醫(yī)院財務(wù)、審計制度?1.目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和審計監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療事業(yè)提供堅實的財務(wù)支持。2.適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室。3.基本原則醫(yī)院財務(wù)管理遵循合法性、合理性、完整性、真實性、效益性原則，確保財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度要求，各項收支合理合規(guī)，財務(wù)信息真實完整，資源配置優(yōu)化高效。二、財務(wù)管理制度（一）預算管理1.預算編制醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務(wù)收支狀況，編制年度預算。預算編制遵循"統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財"的原則，采用零基預算法，細化到具體項目和科室。各科室根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務(wù)需求，提出本科室預算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核、匯總，報醫(yī)院預算管理委員會審議后，提交院長辦公會審定，形成醫(yī)院年度預算草案，報上級主管部門和財政部門審批。2.預算執(zhí)行醫(yī)院預算一經(jīng)批復，必須嚴格執(zhí)行。各科室要嚴格按照預算安排組織收入、控制支出，確保預算的嚴肅性。財務(wù)部門應(yīng)建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析、評估和通報，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決。預算執(zhí)行過程中，因政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況確需調(diào)整預算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。3.預算考核醫(yī)院建立預算考核制度，對各科室預算執(zhí)行情況進行考核評價。考核內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、收入完成情況、成本控制效果等。預算考核結(jié)果與科室績效掛鉤，對預算執(zhí)行好的科室給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的科室進行通報批評，并相應(yīng)扣減績效分數(shù)。（二）收入管理1.收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財政補助收入是指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政撥款?？平添椖渴杖胧侵羔t(yī)院取得的各類科研、教學項目資金。其他收入是指除上述收入以外的各項收入，如租金收入、捐贈收入等。2.收入確認醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療收費標準確認收入。財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。其他收入按照實際收到的金額或相關(guān)合同、協(xié)議約定的金額確認收入。3.收入核算與管理醫(yī)院各項收入應(yīng)統(tǒng)一核算，歸口管理，確保收入及時、足額入賬，不得截留、隱匿、坐支。加強收費管理，嚴格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，嚴禁擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準。建立收入分析制度，定期對收入結(jié)構(gòu)、增減變動等情況進行分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。（三）支出管理1.支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用。財政項目補助支出是指醫(yī)院使用財政項目補助資金發(fā)生的支出?？平添椖恐С鍪侵羔t(yī)院開展科研、教學項目活動發(fā)生的各項費用。管理費用是指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。其他支出是指除上述支出以外的各項支出。2.支出審批醫(yī)院各項支出應(yīng)嚴格執(zhí)行審批制度，明確審批流程和權(quán)限。一般支出由科室負責人審核，報分管領(lǐng)導審批；重大支出應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導班子集體研究決定。支出審批應(yīng)嚴格遵循財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，確保支出合理合規(guī)。3.支出控制醫(yī)院應(yīng)加強成本核算與控制，制定成本控制目標和措施，降低醫(yī)療成本。嚴格控制各項費用支出，特別是招待費、差旅費、會議費等，嚴禁鋪張浪費。建立支出績效評價制度，對重點項目支出進行績效評價，提高資金使用效益。（四）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)醫(yī)院流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預付款項、存貨等。貨幣資金應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保資金安全。應(yīng)收及預付款項應(yīng)及時清理結(jié)算，加強催收力度，減少壞賬損失。存貨應(yīng)建立健全管理制度，嚴格出入庫手續(xù)，定期進行盤點，確保賬實相符。2.固定資產(chǎn)醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行分類核算和管理，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況。加強固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，確保固定資產(chǎn)價值真實反映其實際損耗。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.無形資產(chǎn)醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行計價、攤銷和管理，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理反映和有效利用。加強無形資產(chǎn)的保護和保密工作，防止無形資產(chǎn)流失。（五）財務(wù)報告與分析1.財務(wù)報告醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)分析醫(yī)院應(yīng)建立財務(wù)分析制度，定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析。財務(wù)分析的內(nèi)容包括預算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負債情況、成本效益情況等。財務(wù)分析應(yīng)采用科學的方法和指標體系，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，為醫(yī)院決策提供準確、有用的財務(wù)信息和分析建議。三、審計監(jiān)督制度（一）審計機構(gòu)與人員1.醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員，負責醫(yī)院內(nèi)部審計工作。2.內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院院長的領(lǐng)導下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。