2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)高頻考點(diǎn)模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不正確的是（）。A.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)對所有交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告B.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了會計(jì)要素的定義、確認(rèn)條件、計(jì)量基礎(chǔ)等C.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)提供了統(tǒng)一的會計(jì)政策和會計(jì)方法D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施由財政部負(fù)責(zé)2.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件，表述不正確的是（）。A.收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B.收入已計(jì)量C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入已取得控制權(quán)3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，不屬于加速折舊法的是（）。A.雙倍余額遞減法B.年數(shù)總和法C.直線法D.折舊與使用年限無關(guān)4.下列關(guān)于企業(yè)對外投資，會計(jì)處理方法正確的是（）。A.以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按支付的現(xiàn)金金額作為投資成本B.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，按交換資產(chǎn)的公允價值作為投資成本C.以發(fā)行股票取得的長期股權(quán)投資，按發(fā)行股票的面值作為投資成本D.以上說法均正確5.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.存貨的采購成本不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.存貨的發(fā)出成本應(yīng)采用先進(jìn)先出法D.存貨的發(fā)出成本可以采用個別計(jì)價法6.下列關(guān)于短期借款的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.短期借款的利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用B.短期借款的本金，計(jì)入銀行存款C.短期借款的利息，計(jì)入應(yīng)付利息D.短期借款的利息，計(jì)入其他應(yīng)付款7.下列關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理，表述不正確的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算C.應(yīng)交稅費(fèi)中不屬于當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入遞延收益D.應(yīng)交稅費(fèi)中屬于當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益8.下列關(guān)于收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn)，表述不正確的是（）。A.收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)，收入已計(jì)量，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入已取得控制權(quán)B.費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，費(fèi)用與收入有關(guān)，費(fèi)用已計(jì)量，費(fèi)用已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生C.利潤確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：收入已確認(rèn)，費(fèi)用已確認(rèn)，利潤已實(shí)現(xiàn)D.以上說法均正確9.下列關(guān)于長期借款的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.長期借款的利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用B.長期借款的本金，計(jì)入長期借款C.長期借款的利息，計(jì)入應(yīng)付利息D.長期借款的利息，計(jì)入其他應(yīng)付款10.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.無形資產(chǎn)的攤銷期限，不得超過10年C.無形資產(chǎn)的攤銷方法，可以采用直線法D.無形資產(chǎn)的攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件，表述正確的有（）。A.收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B.收入已計(jì)量C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入已取得控制權(quán)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，屬于加速折舊法的有（）。A.雙倍余額遞減法B.年數(shù)總和法C.直線法D.折舊與使用年限無關(guān)3.下列關(guān)于企業(yè)對外投資，會計(jì)處理方法正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按支付的現(xiàn)金金額作為投資成本B.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，按交換資產(chǎn)的公允價值作為投資成本C.以發(fā)行股票取得的長期股權(quán)投資，按發(fā)行股票的面值作為投資成本D.以上說法均正確4.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.存貨的采購成本不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.存貨的發(fā)出成本應(yīng)采用先進(jìn)先出法D.存貨的發(fā)出成本可以采用個別計(jì)價法5.下列關(guān)于短期借款的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.短期借款的利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用B.短期借款的本金，計(jì)入銀行存款C.短期借款的利息，計(jì)入應(yīng)付利息D.短期借款的利息，計(jì)入其他應(yīng)付款6.下列關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理，表述正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算C.應(yīng)交稅費(fèi)中不屬于當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入遞延收益D.應(yīng)交稅費(fèi)中屬于當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.下列關(guān)于收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn)，表述正確的有（）。A.收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)，收入已計(jì)量，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入已取得控制權(quán)B.費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，費(fèi)用與收入有關(guān)，費(fèi)用已計(jì)量，費(fèi)用已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生C.利潤確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：收入已確認(rèn)，費(fèi)用已確認(rèn)，利潤已實(shí)現(xiàn)D.以上說法均正確8.下列關(guān)于長期借款的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.長期借款的利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用B.長期借款的本金，計(jì)入長期借款C.長期借款的利息，計(jì)入應(yīng)付利息D.長期借款的利息，計(jì)入其他應(yīng)付款9.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.無形資產(chǎn)的攤銷期限，不得超過10年C.無形資產(chǎn)的攤銷方法，可以采用直線法D.無形資產(chǎn)的攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用10.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量B.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量，可以采用成本法或公允價值法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以采用成本法或公允價值法D.投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用四、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)在會計(jì)核算中，可以采用不同的會計(jì)政策，但一旦選用，不得隨意變更。（）2.