中國杭州市錢江新城新業(yè)路8號UDC時代大廈A座5-8層、12層、23層此碼用于證明該審計報告是否由具有執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所出具，您可使用手機(jī)“掃一掃”或進(jìn)入“注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(http://acc.mof)進(jìn)行查驗。(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表3-4(二)合并利潤表5(三)合并現(xiàn)金流量表6(四)母公司資產(chǎn)負(fù)債表7-8(五)母公司利潤表9(六)母公司現(xiàn)金流量表10中國杭州市錢江新城新業(yè)路8號UDC時代大廈A座5-8層、12層、23層Floors5-8.12and23.BlockA.UDCTimesBuilding.No8XinyeRoad.QianjiangNewCity.HaTel江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司(以下簡稱浙江華遠(yuǎn))財務(wù)報表，包括2024年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，2024年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表，以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是浙江華遠(yuǎn)管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信浙江華遠(yuǎn)財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映浙江華遠(yuǎn)2024年12月31日的合并及母公司財務(wù)狀況以及2024年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。本審閱報告僅供浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司在深圳證券交易所上市之目的而向中國證券監(jiān)督管理委員會和深圳證券交易所報送申請文件使用，不得用作Floors5-8.12and23,BlockA.UDCTimesBuildingNo8XinyeRoad.QianjiangN第1頁共72頁(此頁無正文)中國注冊會計師：中國注冊會計師：(項目合伙人)中國注冊會計師：中國注冊會計師：物報告日期：2025年1月25日第2頁共72頁2024年12月31日1234五(一)56789五(二)編制單位：浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司金額單位：人民幣元2024年12月31日1234五(一)56789五(二)2023年12月31日流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費用春每滅2頁2024年12月31日編制單位：浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司2024年12月31日編制單位：浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司2024年12月31日2023年12月31日-非流動負(fù)債：資本公積未分配利潤會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：法定代表人：主管會計工作負(fù)貴)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：法定代表人：72頁2024年度制單位：浙江非派六車科技股份有限公司五(三)1五(三)23五(四)4五(五)5五(六)6789制單位：浙江非派六車科技股份有限公司五(三)1五(三)23五(四)4五(五)5五(六)6789銷估費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用投資收益(損失以“-”號填列)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)信用減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)減：營業(yè)外支出四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)減：所得稅費用五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類1.持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2.終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(二)按所有權(quán)歸屬分類1.歸屬于母公司所有者的凈利潤(一)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計量設(shè)定受益計劃變動額3.其他權(quán)益工具投資公允價值變動(二)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2.應(yīng)收款項融資公允價值變動5.應(yīng)收款項融資信用減值準(zhǔn)備七、綜合收益總額(綜合虧損總額以“-”號填列)八、每股收益：(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：2024年度1345678編制單位：浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司金額單位：人民幣元134567829回的現(xiàn)金凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響法定代表人：庸2024年12月31日2024年12月31日1234567892024年12月31日1234567892023年12月31日流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費用法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：法定代表人：四2024年12月31日編制單位：浙江3汽車科技股份有限公司2024年12月31日編制單位：浙江3汽車科技股份有限公司2024年12月31日2023年12月31日流動負(fù)債：非流動負(fù)債：所有者權(quán)益：資本公積所有者權(quán)益合計法定代表人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：法定代表人：錯第8頁，錯2024年度新江華遠(yuǎn)汽車技區(qū)洲有路絲235689會企02表新江華遠(yuǎn)汽車技區(qū)洲有路絲235689項，目1銷售費用管理費用4研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用7凈散口套期收益(損失以“-”號填列)信用減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以"-"號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計量設(shè)定受益計劃變動額(二)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)第9頁，共72頁會企03表編制單位潮江華遠(yuǎn)汽車料技股份有限公團(tuán)金額單位：人民幣元項、目一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：123456789處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資--三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司2024年度(一)公司概況浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)前身系浙江華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司(以下簡稱浙江華遠(yuǎn)),浙江華遠(yuǎn)以2020年8月31日為基準(zhǔn)日，采用整體變更方式設(shè)立本公司。2020年12月29日，公司取得了溫州市市場監(jiān)督管理局核發(fā)的91330301735250975C的營業(yè)執(zhí)照，注冊資本為人民幣36,150.00萬元，總股本為36,150.00萬股(每股面值人民幣1元)。公司注冊地：浙江省溫州市溫州灣新區(qū)星海街道金海二道636事會、監(jiān)事會及經(jīng)營管理層組成的規(guī)范的多層次治理結(jié)構(gòu)；董事會下設(shè)中心、制造部、物控部等主要職能部門。配件制造；汽車零配件零售；汽車零配件批發(fā)；信息咨詢服務(wù)(不含許可類信息咨詢服務(wù));項目策劃與公關(guān)服務(wù)(除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依項目：貨物進(jìn)出口；技術(shù)進(jìn)出口(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。主要產(chǎn)品為汽車用異型緊固件和座椅鎖。(二)公司歷史沿革1、2002年1月，亞特閥門成立公司前身溫州市亞特閥門管件有限公司(以下簡稱“亞特閥門”)成立于2002年1月16日，由項秉耀、孫宣友、項光澤、項光聰以人民幣2,000.00萬元。前述出資業(yè)經(jīng)溫州浙南會計師事務(wù)所審驗，并于2002年1月16日，出具溫浙南會[2002]510號《驗資報告》,2002年1月16日，亞特閥門在溫州市工商行政管第11頁共72頁出資金額(萬元)出資方式出資比例(%)項光聰2、2002年11月，第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2002年11月19日，經(jīng)亞特閥門股東會審議通過，項光聰將其持有的亞特閥門500.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給項有存。