關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定?一、引言《政府會(huì)計(jì)制度--行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）的實(shí)施是我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的重要舉措，旨在構(gòu)建統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的政府會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系，提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。中小學(xué)校作為事業(yè)單位的重要組成部分，執(zhí)行新制度對(duì)于準(zhǔn)確反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、提升財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。為確保中小學(xué)校平穩(wěn)、順利地執(zhí)行新制度，特制定本銜接規(guī)定。

二、銜接準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備1.成立銜接工作小組，由學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員以及其他涉及財(cái)務(wù)工作的部門人員。負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)銜接工作，制定具體工作計(jì)劃，明確各成員職責(zé)。2.組織相關(guān)人員參加新制度培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員等，確保其熟悉新制度的內(nèi)容、要求和核算方法，為順利執(zhí)行新制度奠定基礎(chǔ)。

（二）資產(chǎn)清查1.對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等信息，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.對(duì)于盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬目，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。

（三）債務(wù)清理1.清理學(xué)校的各項(xiàng)債務(wù)，包括銀行貸款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。核實(shí)債務(wù)的金額、期限、債權(quán)人等信息，與債權(quán)人進(jìn)行核對(duì)，確保債務(wù)賬目清晰。2.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的債務(wù)，要查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，及時(shí)清理債務(wù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）科目及報(bào)表調(diào)整1.根據(jù)新制度要求，對(duì)原會(huì)計(jì)科目進(jìn)行梳理，確定新舊科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。編制新舊科目對(duì)照表，為會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)換提供依據(jù)。2.按照新制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，調(diào)整原財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和方法。對(duì)原財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、調(diào)整，確保能夠按照新制度編制出準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、新舊會(huì)計(jì)制度銜接的會(huì)計(jì)處理（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目銜接1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：新制度下的"庫存現(xiàn)金"科目核算內(nèi)容與原制度基本一致，無需進(jìn)行調(diào)整。銀行存款：直接按照原賬中"銀行存款"科目余額進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，新賬中"銀行存款"科目余額與原賬一致。其他貨幣資金：將原賬中"其他貨幣資金"科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中"其他貨幣資金"科目。短期投資：對(duì)于原賬中作為"短期投資"核算的投資，按照新制度規(guī)定，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入新賬中"短期投資"科目。同時(shí)，按照新制度規(guī)定對(duì)短期投資進(jìn)行重新分類和計(jì)量。財(cái)政應(yīng)返還額度：對(duì)于財(cái)政直接支付方式下，原賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付"科目余額，轉(zhuǎn)入新賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付"科目。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付方式下，原賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付"科目余額，轉(zhuǎn)入新賬中"零余額賬戶用款額度"科目。應(yīng)收票據(jù)：將原賬中"應(yīng)收票據(jù)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)收票據(jù)"科目。應(yīng)收賬款：對(duì)原賬中"應(yīng)收賬款"科目余額進(jìn)行分析，將其中屬于新制度規(guī)定的應(yīng)收賬款部分，轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)收賬款"科目；將其中屬于預(yù)付賬款的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"預(yù)付賬款"科目。預(yù)付賬款：將原賬中屬于預(yù)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中"預(yù)付賬款"科目。同時(shí)，對(duì)新發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)，按照新制度規(guī)定進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款：直接將原賬中"其他應(yīng)收款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"其他應(yīng)收款"科目。存貨：對(duì)原賬中"存貨"科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定，將屬于在途物品、庫存物品等存貨的部分，轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)的存貨科目。同時(shí)，按照新制度規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行重新分類和計(jì)量。待攤費(fèi)用：對(duì)于原賬中作為"待攤費(fèi)用"核算的項(xiàng)目，按照新制度規(guī)定，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入新賬中"待攤費(fèi)用"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。長(zhǎng)期股權(quán)投資：對(duì)原賬中"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定，將屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目。同時(shí)，按照新制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行重新分類和計(jì)量。長(zhǎng)期債券投資：將原賬中屬于長(zhǎng)期債券投資的余額轉(zhuǎn)入新賬中"長(zhǎng)期債券投資"科目。同時(shí)，按照新制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行重新分類和計(jì)量。固定資產(chǎn)：對(duì)原賬中"固定資產(chǎn)"科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定，將屬于固定資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"固定資產(chǎn)"科目。對(duì)于原未入賬的固定資產(chǎn)，按照新制度規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)記入賬。同時(shí)，按照新制度規(guī)定確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計(jì)提折舊。在建工程：將原賬中"在建工程"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"在建工程"科目。無形資產(chǎn)：對(duì)原賬中"無形資產(chǎn)"科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定，將屬于無形資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"無形資產(chǎn)"科目。