企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）3.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果交換雙方具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益。（）4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，其賬面價值與實(shí)際收到的價款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）5.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組，如果債權(quán)人作出讓步，則債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）6.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的長期股權(quán)投資，如果采用權(quán)益法核算，則投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤調(diào)整其投資賬面價值。（）8.企業(yè)發(fā)生的投資性房地產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的公允價值變動，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價值變動損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，如果不符合資本化條件，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）五、計(jì)算題（每題5分，共25分）1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報廢。請計(jì)算甲公司2024年對該設(shè)備的折舊費(fèi)用。2.乙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，購買價格為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，由于市場變化，該專利權(quán)的公允價值下降至30萬元。請計(jì)算乙公司2024年對該專利權(quán)的攤銷費(fèi)用。3.丙公司于2024年1月1日發(fā)行面值為100萬元的公司債券，債券期限為5年，票面利率為5%，實(shí)際發(fā)行價格為110萬元。丙公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢價。2024年12月31日，該債券的實(shí)際利率為4%。請計(jì)算丙公司2024年對債券溢價的攤銷金額。4.丁公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，購買價格為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為220萬元。請計(jì)算丁公司2024年對該投資性房地產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。5.戊公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。2024年，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，戊公司持有被投資企業(yè)30%的股份。請計(jì)算戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。六、綜合題（每題10分，共30分）1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報廢。請根據(jù)以下情況，計(jì)算甲公司2024年對該設(shè)備的折舊費(fèi)用。（1）甲公司于2024年2月1日對設(shè)備進(jìn)行維修，維修費(fèi)用為2萬元。（2）甲公司于2024年10月1日對設(shè)備進(jìn)行升級改造，升級改造費(fèi)用為10萬元。2.乙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，購買價格為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，由于市場變化，該專利權(quán)的公允價值下降至30萬元。請根據(jù)以下情況，計(jì)算乙公司2024年對該專利權(quán)的攤銷費(fèi)用。（1）乙公司于2024年3月1日對專利權(quán)進(jìn)行維修，維修費(fèi)用為1萬元。（2）乙公司于2024年8月1日對專利權(quán)進(jìn)行升級改造，升級改造費(fèi)用為5萬元。3.丙公司于2024年1月1日發(fā)行面值為100萬元的公司債券，債券期限為5年，票面利率為5%，實(shí)際發(fā)行價格為110萬元。丙公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢價。2024年12月31日，該債券的實(shí)際利率為4%。請根據(jù)以下情況，計(jì)算丙公司2024年對債券溢價的攤銷金額。（1）丙公司于2024年4月1日支付債券利息。（2）丙公司于2024年11月1日對債券進(jìn)行折價發(fā)行，折價金額為5萬元。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析：1.D。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施由財政部負(fù)責(zé)，但企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并非要求企業(yè)對所有交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，而是為企業(yè)提供了統(tǒng)一的會計(jì)政策和會計(jì)方法。2.C。收入確認(rèn)的四個條件分別為：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)、收入已計(jì)量、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入已取得控制權(quán)。3.C。直線法是按照固定資產(chǎn)的使用年限平均計(jì)提折舊的方法，不屬于加速折舊法。4.D。以發(fā)行股票取得的長期股權(quán)投資，其投資成本應(yīng)按照發(fā)行股票的公允價值確定。5.B。存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。6.D。短期借款的利息，應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用，而不是其他應(yīng)付款。7.C。應(yīng)交稅費(fèi)中不屬于當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入遞延收益。8.D。收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn)應(yīng)同時滿足以下條件：收入已確認(rèn)，費(fèi)用已確認(rèn)，利潤已實(shí)現(xiàn)。9.D。長期借款的利息，應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。10.B。無形資產(chǎn)的攤銷期限，不得超過10年。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.ABCD。收入確認(rèn)應(yīng)同時滿足四個條件。2.AB。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法。3.ABCD。以上說法均正確。4.ABCD。以上說法均正確。5.ABCD。以上說法均正確。6.ABCD。以上說法均正確。7.ABCD。以上說法均正確。8.ABCD。以上說法均正確。9.ABCD。以上說法均正確。10.ABCD。以上說法均正確。三、判斷題答案及解析：1.×。企業(yè)在會計(jì)核算中，可以采用不同的會計(jì)政策，但在一定條件下，可以變更會計(jì)政策。2.×。企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)付款。3.×。企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果交換雙方具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則仍應(yīng)確認(rèn)損益。4.√。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，其賬面價值與實(shí)際收到的價款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。5.√。企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組，如果債權(quán)人作出讓步，則債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益。6.√。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.√。企業(yè)發(fā)生的長期股權(quán)投資，如果采用權(quán)益法核算，則投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤調(diào)整其投資賬面價值。8.√。企業(yè)發(fā)生的投資性房地產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的公允價值變動，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價值變動損益。9.×。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。10.√。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，如果不符合資本化條件，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算題答案及解析：1.甲公司2024年對該設(shè)備的折舊費(fèi)用=100萬元/5年=20萬元。2.乙公司2024年對該專利權(quán)的攤銷費(fèi)用=50萬元/10年=5萬元。3.丙公司2024年對債券溢價的攤銷