shè)備333.33生物資產(chǎn)盤盈盤虧在盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈蠶繭100千克，按同類市場價格估算價值為3000元；盤虧蠶繭50千克，成本為50×15=750元。-盤盈時：借：消耗性生物資產(chǎn)——蠶繭3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢3000貸：管理費(fèi)用3000-盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢750貸：消耗性生物資產(chǎn)——蠶繭750經(jīng)查明是由于管理不善導(dǎo)致，由責(zé)任人賠償300元，其余損失計入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人300管理費(fèi)用450貸：待處理財產(chǎn)損溢750會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算