商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)商品流通企業(yè)的納稅王紅是一名會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生。她利用假期到某商品流通企業(yè)實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)崗位是稅收會(huì)計(jì)助理。她需要掌握商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅種，并進(jìn)行納稅申報(bào)。請(qǐng)協(xié)助王紅列出商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的主要稅種及納稅的注意事項(xiàng)。任務(wù)描述納稅申報(bào)

一、商品流通企業(yè)作為增值稅與企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)先確定企業(yè)日常主要申報(bào)的稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。任務(wù)解析會(huì)計(jì)人員在正常月份只需要考慮計(jì)算增值稅、計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，但在個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。納稅申報(bào)對(duì)象包括應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人、應(yīng)當(dāng)履行扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人及享受減免稅待遇的納稅人。納稅申報(bào)的資料包括納稅申報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及與納稅申報(bào)有關(guān)的資料或證件。納稅申報(bào)的方式包括上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)三種。企業(yè)在選擇網(wǎng)上申報(bào)方式后，應(yīng)先去稅務(wù)大廳領(lǐng)取網(wǎng)上申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)申請(qǐng)表和委托繳稅協(xié)議書(shū)（一式三份，納稅人、銀行、征收機(jī)關(guān)各一份）。同時(shí)，納稅人撥打12366納稅服務(wù)熱線并進(jìn)入人工服務(wù)索取協(xié)議書(shū)號(hào)，然后到對(duì)應(yīng)的銀行簽署委托繳稅協(xié)議書(shū)，并將清算行行號(hào)、開(kāi)戶行行號(hào)、賬號(hào)等基本要素補(bǔ)充填寫到網(wǎng)上申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)申請(qǐng)表中，最后將填寫完整的網(wǎng)上申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)申請(qǐng)表、委托繳稅協(xié)議書(shū)交稅收管理員，由稅收管理員統(tǒng)一在稅收征管軟件系統(tǒng)中進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)、國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)繳稅業(yè)務(wù)鑒定，并在網(wǎng)上申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)申請(qǐng)表中標(biāo)注已開(kāi)通標(biāo)記。增值稅是我國(guó)目前最大的稅種，其收入占全部稅收的60％以上。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，增值稅稅額的75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期限為次月1日起至15日，遇最后1日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)連續(xù)3日以上為法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，且必須在抄報(bào)稅完成后才可進(jìn)行申報(bào)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外，為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，國(guó)家規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，即20%和15%。企業(yè)所得稅一般按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳，會(huì)計(jì)人員在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅的征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式處理企業(yè)的收入與費(fèi)用的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，在次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。發(fā)票管理

二、發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管及繳銷的全過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)、工商、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。商業(yè)企業(yè)使用的發(fā)票主要有兩種，即增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人有下列情況之一，不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的。（2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)和資料的。（3）未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的。普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。企業(yè)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量和領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一律不得開(kāi)具發(fā)票。企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用中文填寫發(fā)票。民族自治地區(qū)的企業(yè)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍；禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品等違法行為。發(fā)票限領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票辦法。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀發(fā)票。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿后，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。確定企業(yè)類型是選擇會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同、經(jīng)營(yíng)模式不同、類型不同，選擇的商品流轉(zhuǎn)核算方法也不同。商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法主要有四種：數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法、進(jìn)價(jià)金額核算法、售價(jià)金額核算法和數(shù)量售價(jià)金額核算法。商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照建賬、日常會(huì)計(jì)處理、期末會(huì)計(jì)處理的先后順序及具體操作流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中必須考慮商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)及所采用的核算方法，并重點(diǎn)關(guān)注不同核算方法下的會(huì)計(jì)處理差異。知識(shí)拓展

企業(yè)財(cái)務(wù)通則（節(jié)選）第八章信息管理第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃，全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃，全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。第六十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)者或者投資者不得拖延、阻撓。第六十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料，不得在報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開(kāi)以下信息：（一）職工勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。（二）經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬實(shí)施方案。（三）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。（四）企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估及處置情況。（五）其他依法應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的信息。第六十七條主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立