2002年11月19日，亞特閥門完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)出資額(萬元)出資方式出資比例(%)3、2012年7月，第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2012年7月13日，經(jīng)亞特閥門股東會審議通過，項秉耀將其持有的亞特閥門100.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給溫州華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司(以下簡稱溫州華遠(yuǎn)),將其持有的亞特閥門400.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給姜肖斐；項有存將其持有的亞特閥門500.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給姜肖斐；項光澤將其持有的亞特閥門240.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給姜肖斐，將其持有的亞特閥門260.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給尤成武；孫宣友將其持有的亞特閥門500.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給尤成武。2012年7月13日，亞特閥門完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)結(jié)出資額(萬元)出資方式出資比例(%)第12頁共72頁出資額(萬元)出資方式出資比例(%)4、2012年10月，變更公司名稱2012年10月25日，經(jīng)亞特閥門股東會審議通過，公司名稱變更為“浙江華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司”(以下簡稱“華遠(yuǎn)有限”)。同日，華遠(yuǎn)有限完成手續(xù)。2012年10月26日，溫州市工商行政管理局核發(fā)了注冊號為330305000009497的《企5、2013年7月，變更公司名稱2013年7月29日，公司變更股東名稱，將公司股東溫州華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司的名稱變更為溫州華斐汽車零部件有限公司。6、2013年8月，第三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2013年8月1日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，溫州華斐將其持有的華遠(yuǎn)有限60.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給姜肖斐，將其持有的華遠(yuǎn)有限40.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給尤成武。2013年8月6日，華遠(yuǎn)有限完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)結(jié)出資額(萬元)出資方式出資比例(%)7、2015年2月，第四次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2014年12月30日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，尤成武將其持有的華遠(yuǎn)有限800.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給尤昌弟。2015年，華遠(yuǎn)有限完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股出資額(萬元)出資方式出資比例(%)尤昌弟8、2016年2月，第五次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2016年2月18日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，尤昌弟將其持有的華遠(yuǎn)有限800.00第13頁共72頁萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給戴少微。2016年2月19日，華遠(yuǎn)有限完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：出資額(萬元)出資方式出資比例(%)9、2017年9月，注冊資本增至5,000萬元2017年9月18日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，將公司注冊資本由2,000.00萬元增至5,000.00萬元，注冊資本增加3,000.00萬元。其中，新增注冊資本1,800.00萬元由姜肖斐以貨幣資金出資1,800.00萬元認(rèn)繳，增資價格為1.00元/出資額；新增注冊資本1,200.00萬元由戴少微以貨幣資金出資1,200.00萬元認(rèn)繳，增資價格為1.00元/出資額。2017年9月18日，華遠(yuǎn)有限完成了上述增資的工商變更登記手續(xù)。本次增資后，公司出資額(萬元)出資方式出資比例(%)10、2018年5月，第六次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2018年5月3日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，姜肖斐將其持有的華遠(yuǎn)有限2,997.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)讓給溫州晨曦投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱溫州晨曦);戴少微將其持有的華遠(yuǎn)有限1,998.00萬元出資額按1.00元/出資額的價格轉(zhuǎn)2018年5月3日，華遠(yuǎn)有限完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)結(jié)出資額(萬元)出資方式出資比例(%)11、2019年11月，注冊資本增至7,142.8571萬元2019年11月5日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，將公司注冊資本由5,000.00萬元增第14頁共72頁至7,142.8571萬元，注冊資本增加2,142.8571萬元。其中，新增注冊資本1,428.5714萬元由麥特邏輯動力(香港)有限公司(以下簡稱麥特邏輯)以美元折合人民幣20,000.00萬元的等值美金認(rèn)繳，溢價金額18,680.49335萬元計入公司資本公積，增資價格為14.00元/出資額；新增注冊資本714.2857萬元由臺州譜潤股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱臺州譜潤)以人民幣貨幣資金出資10,000.00萬元認(rèn)繳，溢價金額9,285.7143萬元計入公司資本公積，以上增資價格均為14.00元/出資額。2019年11月5日，華遠(yuǎn)有限完成了上述增資的工商變更登記手續(xù)，公司類型從有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)變更為有限責(zé)任公司(臺港澳與境內(nèi)合資)。權(quán)結(jié)構(gòu)如下：出資額(萬元)出資方式出資比例(%)臺州譜潤12、2020年11月，第七次股權(quán)轉(zhuǎn)讓2020年11月10日，經(jīng)華遠(yuǎn)有限股東會審議通過，溫州晨曦、姜肖斐、戴少微分別將其持有的華遠(yuǎn)有限9.2857萬元、3.00萬元和2.00萬元出資額按14.00元/出資額的價格2020年11月12日，華遠(yuǎn)有限完成了工商變更登記手續(xù)。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司股權(quán)出資額(萬元)出資方式出資比例(%)臺州譜潤13、2020年11月，整體變更為股份公司2020年11月23日，立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)對華遠(yuǎn)有限進(jìn)行了審計，并出具了浙江華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司以2020年8月31日為基準(zhǔn)日的《審計報告》(信會師報字[2020]第ZA15919號)。經(jīng)審計，截至2020年8月31日，浙江華遠(yuǎn)汽車零部件有限公司第15頁共72頁的賬面凈資產(chǎn)為51,974.18萬元。2020年11月23日，北京國融興華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司出具了華遠(yuǎn)有限以2020年8月31日為評估基準(zhǔn)日的《資產(chǎn)評估報告》(國融興華評報字[2020]第570062號),根據(jù)該報告確認(rèn)，截至2020年8月31日，華遠(yuǎn)有限凈資產(chǎn)的評估價值為62,554.82萬元。2020年11月23日，公司發(fā)起人召開創(chuàng)立大會暨首屆股東大會。全體股東一致同意華遠(yuǎn)有限整體變更為股份公司，即以截至2020年8月31日經(jīng)審計的華遠(yuǎn)有限賬面凈資產(chǎn)51,974.18萬元為基準(zhǔn)，按1:0.6753的比例折股為35,100.00萬股，每股面值為1.00元，剩余凈資產(chǎn)計入資本公積，設(shè)立股份有限公司。2020年11月24日，立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具《驗資報告》,(信會師報字[2020]第ZA16104號),確認(rèn)截至2020年8月31日，華遠(yuǎn)有限已將凈資產(chǎn)51,974.18萬元，按1:0.6753的比例折股為35,100.00萬股，每股面值為1.00元，剩余凈資產(chǎn)計入資2020年11月24日，公司取得了溫州市市場監(jiān)督管理局核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼為出資額(萬元)出資方式出資比例(%)臺州譜潤14、2020年12月，注冊資本增至36,150萬元2020年12月29日，經(jīng)浙江華遠(yuǎn)汽車科技股份有限公司(以下簡稱“浙江華遠(yuǎn)”)2020年第一次臨時股東大會審議通過，將公司注冊資本由35,100.00萬元增至36,150.00萬元，注冊資本增加1,050.00萬元。