（二）審計職責與權(quán)限1.審計職責對醫(yī)院財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行審計評價，提出改進建議。對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行專項審計，如基建工程審計、設(shè)備采購審計等。對醫(yī)院所屬部門、科室負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。對醫(yī)院其他需要審計的事項進行審計監(jiān)督。2.審計權(quán)限要求被審計部門、科室提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。檢查被審計部門、科室的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿、轉(zhuǎn)移。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)醫(yī)院院長批準，作出臨時制止決定。對違反財經(jīng)法規(guī)的被審計部門、科室和個人，提出糾正、處理意見；對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的有關(guān)人員，提出移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)處理的建議。（三）審計工作程序1.審計計劃內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和實際情況，制定年度審計工作計劃，報醫(yī)院院長批準后實施。審計工作計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。2.審計準備根據(jù)審計項目，成立審計組，配備審計人員，并指定審計組長。審計組應(yīng)熟悉被審計部門、科室的基本情況，收集與審計項目有關(guān)的資料，制定審計方案。在實施審計前，向被審計部門、科室送達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間和要求等事項。3.審計實施審計組按照審計方案實施審計，通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，獲取審計證據(jù)。審計人員應(yīng)認真做好審計工作底稿，詳細記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題。4.審計報告審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)及時向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告進行審核后，報醫(yī)院院長審批。審計報告經(jīng)批準后，送達被審計部門、科室，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)反饋意見。5.審計處理與整改被審計部門、科室應(yīng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，認真進行整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告醫(yī)院。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對被審計部門、科室的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施落實到位。對整改不力的部門、科室，應(yīng)督促其繼續(xù)整改；對拒不整改或整改后仍不符合要求的，應(yīng)嚴肅追究相關(guān)人員的責任。（四）審計檔案管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全審計檔案管理制度，對審計項目資料進行分類整理、歸檔保管。2.審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門、科室反饋意見及整改情況等資料。3.審計檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保審計檔案的安全完整，便于查閱和利用。四、財務(wù)、審計人員崗位職責（一）財務(wù)人員崗位職責1.財務(wù)科長崗位職責負責醫(yī)院財務(wù)科的全面工作，組織制定財務(wù)管理制度、財務(wù)計劃和預算方案，并組織實施。組織財務(wù)核算和財務(wù)報告編制工作，確保財務(wù)信息真實、準確、完整。負責財務(wù)收支管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，審核各項財務(wù)收支，控制財務(wù)風險。參與醫(yī)院經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和決策支持，為醫(yī)院發(fā)展提供合理化建議。負責財務(wù)人員隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，做好財務(wù)相關(guān)工作。2.會計崗位職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責財務(wù)收支的賬務(wù)處理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，確保會計記錄準確無誤。負責固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的核算與管理，定期進行清查盤點，做到賬實相符。負責債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)算工作，及時催收應(yīng)收款項，合理安排應(yīng)付款項。協(xié)助財務(wù)科長編制財務(wù)預算和財務(wù)分析報告，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和信息。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等資料。3.出納崗位職責負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度進行操作。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保現(xiàn)金和有價證券的安全。負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期編制現(xiàn)金流量報表，反映醫(yī)院現(xiàn)金收支情況。協(xié)助會計做好財務(wù)收支的賬務(wù)處理工作，如傳遞原始憑證等。負責財務(wù)印鑒和空白支票的保管，嚴格按照規(guī)定使用。（二）審計人員崗位職責1.審計科長崗位職責負責醫(yī)院內(nèi)部審計科的全面工作，制定審計工作計劃和審計制度，并組織實施。組織開展各類審計項目，包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等，確保審計工作質(zhì)量和效率。審核審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，為醫(yī)院決策提供審計依據(jù)。負責與被審計部門、科室溝通協(xié)調(diào)，督促整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤檢查整改情況。組織審計人員培訓和考核，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，配合醫(yī)院做好相關(guān)工作。2.審計人員崗位職責按照審計計劃和審計方案，實施具體審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計事項進行審查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時記錄，并進行分析和判斷。協(xié)助審計組長撰寫審計報告，如實反映審