湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1張家界佳禾餐飲管理有限公司簡介...................................1

1.1公司的基本信息..............................................1

1.2公司的經(jīng)營情況..............................................1

1.3公司的涉稅情況..............................................2

2張家界佳禾餐飲管理有限公司稅務(wù)籌劃方案存在的問題.................3

2.1公司內(nèi)部對納稅籌劃重要性的認(rèn)知不足..........................3

2.2公司缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)性人才................................3

2.3濫用財(cái)務(wù)政策................................................4

3張家界佳禾餐飲管理有限公司稅務(wù)籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì).......................4

3.1選擇分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃方案..................................4

3.2選擇正確的理財(cái)方案..........................................5

3.3原材料購入的優(yōu)化............................................5

3.4職工薪酬相關(guān)費(fèi)用的稅收籌劃方案.............................6

3.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃方案....................................6

4結(jié)論.............................................................6

參考資料...........................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

張家界佳禾餐飲管理有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

1張家界佳禾餐飲管理有限公司簡介

1.1公司的基本信息

張家界佳禾餐飲管理有限公司企業(yè)成立于2017年07月12日，法定代表人

為張建平，注冊資本金額為2000萬元人民幣，企業(yè)位于湖南省張家界市武陵源

區(qū)軍地坪街道辦事處和吳家峪居委會(huì)綜合大樓，主營業(yè)務(wù)為酒店餐飲業(yè)，經(jīng)營

范圍為:餐飲和住宿設(shè)施服務(wù)經(jīng)營等咨詢服務(wù);經(jīng)營中西式快餐的經(jīng)營和服務(wù)資

質(zhì)許可咨詢服務(wù);提供連鎖酒餐飲機(jī)構(gòu)酒店經(jīng)營的服務(wù)或管理技術(shù)服務(wù)等;文化

旅游和餐飲項(xiàng)目特許經(jīng)營項(xiàng)目策劃和設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)及項(xiàng)目對外聯(lián)合投資及經(jīng)營等;

經(jīng)營冷凍及食品加工制作食品加工生產(chǎn)的食品技術(shù)配方等咨詢和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及技

術(shù)設(shè)備等轉(zhuǎn)讓許可業(yè)務(wù)咨詢;網(wǎng)上零售各類酒店用品、酒店設(shè)備、廚房用具制造

及維修銷售許可證業(yè)務(wù);旅游景區(qū)企業(yè)運(yùn)營管理和策劃以及咨詢與管理咨詢;經(jīng)

營企業(yè)餐飲技術(shù)服務(wù)管理與技能教育培訓(xùn)及策劃實(shí)施及旅游相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢以及

策劃咨詢服務(wù);為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，佳禾公司始終秉承顧客至上的原則經(jīng)營。積

極的去迎合顧客的需求，努力為顧客營造更加舒適的用餐環(huán)境，努力發(fā)揚(yáng)本地

的餐飲文化。

1.2公司的經(jīng)營情況

張家界佳禾餐飲管理有限公司2019-2021年?duì)I業(yè)收入呈緩慢增長趨勢，下

圖1為張家界佳禾餐飲管理有限公司經(jīng)營情況分析圖：2019年度，公司的收入

為423.72萬元，成本在200.20萬元，營業(yè)毛利率為52.75%，2020年度公司的

收入為700.31萬元，成本為310.35萬元，營業(yè)毛利率為55.68%，2021年度公

司的收入為956.32萬元，成本為420.32萬元，營業(yè)毛利率為57.30%。根據(jù)近

三年的情況對比，企業(yè)的營業(yè)收入呈現(xiàn)出一種上升的趨勢，同時(shí)，營業(yè)毛利率

也在以一種緩慢的趨勢上升。

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圖1張家界佳禾餐飲管理有限公司經(jīng)營情況圖

張家界佳禾餐飲管理有限公司的主要收入來源比較廣泛，主要面對的消費(fèi)