其中，新增注冊資本400.00萬元由溫州天璇企業(yè)管理合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱溫州天璇)以貨幣資金出資800.00萬元認(rèn)繳，溢價金額400.00萬元計入公司資本公積，增資價格為2.00元/股；新增注冊資本400.00萬元由溫州天權(quán)企業(yè)管理合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱溫州天權(quán))以貨幣資金出資800.00萬元認(rèn)繳，溢價金額400.00萬元計入公司資本公積，增資價格為2.00元/股；新增注冊資本250.00萬元由溫州天璣企業(yè)管理合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱溫州天璣)以貨幣資金出資500.00萬元認(rèn)繳，溢價金額250.00萬元計入公司資本公積，增資價格為2.00元/股。2020年12月29日，浙江華遠(yuǎn)完成了上述增資的工商變更登記手續(xù)。本次增資后，公第16頁共72頁司股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：出資額(萬元)出資方式出資比例(%)臺州譜潤二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(一)編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”),以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(2023年修訂)》的披露規(guī)定編制財市公司招股說明書財務(wù)報告審計截止日后主要財務(wù)信息及經(jīng)營狀況信息披露指引(2020年修訂)》(證監(jiān)會公告[2020]43號)的要求編制本財務(wù)報表及財務(wù)報表附注?；谔囟康?，(二)持續(xù)經(jīng)營本公司不存在導(dǎo)致對報告期末起12個月內(nèi)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。三、主要會計政策和會計估計本公司及各子公司根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)會計政策和會計估計，具體會計政策參見本附注三(十三)、本附注三(十四)、本附注三(十第17頁共72頁五)、本附注三(十六)、本附注三(十七)、本附注三(二十二)、本附注三(二十五)和本附注(一)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(二)會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。本財務(wù)報表的實際編制期間為2024年1月1日至2024年12月31日止。(三)營業(yè)周期正常營業(yè)周期是指本公司從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動性劃分標(biāo)準(zhǔn)。(四)記賬本位幣本公司及境內(nèi)子公司采用人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。應(yīng)收賬款——金額10萬元以上(含)。要的應(yīng)收賬款——金額10萬元以上(含)工程預(yù)算超過1000萬項目(六)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。第18頁共72頁1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理按照合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，合并前持有投資的新支付對價的賬面價值之和，與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額，調(diào)整資本公積(股本溢價),資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方在取得被合并方控制權(quán)之前持有的長期股權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方與被合并方同處于同一合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動，2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；對于合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可額計入當(dāng)期損益。如果在購買日或合并當(dāng)期期末，因各種因素影響無法合理確公司以暫時確定的價值為基礎(chǔ)對企業(yè)合并進(jìn)行核算。自購買日算起12個月內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對原暫時確定的價值進(jìn)行調(diào)整的，則視同在購買日發(fā)生，進(jìn)以暫時性價值為基礎(chǔ)提供的比較報表信息進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整；自購買日算起12個月以后對企業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債價值的調(diào)整，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號一一會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的原則進(jìn)行處理。公司在企業(yè)合并中取得的被購買方的可抵扣暫時性第19頁共72頁產(chǎn)確認(rèn)條件的，不予以確認(rèn)。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買日確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益。通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)否屬于“一攬子交易”。多次交易的條款、條件以及經(jīng)常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進(jìn)行會計處理：(1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；(2)這些交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；(4)一項交易單獨看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交“一攬子交易”的，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收期收益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變3.企業(yè)合并中有關(guān)交易費用的處理為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。(七)控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)和合并財務(wù)報表的編制方法1.控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)及合并范圍合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體(含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分、結(jié)構(gòu)化主體等)。2.合并報表的編制方法本公司以自身和各子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料司編制合并財務(wù)報表，將整個企業(yè)集團(tuán)視為一個會計主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的確定、第20頁共72頁計量和列報要求，按照統(tǒng)一的會計政策，反映本公司整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表的影響。在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù)，視同該子受最終控制方控制之日起納入本公司的合并范圍，將其自同受成果、現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表中。在報告負(fù)債表的期初數(shù)，同時對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)方開始控制時點起一直存在。費用、利潤納入合并利潤表；該子公司自購買日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。益項目下、合并利潤表中凈利潤項目和綜合收益總額項下單獨列示3.購買少數(shù)股東股權(quán)及不喪失控制權(quán)的部分處置子公司股權(quán)本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的下因部分處置對子公司的股權(quán)投資而取得的處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間本公積中的股本溢價，資本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。4.