商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)ACCOUNTINGOFBUSINESS

緒論

7商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)零售商品流通批發(fā)商品流通商品流轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)核算

商品流轉(zhuǎn)核算概述貨幣資金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算商品流轉(zhuǎn)基本業(yè)務(wù)核算8商場(chǎng)的管理與核算連鎖經(jīng)營(yíng)總分店的核算進(jìn)出口貿(mào)易的核算10●商品流通企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)狀況：三個(gè)階段、兩個(gè)過程運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)要素內(nèi)容：同工業(yè)企業(yè)資金投入資金使用負(fù)債投入資本貨幣資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金貨幣資金資金投入資金使用資金退出負(fù)債投入資本貨幣商品資金固定資金繳稅等貨幣資金資金▲▲商品采購(gòu)過程▲商品銷售過程內(nèi)容擴(kuò)展第二章貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)

【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】

重點(diǎn)：貨幣資金的管理和會(huì)計(jì)核算。難點(diǎn)：銀行結(jié)算方式的適用范圍、結(jié)算程序及賬務(wù)處理。

【教學(xué)方法】

本章以教師講授為主，重點(diǎn)與難點(diǎn)部分應(yīng)詳細(xì)講解，其他部分以自學(xué)為主?！菊n時(shí)安排】2課時(shí)第二章貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)貨幣資金

第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

一、庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則二、票據(jù)三、結(jié)算方式四、信用卡第一節(jié)貨幣資金歐元港元比利時(shí)法郎澳門元愛爾蘭鎊澳大利亞元

以上是各種貨幣,是貨幣資金嗎?

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。按其用途和存放地點(diǎn)的不同分類。貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等第一節(jié)貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。人民幣中國(guó)美元瑞士法郎一、庫(kù)存現(xiàn)金(一)庫(kù)存現(xiàn)金的管理單位哪些情況會(huì)使用？(1)職工的工資、津貼。

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星開支。

(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。1.庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(一)庫(kù)存現(xiàn)金的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金2.庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存限額

現(xiàn)金的庫(kù)存限額原則上根據(jù)企業(yè)3～5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。(一)庫(kù)存現(xiàn)金的管理3.庫(kù)存現(xiàn)金收支的管理(4點(diǎn))(1)企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

(2)企業(yè)支取現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。

所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。(一)庫(kù)存現(xiàn)金的管理3.庫(kù)存現(xiàn)金收支的管理(3)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(4)企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(一)庫(kù)存現(xiàn)金的管理4.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理原始憑證審核記賬憑證現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖審核登帳

現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會(huì)計(jì)主管或其他指定專人進(jìn)行，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。1.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理【例1】9月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。

會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：銀行存款300

(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1001.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算【例2】9月1日，以現(xiàn)金支付管理部門購(gòu)辦公用品費(fèi)100元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>第一節(jié)貨幣資金1.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理【例3】9月1日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，付給現(xiàn)金。

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——李明

500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5002.庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。2013

年憑證摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日字號(hào)831本月收付合計(jì)及余額150001450050091銀付1提現(xiàn)備用銀行存款30091現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用10091現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50091本月收付合計(jì)及余額300600200庫(kù)存現(xiàn)金日記賬(二)庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理七項(xiàng)支出不需發(fā)票可以稅前扣除的項(xiàng)目

支出一：支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出

不到500元的不需要發(fā)票。支出二：工資薪金支出。支出三：現(xiàn)金性福利支出。支出四：支付員工誤餐補(bǔ)助。支出五：支付差旅津貼。支出六：支付的未履行合同的違約金支出。支出七：支付的“五險(xiǎn)一金”及其他項(xiàng)目等。二、銀行存款(一)銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。銀行存款管理的具體要求如下：

1.嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定；

2.貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢賬分管的原則；

3.銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的

結(jié)算憑證；

4.定期與銀行核對(duì)賬目。(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.銀行存款收付的總分類核算借銀行存款

貸

存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)

從銀行提取或支付的款項(xiàng)

企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額

為了總括核算銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶。二、銀行存款(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例1】9月10日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金10000元備發(fā)工資。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000二、銀行存款二、銀行存款(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

【例2】9月11日，收到銀行轉(zhuǎn)來Ａ公司匯來前欠貨款5000元。

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款–A公司5000二、銀行存款(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例3】9月12日，將本日銷貨款11300元(其中含增值稅1300元)填制“進(jìn)賬單”送存銀行。

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款

11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例4】9月14日，購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款8000元，增值稅款1040，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

會(huì)計(jì)分錄借：在途物資

8000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1040

貸：銀行存款9040二、銀行存款(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.銀行存款的序時(shí)核算

銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結(jié)算憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。二、銀行存款

年憑證摘要對(duì)方科目結(jié)算憑證借方貸方余額種類號(hào)數(shù)月日字號(hào)99承前頁(yè)300000910銀付51提現(xiàn)備發(fā)工資現(xiàn)金現(xiàn)支10000290000911銀收48收回Ａ公司貨款應(yīng)收賬款匯兌5000295000912銀收49銷貨款存入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)

進(jìn)賬單11300306300914銀付52支付購(gòu)材料價(jià)稅款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)支9040297260銀行存款日記賬2007二、銀行存款三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。

該賬戶可按“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”和“信用卡”等設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則二、票據(jù)三、結(jié)算方式四、信用卡一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則

結(jié)算紀(jì)律是指企業(yè)與業(yè)務(wù)往來的有關(guān)單位或個(gè)人辦理業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)，所必須遵守的基本原則和制度。單位和個(gè)人是支付結(jié)算的重要當(dāng)事人，嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按照結(jié)算制度辦理結(jié)算，是嚴(yán)肅信用制度，維護(hù)結(jié)算秩序的前提條件。(一)支付結(jié)算紀(jì)律一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以概括為：(一)支付結(jié)算紀(jì)律1

不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、留印章與印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)2

不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金

3

不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶4

不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則(二)支付結(jié)算原則1

恪守信用，履約付款2

誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3

銀行不墊款二、票據(jù)

票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票二、票據(jù)

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。(一)銀行匯票二、票據(jù)(二)商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)

收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)

商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信譽(yù)度高和結(jié)算靈活的特點(diǎn)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，相互之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。二、票據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票二、票據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票二、票據(jù)(三)銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)，并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

銀行本票根據(jù)簽發(fā)金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元。二、票據(jù)(四)支票二、票據(jù)(四)支票二、票據(jù)

(四)支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票按其支付方式不同，可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。二、票據(jù)(四)支票1支票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)支票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。

(2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

(3)支票的金額、收款人名稱，可以由支票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用鋼筆或碳素筆填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

(5)簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款余額，禁止發(fā)行空頭支票。二、票據(jù)(四)支票1支票結(jié)算的注意事項(xiàng)(6)不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

(7)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

(8)存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。三、結(jié)算方式(一)匯兌

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式具有適用范圍大，服務(wù)面廣，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款迅速，靈活易用的特點(diǎn)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。三、結(jié)算方式(二)委托收款

委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。同城、異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和