群體為來當(dāng)?shù)芈糜蔚挠慰秃驼髥挝灰约敖逃龁挝坏?，秉承服?wù)的理念，并且

有承包相應(yīng)的食材供給等服務(wù)，業(yè)務(wù)大多都為服務(wù)型。但是近年來受疫情影響

較嚴(yán)重，佳禾公司的收入大打折扣，近幾年為了保持一定的收入，佳禾公司完

善了服務(wù)體系，對公司內(nèi)部員工進(jìn)行模擬經(jīng)營環(huán)境，面對不同的客戶去找出不

同的應(yīng)對方法。同時(shí)推出了各種新式管理，例如線上以及線下點(diǎn)單和對應(yīng)的配

送服務(wù)，可以一定程度上避免在高峰時(shí)期客人排長隊(duì)的情況。其次，公司內(nèi)部

的食材供給等服務(wù)也得到了相應(yīng)的提升，在不斷的尋找更好的食材供應(yīng)商，讓

客戶吃到好的放心的食材，從而達(dá)到了回暖的效果。

佳禾公司身為一個(gè)餐飲公司，最主要的成本支出還是食品，所以，公司最

大的消費(fèi)支出還是采購支出，在購買食品等方面能夠做得更好，真正做到開源

節(jié)流的效果，可以通過合理的控制使公司內(nèi)部的可控成本縮減，減少能源成本

以及其他成本等，可以更合理的管理好公司，使公司的收入增加并減少成本，

讓利潤最大化。

1.3公司的涉稅情況

佳禾公司在企業(yè)正常經(jīng)營管理運(yùn)作的過程中所涉及的具體稅種主要有增值

稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，其余稅種則是對企業(yè)有重要影響的企業(yè)所得稅和

個(gè)人所得稅。營改增之后，佳禾公司身為小微企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，公司

依照實(shí)際情況需要把增值稅征收率調(diào)整為3%，所得稅稅率為20%，又因?yàn)榧押?/p>

公司公司地址在湖南省張家界市武陵源區(qū)，所處行政區(qū)是在縣城，所以征收城

市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，教育費(fèi)附加稅稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為

2%，如表1所示。

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表1張家界佳禾管理有限公司涉及的主要稅種

稅種稅率

增值稅3%

企業(yè)所得稅20%

城市維護(hù)建設(shè)稅5%

教育費(fèi)附加3%

地方教育費(fèi)附加2%

在佳禾公司財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)算之后，2019年度的應(yīng)納稅所得額為380.72萬元，

2020年度的應(yīng)納稅所得額為510.31萬元，2021年度的應(yīng)納稅所得額為720.32

萬元。

所以佳禾公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為28.072+5=33.072萬元，其中：

100萬元以內(nèi)：100*25%*20%=5萬元，超過100萬元：280.72*50%*20%=28.072

萬元。

2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為5+41.031=46.031萬元，其中：100萬元以

內(nèi)：100*25%*20%=5萬元，超過100萬元：410.31*50%*20%=41.031萬元。

2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為2.5+62.032=64.532萬元，，其中：100萬元

以內(nèi)：100*12.5%*20%=2.5萬元，超過100萬元：620.32*50%*20%=62.032萬元。

2張家界佳禾餐飲管理有限公司稅務(wù)籌劃方案存在的問題

2.1公司內(nèi)部對納稅籌劃重要性的認(rèn)知不足

納稅籌劃在公司當(dāng)中的地位是非常重要的，合理進(jìn)行稅收籌劃能減少公司

的稅務(wù)支出，從而使利潤增長，員工福利增加，可以調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部員工的積極

性，正確的對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行規(guī)劃，可以有效減少或者避免出現(xiàn)因?yàn)?/p>

不正確的財(cái)務(wù)處理方式而導(dǎo)致的稅收損失。通過做好納稅籌劃，可以充分減少

不必要的納稅負(fù)擔(dān)，可以留下更多的資金。隨著國家經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展成熟，我

國社會(huì)經(jīng)濟(jì)也逐漸的融入世界經(jīng)濟(jì)中，從而使市場競爭環(huán)境也會(huì)隨之變得越來

越激烈，所以，公司之間的競爭不僅僅是業(yè)務(wù)上面的競爭，還體現(xiàn)在稅務(wù)上面

的競爭，因此，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)期下，公司非常有必要開展稅務(wù)籌劃工作。