喪失控制權(quán)的處置子公司股權(quán)該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因處失了對原有子公司控制權(quán)時，對于處置后的剩余股權(quán)投資，公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)采用被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理(即除了在該原有子公司重新計量設(shè)定受益計劃外凈負(fù)債或者凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動以外，其余一并轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益)。第21頁共72頁長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計量，詳見本附注三(二十一)“長期股權(quán)投資”或本附注三(十一)“金融工具”。5.分步處置對子公司股權(quán)投資至喪失控制權(quán)的處理本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資"和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”(詳見前段)適用的原則進(jìn)行會計處理。即在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額之間的差額，作為權(quán)益性交易計入資本公積(股本溢價)。在喪失控制權(quán)時不得轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。(八)合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本公司根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。合營企業(yè)，是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。本公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本附注三(二十一)3(2)“權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資”中所述的會計政策處理。共同經(jīng)營，是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。本公司確認(rèn)與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理：1.確認(rèn)本公司單獨所持有的資產(chǎn)，以及按本公司份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；2.確認(rèn)本公司單獨所承擔(dān)的負(fù)債，以及按本公司份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；3.確認(rèn)出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；4.按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；5.確認(rèn)單獨所發(fā)生的費用，以及按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。當(dāng)本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)(該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)，下同)或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認(rèn)因于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或者出售資產(chǎn)認(rèn)損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該損失。(九)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)等價物是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為(十)外幣業(yè)務(wù)折算和外幣報表的折算1.外幣交易業(yè)務(wù)對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率(通常指中國人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價的中間價，下同)折合記賬本位幣記賬。但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。2.外幣貨幣性項目和非貨幣性項目的折算方法資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)差額，除：(1)屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；(2)用于境外經(jīng)營凈投資有效套期的套期工額計入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認(rèn)為當(dāng)期損益);以及(3)以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當(dāng)期損益。金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入當(dāng)期損益。(十一)金融工具金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。1.金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法第23頁共72頁(1)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和初始計量本公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)買金融資產(chǎn)的，本公司在交易日確認(rèn)將收到的資產(chǎn)和為此將承擔(dān)的負(fù)債。資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額應(yīng)收賬款，按照本附注三(三十二)的收入確認(rèn)方法確定的交易價格進(jìn)行初始計量。本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，是指同時符合下列條件的金融資產(chǎn)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后采用實際利率法以攤余成本計量止確認(rèn)、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益。①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準(zhǔn)備。實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本計入各會計期間的方法。實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余成本所使用時，本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上估計預(yù)期現(xiàn)金流量，但不考慮預(yù)期信用損失。本公司根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算確定利息收入，于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，自初始確認(rèn)起，經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定其利息收入。②對于購入或源生的續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)的攤余利息收入。若該金融工具在后續(xù)期間因其信用風(fēng)險有所改善而不再存第24頁共72頁改善在客觀上可與應(yīng)用上述規(guī)定之后發(fā)生的某一事件相聯(lián)系，應(yīng)轉(zhuǎn)按實際利率乘以該金融資產(chǎn)賬面余額來計算確定利息收入。2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，是指同時符合下列條件的金融資產(chǎn)：①本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。采用實際利率法計算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計入當(dāng)期損益，其他利得或損失計入其他綜合收益。終止確認(rèn)時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。對于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認(rèn)時將其不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定基于單項非交易性權(quán)益工具投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資從工具發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。此類投資在初始指定后，除了獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得或損失(包括匯兌損益)均計入其他綜合收益。