農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范農(nóng)村合作社（以下簡(jiǎn)稱"合作社"）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定本制度。

（二）適用范圍本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。

（三）基本原則1.獨(dú)立核算原則：合作社應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。2.民主管理原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)要接受成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）的監(jiān)督，實(shí)行民主理財(cái)，保障成員對(duì)財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.真實(shí)合法原則：財(cái)務(wù)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，杜絕違法違規(guī)行為。4.增收節(jié)支原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事長(zhǎng)職責(zé)1.對(duì)合作社的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，組織制定財(cái)務(wù)管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。2.審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3.協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的財(cái)務(wù)關(guān)系。

（二）會(huì)計(jì)職責(zé)1.負(fù)責(zé)合作社的會(huì)計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和移交。4.協(xié)助理事長(zhǎng)做好財(cái)務(wù)管理工作，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。

（三）出納職責(zé)1.負(fù)責(zé)合作社的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和票據(jù)管理。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保資金安全。4.協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算（一）財(cái)務(wù)預(yù)算1.合作社應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制要遵循"統(tǒng)籌兼顧、全面安排、積極穩(wěn)妥、留有余地"的原則，廣泛征求成員意見，經(jīng)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）審議通過后執(zhí)行。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）批準(zhǔn)。

（二）財(cái)務(wù)決算1.年度終了，合作社應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)決算報(bào)告要真實(shí)反映合作社全年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。3.財(cái)務(wù)決算報(bào)告經(jīng)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）審議通過后，報(bào)登記機(jī)關(guān)和有關(guān)部門備案。

四、貨幣資金管理（一）現(xiàn)金管理1.合作社要嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍。2.庫存現(xiàn)金限額一般按照不超過35天日常零星開支的需要確定，具體限額由開戶銀行核定。3.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支付要嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，做到手續(xù)完備、憑證齊全。4.建立健全現(xiàn)金日記賬，出納人員要逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。

（二）銀行存款管理1.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和空白支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。4.銀行存款日記賬要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。

五、存貨管理（一）存貨的范圍存貨是指合作社在日常經(jīng)營活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

（二）存貨的計(jì)價(jià)1.購入的存貨，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。2.自行加工的存貨，按照加工過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。3.接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。4.盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

（三）存貨的核算1.合作社應(yīng)設(shè)置"庫存物資"科目，核算存貨的收發(fā)、增減和結(jié)存情況。2.建立健全存貨出入庫制度，倉庫保管人員要根據(jù)出入庫憑證及時(shí)登記存貨明細(xì)賬，做到賬物相符。3.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈或盤虧的存貨，要查明原因，報(bào)經(jīng)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期其他支出。

六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上（含500元）的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)核算；單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也可作為固定資產(chǎn)核算。

（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1.購入的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)；無所附發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改造、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

（三）固定資產(chǎn)的折舊1.合作社應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)折舊年限參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.合作社應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

（四）固定資產(chǎn)的清查1.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。2.盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)，并按規(guī)定程序報(bào)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入。3.盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照賬面凈值，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入其他支出。

七、對(duì)外投資管理（一）投資決策1.合作社對(duì)外投資要進(jìn)行充分的可行性研究和論證，由成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）審議通過后實(shí)施。2.投資項(xiàng)目要明確投資目的、投資金額、投資方式、投資期限、預(yù)期收益等內(nèi)容。

（二）投資核算1.合作社應(yīng)設(shè)置"對(duì)外投資"科目，核算對(duì)外投資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。2.按照投資性質(zhì)不同，對(duì)外投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資；長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間超過一年的投資。3.短期投資在取得時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)。短期投資持有期間所獲得的利息收入，作為投資收益處理。處置短期投資時(shí)，實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期投資損益。4.長(zhǎng)期投資在取得時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)。長(zhǎng)期投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)分得的金額，確認(rèn)為投資收益。處置長(zhǎng)期投資時(shí)，實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期投資損益。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)管理1.加強(qiáng)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決投資過程中存在的問題。2.建立投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施進(jìn)行防范和控制。

八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用的分類1.生產(chǎn)成本：指合作社為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和間接費(fèi)用，包括種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、人工等費(fèi)用。2.管理費(fèi)用：指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.銷售費(fèi)用：指合作社為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。

（二）成本費(fèi)用的核算1.合作社應(yīng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。2.嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入成本費(fèi)用；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入成本費(fèi)用。3.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理，降低成本費(fèi)用水平。

九、收入與分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益、補(bǔ)助收入、其他收入等。2.經(jīng)營收入是指合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等取得的收入；發(fā)包及上交收入是指合作社將其擁有的資產(chǎn)發(fā)包給成員或其他單位經(jīng)營，以及成員或其他單位上交的承包金、租金等收入；投資收益是指合作社對(duì)外投資取得的收益；補(bǔ)助收入是指合作社獲得的財(cái)政補(bǔ)助資金等收入；其他收入是指除上述收入以外的收入，如罰款收入、捐贈(zèng)收入等。3.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并將收入全額入賬，不得隱瞞、截留、挪用收入。

（二）利潤(rùn)分配1.合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為可分配盈余。2.可分配盈余按照下列順序進(jìn)行分配：按成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員，并記載在成員個(gè)人賬戶中。3.合作社應(yīng)編制利潤(rùn)分配方案，經(jīng)成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）審議通過后執(zhí)行。

十、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.合作社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)、手續(xù)完備。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)報(bào)送成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）、登記機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。

（二）財(cái)務(wù)分析1.合作社應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。3.可采用比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過財(cái)務(wù)分析，找出存在的問題，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)合作社健康發(fā)展。

十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）有權(quán)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，定期聽取財(cái)務(wù)工作報(bào)告，審查財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告等。3.監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出意見和建議，并向成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）報(bào)告。

（二）內(nèi)部審計(jì)1.合作社應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)合作社的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)工作要定期開展，審計(jì)結(jié)果要向成員大會(huì)（成員代表大會(huì)）報(bào)告。3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)進(jìn)行整改，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（三）外部審計(jì)1.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，接受有關(guān)部門的外部審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。3.合作社要積極配合外部審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。

十二、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)合同、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根等與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料。

（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)定期整理、裝訂成冊(cè)，由專人負(fù)責(zé)保管。2.財(cái)務(wù)檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保管期限為15年；財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算報(bào)告等保管期限為永久；其他財(cái)務(wù)檔案保管期限為10年。3.保管期滿的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章。

（三）檔案查閱與借閱1.因工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案的