對(duì)于原未入賬的無形資產(chǎn)，按照新制度規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)記入賬。同時(shí)，按照新制度規(guī)定確定無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提攤銷。研發(fā)支出：將原賬中屬于研發(fā)支出的余額轉(zhuǎn)入新賬中"研發(fā)支出"科目。待處理財(cái)產(chǎn)損溢：將原賬中"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。2.負(fù)債類科目短期借款：直接將原賬中"短期借款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"短期借款"科目。應(yīng)付票據(jù)：將原賬中"應(yīng)付票據(jù)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)付票據(jù)"科目。應(yīng)付賬款：對(duì)原賬中"應(yīng)付賬款"科目余額進(jìn)行分析，將其中屬于新制度規(guī)定的應(yīng)付賬款部分，轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)付賬款"科目；將其中屬于預(yù)收賬款的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"預(yù)收賬款"科目。預(yù)收賬款：將原賬中屬于預(yù)收賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中"預(yù)收賬款"科目。同時(shí)，對(duì)新發(fā)生的預(yù)收款項(xiàng)，按照新制度規(guī)定進(jìn)行核算。應(yīng)付職工薪酬：將原賬中"應(yīng)付職工薪酬"科目余額按照新制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)付職工薪酬"科目。應(yīng)交稅費(fèi)：將原賬中"應(yīng)交稅費(fèi)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"應(yīng)交稅費(fèi)"科目。其他應(yīng)付款：直接將原賬中"其他應(yīng)付款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"其他應(yīng)付款"科目。預(yù)提費(fèi)用：對(duì)于原賬中作為"預(yù)提費(fèi)用"核算的項(xiàng)目，按照新制度規(guī)定，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入新賬中"預(yù)提費(fèi)用"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理。長(zhǎng)期借款：將原賬中"長(zhǎng)期借款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"長(zhǎng)期借款"科目。長(zhǎng)期應(yīng)付款：將原賬中屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額轉(zhuǎn)入新賬中"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目。3.凈資產(chǎn)類科目累計(jì)盈余：將原賬中"事業(yè)基金""非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等""專用基金""財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)""財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余""非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)""事業(yè)結(jié)余""經(jīng)營(yíng)結(jié)余"等科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定，分別轉(zhuǎn)入新賬中"累計(jì)盈余"科目的相關(guān)明細(xì)科目。專用基金：將原賬中"專用基金"科目余額按照新制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，轉(zhuǎn)入新賬中"專用基金"科目。權(quán)益法調(diào)整：對(duì)于原賬中按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照新制度規(guī)定，在新賬中設(shè)置"權(quán)益法調(diào)整"科目，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。本期盈余：新制度設(shè)置了"本期盈余"科目，用于核算單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。在新舊制度銜接時(shí)，將原賬中收入、費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"本期盈余"科目。本年盈余分配：新制度設(shè)置了"本年盈余分配"科目，用于核算單位本年度盈余分配情況。在新舊制度銜接時(shí)，按照新制度規(guī)定，對(duì)原賬中相關(guān)科目余額進(jìn)行分析，確定是否需要進(jìn)行本年盈余分配，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）預(yù)算會(huì)計(jì)科目銜接1.資金結(jié)存：將原賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度"科目余額中屬于財(cái)政授權(quán)支付的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度"科目。將原賬中"其他貨幣資金"科目余額轉(zhuǎn)入新賬中"資金結(jié)存--貨幣資金"科目。將原賬中"財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)""財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余"科目余額，轉(zhuǎn)入新賬中"資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度"科目。2.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：將原賬中"財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)"科目余額，按照新制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入新賬中"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。3.財(cái)政撥款結(jié)余：將原賬中"財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余"科目余額，按照新制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入新賬中"財(cái)政撥款結(jié)余"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。4.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：將原賬中"非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)"科目余額，按照新制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入新賬中"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。5.非財(cái)政撥款結(jié)余：對(duì)原賬中"事業(yè)基金"科目余額進(jìn)行分析，將其中屬于非財(cái)政撥款結(jié)余的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"非財(cái)政撥款結(jié)余"科目。按照新制度規(guī)定，對(duì)原賬中其他相關(guān)科目余額進(jìn)行調(diào)整，確定非財(cái)政撥款結(jié)余的金額，并轉(zhuǎn)入新賬中"非財(cái)政撥款結(jié)余"科目。6.專用結(jié)余：將原賬中"專用基金"科目余額中按照新制度規(guī)定屬于專用結(jié)余的部分，轉(zhuǎn)入新賬中"專用結(jié)余"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。7.經(jīng)營(yíng)結(jié)余：將原賬中"經(jīng)營(yíng)結(jié)余"科目余額，按照新制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入新賬中"經(jīng)營(yíng)結(jié)余"科目。如果原賬中"經(jīng)營(yíng)結(jié)余"科目為借方余額，按照新制度規(guī)定，不予結(jié)轉(zhuǎn)。8.其他結(jié)余：新制度設(shè)置了"其他結(jié)余"科目，用于核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。在新舊制度銜接時(shí)，將原賬中相關(guān)收支科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中"其他結(jié)余"科目。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表銜接（一）編制期初資產(chǎn)負(fù)債表1.根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接的會(huì)計(jì)處理結(jié)果，按照新制度規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表格式和內(nèi)容，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。2.期初資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬中相應(yīng)科目的期初余額填列。