終止確認(rèn)時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除上述1)、2)情形外，本公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在初始確認(rèn)時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，可以將金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本公司在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。(3)金融負(fù)債的分類和后續(xù)計量本公司將金融負(fù)債分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、財務(wù)擔(dān)保合同及以攤余成本計量的金融負(fù)債。1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。在非同一控第25頁共72頁制下的企業(yè)合并中，本公司作為購買方確認(rèn)的或有對價形成金融負(fù)債照以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益進(jìn)行會計處理。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債在初始確認(rèn)后以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。因公司自身信用風(fēng)險變動引起的指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價值變動金額計入其他綜合收益，除非該處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計錯配。該金融負(fù)債的其他公允價值變動計入當(dāng)期損益。終止確認(rèn)時，計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債該類金融負(fù)債按照本附注三(十一)2金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計政策確定的方法進(jìn)行計量。3)財務(wù)擔(dān)保合同財務(wù)擔(dān)保合同，是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的時，要求本公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。不屬于上述1)或2)情形的財務(wù)擔(dān)保合同，在初始確認(rèn)后按照下列兩項金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量：①按照本附注三(十一)5金融工具的減值方法確定的損失準(zhǔn)備金額；②初始確認(rèn)金額扣除按照本附注三(三十二)的收入確認(rèn)方法所確定的累計攤銷額后的余額。4)以攤余成本計量的金融負(fù)債除上述1)、2)、3)情形外，本公司將其余所有的金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金該類金融負(fù)債在初始確認(rèn)后采用實際利率法以攤余成本計量確認(rèn)或在按照實際利率法攤銷時計入當(dāng)期損益。權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動易費用從權(quán)益中扣減。本公司對權(quán)益工具持有方的各種分配(不包括股票股利),減少股東權(quán)益。本公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動額。2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)及計量方法金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指本公司將金融資產(chǎn)(或其現(xiàn)金流量)讓與或外的另一方。金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指本公司將之前確認(rèn)的金第26頁共72頁滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，本公司予以終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：(1)被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價值；(2)因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價值；(2)終止確認(rèn)部分收到的對價，與原直接計入其他綜的，按上述方法計算的差額計入留存收益。3.金融負(fù)債終止確認(rèn)條件金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)該金融負(fù)債(或該部分金融負(fù)債)。本公司(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)一項新金融負(fù)債。本公司對原金融負(fù)債(或其一部分)的合同條款認(rèn)原金融負(fù)債，同時按照修改后的條款確認(rèn)一項新金融負(fù)債。金融負(fù)債(或其一部分)終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債)之間的差額，計入當(dāng)期損益。本公司回購金融負(fù)債一部分的，按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分在回購日各自的公允價值占整體債整體的賬面價值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債)之間的差額，計入當(dāng)期損益。4.金融工具公允價值的確定金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法見本附注三(十二)。第27頁共72頁5.金融工具的減值本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、合同資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款以及本附注三(十一)1(3)3)所述的財務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計變動確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。對于由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項或合同資產(chǎn)及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號租賃》規(guī)范的租賃應(yīng)收款，本公司運用簡化計量方法，按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準(zhǔn)備。除上述計量方法以外的金融工具，本公司按照一般方法計量損失準(zhǔn)備，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，處于第一階段，本公司按照該金融工具未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備；如果金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。整個存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個預(yù)計存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個月內(nèi)(若金融工具的預(yù)計存續(xù)期少于12個月，則為預(yù)計存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失，是整個存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。本公司考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險，確定金融工具預(yù)計存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險的相對變化，以評估金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。對于在單項工具層面無法以合理成本獲得關(guān)于信用風(fēng)險顯著增加的充分證據(jù)的金融工具，本公司以組合為基礎(chǔ)考慮評估信用風(fēng)險是否顯著增加。若本公司判斷金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日只具有較低的信用風(fēng)險，則假定該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加。本公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計入當(dāng)期損益。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值；對于以公允價值益的債務(wù)工具投資，公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵6.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和(十二)公允價值公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中一項負(fù)債所需支付的價格。本公司以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)負(fù)債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行；在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行。主要市場(或最有利市場)是本公本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。在財務(wù)報表中以公允價值計量或披露的資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)對公允價重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價值層次：第一層次輸取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價；第二層次值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值，包括：活躍市場中有價；非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價；除報價以外的其他常報價間隔期間可觀察的利益和收益率曲線等；第三層次輸觀察輸入值，包括不能直接觀察或無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率、本公司對在財務(wù)報表中確認(rèn)的持續(xù)以公允價值計量的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行在公允價值計量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。第29頁共72頁(十三)應(yīng)收票據(jù)1.應(yīng)收票據(jù)的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注三(十一)5所述的簡化計量方法確定應(yīng)收票據(jù)的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)現(xiàn)值計量應(yīng)收票據(jù)的信用損失。本公司將信用風(fēng)險特征明顯不同的試，并估計預(yù)期信用損失；將其余應(yīng)收票據(jù)按信用風(fēng)險特征劃分為若干損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失。3.基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險特征組合的賬齡計算方法公司按照先發(fā)生先收回的原則統(tǒng)計并計算應(yīng)收票據(jù)賬齡。4.按照單項計提壞賬準(zhǔn)備的單項計提判斷標(biāo)準(zhǔn)險特征明顯不同的應(yīng)收票據(jù)單獨進(jìn)行減值測試。(十四)應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注三(十一)5所述的簡化計量方法確定應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)現(xiàn)值計量應(yīng)收賬款的信用損失。本公司將信用風(fēng)險特征明顯不同的試，并估計預(yù)期信用損失；將其余應(yīng)收賬款按信用風(fēng)險特征劃分為若干損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失。2.按照信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的組合類別及確定依據(jù)3.基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險特征組合的賬齡計算方法公司按照先發(fā)生先收回的原則統(tǒng)計并計算應(yīng)收賬款賬齡。4.按照單項計提壞賬準(zhǔn)備的認(rèn)定單項計提判斷標(biāo)準(zhǔn)本公司將債務(wù)人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經(jīng)發(fā)生信用減值等信用風(fēng)險特征明顯不同的應(yīng)收賬款單獨進(jìn)行減值測試。(十五)應(yīng)收款項融資1.應(yīng)收款項融資預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注三(十一)5所述的一般方法確定應(yīng)收款項融資的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)2.按照信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的組合類別及確定依據(jù)(十六)其他應(yīng)收款1.其他應(yīng)收款預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注三(十一)5所述的一般方法確定其他應(yīng)收款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)現(xiàn)值計量其他應(yīng)收款的信用損失。本公司將信用風(fēng)險特征明顯不同值測試，并估計預(yù)期信用損失；將其余其他應(yīng)收款按信用風(fēng)險特征劃分史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失。廚2.按照信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的組合類別及確定依據(jù)廚應(yīng)收銀行利息3.基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險特征組合的賬齡計算方法公司按照先發(fā)生先收回的原則統(tǒng)計并計算其他應(yīng)收款賬齡。第31頁共72頁4.按照單項計提壞賬準(zhǔn)備的單項計提判斷標(biāo)準(zhǔn)險特征明顯不同的其他應(yīng)收款單獨進(jìn)行減值測試。(十七)存貨1.存貨類別、發(fā)出計價方法、盤存制度、低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1)存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料、在途物資和委托加工物資等。(2)企業(yè)取得存貨按實際成本計量。1)外購存貨的成本即為該存貨的采購成本，通過進(jìn)一步加工取得的存貨成本由采購成本和加工成本構(gòu)成。2)債務(wù)重貨，以放棄債權(quán)的公允價值和使該存貨達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定其入賬價值。3)在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的存貨通價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價值4)以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。低值易耗品按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。包裝物按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。2.存貨跌價準(zhǔn)備(1)存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持后事項的影響，除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場價格異常外，現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負(fù)債表日市場價格為基礎(chǔ)確定，其中：第32頁共72頁以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；2)需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或者類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。計提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。(2)按照組合計提存貨跌價準(zhǔn)備的組合類別及確定依據(jù)、不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)無銷售、無預(yù)測訂單、無在手訂單的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除呆滯組合外的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品以其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值/存貨的估計售價減去估計的銷售費值(3)基于庫齡確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值的各庫齡組合可變現(xiàn)凈值的計算方法和確定依據(jù)1年以內(nèi)1-2年(十八)合同資產(chǎn)1.合同資產(chǎn)的確認(rèn)方法及標(biāo)準(zhǔn)合同資產(chǎn)是指公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且之外的其他因素。公司擁有的、無條件(僅取決于時間流逝)向客戶公司將同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債相互抵銷后以凈額列示。2.合同資產(chǎn)的減值(1)合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注三(十一)5所述的簡化計量方法確定合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)現(xiàn)值計量合同資產(chǎn)的信用損失。本公司將信用風(fēng)險特征明顯不同的試，并估計預(yù)期信用損失；將其余合同資產(chǎn)按信用風(fēng)險特征劃分為若干損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失。(2)按照信用風(fēng)險特征組合計提減值準(zhǔn)備的組合類別及確定依據(jù)公司按照先發(fā)生先收回的原則統(tǒng)計并計算合同資產(chǎn)賬齡。(4)按照單項計提減值準(zhǔn)備的認(rèn)定單項計提判斷標(biāo)準(zhǔn)本公司將債務(wù)人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經(jīng)險特征明顯不同的合同資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試。