（二）編制期初收入費(fèi)用表1.按照新制度規(guī)定的收入費(fèi)用表格式和內(nèi)容，分析原賬中收入、費(fèi)用類科目的發(fā)生額，編制期初收入費(fèi)用表。2.期初收入費(fèi)用表中的本期收入、本期費(fèi)用項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原賬中收入、費(fèi)用類科目在銜接期間的發(fā)生額分析填列。

（三）編制本期財(cái)務(wù)報(bào)表1.按照新制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)新賬中各會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和余額，編制本期資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.在編制本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)新制度實(shí)施后的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確核算和記錄，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

五、銜接工作的時(shí)間安排（一）準(zhǔn)備階段（[準(zhǔn)備階段開始時(shí)間][準(zhǔn)備階段結(jié)束時(shí)間]）完成組織準(zhǔn)備、資產(chǎn)清查、債務(wù)清理、科目及報(bào)表調(diào)整等銜接準(zhǔn)備工作。

（二）會(huì)計(jì)處理階段（[會(huì)計(jì)處理階段開始時(shí)間][會(huì)計(jì)處理階段結(jié)束時(shí)間]）按照新舊會(huì)計(jì)制度銜接的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目的銜接工作，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表和期初收入費(fèi)用表。

（三）報(bào)表編制階段（[報(bào)表編制階段開始時(shí)間][報(bào)表編制階段結(jié)束時(shí)間]）根據(jù)新賬中各會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和余額，編制本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行審核、報(bào)送。

六、銜接工作的監(jiān)督與檢查1.學(xué)校銜接工作小組應(yīng)當(dāng)定期對(duì)銜接工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決銜接過程中出現(xiàn)的問題，確保銜接工作順利進(jìn)行。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求完成新舊制度銜接工作，并將銜接工作情況報(bào)告上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。3.財(cái)政部門和上級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校新舊制度銜接工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)銜接工作中不符合規(guī)定的行為及時(shí)進(jìn)行糾正，確保新制度在中小學(xué)校得到