(十九)持有待售資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)或處置組1.劃分為持有待售類別的條件公司主要通過出售(包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值的，在滿足下列條件時，將其劃分為持有待售類別：(1)根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)(2)出售極可能發(fā)生，即公司已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督部門批準(zhǔn)第34頁共72頁已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。確定的購買承諾，是指公司與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。公司因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸究刂茩?quán)的，當(dāng)擬出售的子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不再滿足持有待售類別劃分條件的，公司停止將其劃分為持有待售類別。部分資產(chǎn)或負(fù)債從持有待售的處置組中移除的，處置組中剩余資產(chǎn)或負(fù)債新組成的處置組仍滿足持有待售劃分條件的，公司將新組成的處置組劃分為持有待售類別，否則將滿足持有待售類別劃分條件的非流動資產(chǎn)單獨劃分為持有待售類別。對于當(dāng)期首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動資產(chǎn)或處置組，不調(diào)整可比會計期間的資產(chǎn)負(fù)債表。2.持有待售類的非流動資產(chǎn)或處置組的初始計量及后續(xù)計量對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)或處置組，公司在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。除公司合并中取得的非流動資產(chǎn)或處置組外，由非流動資產(chǎn)或處置組以公允價值減去出售費用后的凈額作為初始計量金額而產(chǎn)生的差額，計入當(dāng)期損益。公司將非流動資產(chǎn)或處置組首次劃分為持有待售類別前，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計量非流動資產(chǎn)或處置組中各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。在初始計量或資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中的負(fù)債的利息和其他費用應(yīng)繼續(xù)予以確認(rèn)。公司對持有待售的處置組確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額時，先抵減處置組商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)處置組中適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》(以下簡稱第42號準(zhǔn)則)計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量持有待售的處置組時，首先按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計量處置組中不適用第42號準(zhǔn)則計量規(guī)定的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值，再按照上述相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值回金額計入當(dāng)期損益；劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額依據(jù)處置組中除商譽(yù)外的適用第42號準(zhǔn)則計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值，期損益。已抵減的商譽(yù)賬面價值以及劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。3.劃分為持有待售類別的終止確認(rèn)和計量非流動資產(chǎn)或處置組不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，按照以下兩者孰低計量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)等進(jìn)行調(diào)整后的金額；(2)可收回金額。公司終止確認(rèn)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，4.終止經(jīng)營的條件終止經(jīng)營，是指公司滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分(1)該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)(2)該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項5.終止經(jīng)營的列報擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分的為終止經(jīng)營列報；因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ雍辖K止經(jīng)營定義的，在合并報表中列報相關(guān)終止經(jīng)營損益；在利潤表非流動資產(chǎn)或處置組不再劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除的，公司在當(dāng)期利潤表中將非流動資產(chǎn)或處置組的賬面價值調(diào)整金額作為持續(xù)經(jīng)營損益列報。公司的子公司、共同經(jīng)營、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)以及部分對合營企業(yè)不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或從持有待售的處置組中移除的，第36頁共72頁調(diào)整各個劃分為持有待售類別后可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報。終止經(jīng)營的減值損失或轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損公司在當(dāng)期財務(wù)報表中，將原來作為終止經(jīng)營損益列報的(二十)長期應(yīng)收款本公司對租賃應(yīng)收款和由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的包含重大融資成分的長期應(yīng)收款項按照本附注三(十一)5所述的簡化原則確定預(yù)期信用損失，對其他長期應(yīng)收款按照本附注三(十一)5所述的一般方法確定預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。本公司按照本附注三(十一)5所述的一般方法確定長期應(yīng)收款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會計處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按單項長期應(yīng)收款應(yīng)收取的合同現(xiàn)量之間的差額的現(xiàn)值計量長期應(yīng)收款的信用損失。(二十一)長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、長期股權(quán)投資，包括對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資。1.共同控制和重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一共同控制時，不考慮享有的保護(hù)性權(quán)利。與其他方一起共同控制這些政策的制定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位為本公司聯(lián)營企業(yè)。在確定能否對被投資單位施加重大影響時持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、第37頁共72頁股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。2.長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定(1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最表中的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制終形成同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。不屬于“在合并日按照應(yīng)享有被合并方股東權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并日之前持有的股權(quán)投資因采出售金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會計處理。(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本為購買日購買方為取生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。購買方為企業(yè)服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債金額。本公司將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的會計準(zhǔn)則判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理。不屬于“一攬子交易”股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期成本；原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關(guān)其他綜合收益暫不進(jìn)投資為其他權(quán)益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額的累計公允價值變動直接轉(zhuǎn)入留存收益。(3)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進(jìn)行初始計量：以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本；以發(fā)照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，與發(fā)第38頁共72頁照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》的有關(guān)規(guī)定確定；在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本以放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確定。股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的權(quán)投資分類為其他權(quán)益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)入留存收益。3.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。惚采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)據(jù)以確認(rèn)投資損益和其他綜合收益等。按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)所有者權(quán)益。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損惚第39頁共72頁算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。與被部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認(rèn)。在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生虧損時，按照以下順序進(jìn)行處理權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，以經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，計負(fù)債，計入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的，本公的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。在持有投資期間，被投資單位編制合并財務(wù)報表的，以合并財務(wù)報綜合收益和其他所有者權(quán)益變動中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。對于本公司向合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，投資方資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當(dāng)期損益。本公聯(lián)營及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，全額確認(rèn)與交易相關(guān)的利得或損失。4.長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期損益。(1)權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資的處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法投資時，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或者負(fù)債相同的基他綜合收益的部分進(jìn)行會計處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或重大賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止確認(rèn)權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(2)成本法核算下的長期股權(quán)投資的處置第40頁共72頁采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或者金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)同控制或施加重大影響的，改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認(rèn)為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益。(二十二)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的予以確認(rèn)：(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上述確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合上述確認(rèn)條件的，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。2.固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。第41頁共72頁3.固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則選擇不同折舊率和折舊方法，分別計提折舊。各類固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)預(yù)計凈殘值率(%)年折舊率(%)10年電子設(shè)備及其他(1)符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。(2)已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額計算折(3)公司至少年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)生改變則作為會計估計變更處理。4.其他說明(1)因開工不足、自然災(zāi)害等導(dǎo)致連續(xù)3個月停用的固定資產(chǎn)確認(rèn)為閑置固定資產(chǎn)(季節(jié)性停用除外)。閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法。(2)若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則終止確認(rèn)，并停止折舊和計提減值。(3)固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或者毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益。(4)本公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。第42頁共72頁(二十三)在建工程1.在建工程同時滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠地計量則予以確認(rèn)。在建工程按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦本調(diào)整原暫估價值，但不再調(diào)整原已計提的折舊。3.本公司在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)和時點如下：轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點竣工驗收并投入使用(二十四)借款費用兌差額等。1.借款費用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確益。2.借款費用資本化期間3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。(2)暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。(3)停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化的資產(chǎn)中部單獨使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。購建或者生產(chǎn)的資必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化。3.借款費用資本化率及資本化金額的計算方法第43頁共72頁為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷),減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確額；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權(quán)平均利率),計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。外幣專門借款本金及利息的匯兌本化。專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當(dāng)期