2.2公司缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)性人才

在佳禾公司之前的經(jīng)營過程中，因?yàn)闆]有遇到過近段時(shí)間這樣的突發(fā)情況，

所以一直疏忽了對于緊急情況發(fā)生的預(yù)演，同時(shí)也疏忽了稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重

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要性，公司也沒有配備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員，所以導(dǎo)致佳禾公司近些年的利潤

相對于之前來比較下降了很多，雖然2019-2021年呈現(xiàn)緩慢的回暖趨勢，但是

難以掩蓋總體的虧損，正是因?yàn)槿狈ｉT的稅務(wù)籌劃人才，導(dǎo)致佳禾公司錯(cuò)過

了很多可以節(jié)約公司成本的機(jī)會(huì)，對公司的經(jīng)營造成很大影響，就比如在公司

的日常運(yùn)營過程中，一般涉及到的四個(gè)方面是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)，分配環(huán)節(jié)

和其他相關(guān)環(huán)節(jié)，如果公司配備了稅務(wù)方面的人才，在日常的經(jīng)營過程中就能

結(jié)合國家相關(guān)的政策繳納不同的稅種。

2.3濫用財(cái)務(wù)政策

因?yàn)閲业亩悇?wù)政策在不斷的進(jìn)行更新，這樣就會(huì)給公司的稅務(wù)政策運(yùn)用

帶來很大的困難，需要企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員謹(jǐn)慎的去運(yùn)用財(cái)務(wù)政策，之前佳禾

公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員沒有在在第一時(shí)間獲得國家財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的最新政策消息，導(dǎo)

致那一年度沒有享受的減免的優(yōu)惠政策。并且在后來有發(fā)生因?yàn)閷Χ悇?wù)政策的

理解不夠充分，從而犯誤用稅務(wù)政策或?yàn)E用稅務(wù)政策的錯(cuò)誤。就比如，之前的

一些稅務(wù)優(yōu)惠政策帶有時(shí)效性，等過一段時(shí)間后，相關(guān)政策就會(huì)有不一樣的變

化。但是由于當(dāng)時(shí)佳禾公司的員工未能及時(shí)注意到稅務(wù)優(yōu)惠政策的時(shí)間問題，

只進(jìn)行了享受優(yōu)惠政策時(shí)的稅務(wù)籌劃，沒有進(jìn)行對之后的籌劃，這樣就導(dǎo)致錯(cuò)

誤利用當(dāng)時(shí)的優(yōu)惠政策，就給公司帶來了涉稅問題，影響公司的利益。

3張家界佳禾餐飲管理有限公司稅務(wù)籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1選擇分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃方案

隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的步伐不斷在發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的行業(yè)競爭形勢也就越

來越激烈，因此，很多企業(yè)都會(huì)對自身進(jìn)行優(yōu)化重組，提高整體素質(zhì)。企業(yè)在

進(jìn)行重組過程中，要根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在社會(huì)主義新時(shí)期

歷史背景下，公司都應(yīng)積極系統(tǒng)地開展稅務(wù)的籌劃管理工作，這樣才既能夠進(jìn)

一步降低整個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，又能在實(shí)踐中提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)電算化管理

技術(shù)水平和質(zhì)量?，F(xiàn)在國家政策放開，封控不再那么嚴(yán)重，游客在后面的日子

肯定會(huì)大幅度增加，市場前景肯定會(huì)變好，于是佳禾公司可以在其他地區(qū)設(shè)立

小規(guī)模的分支機(jī)構(gòu)，佳禾公司可以根據(jù)自身的實(shí)際情況去抉擇設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

的形式，從而可以達(dá)到合理減少避稅的目的。例如，在其他地區(qū)設(shè)立一個(gè)子公

司，因?yàn)樵撟庸疽彩羌押坦舅鶎俚囊粋€(gè)分公司，所以該公司收到的各項(xiàng)稅

款均會(huì)及時(shí)匯總上去再由總公司負(fù)責(zé)一同辦理繳納所有稅款，于是就能達(dá)到一

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種盈虧互抵的形式。所以，如果佳禾公司預(yù)計(jì)其成立后的分支機(jī)構(gòu)仍會(huì)持續(xù)處

于虧損狀態(tài)的形式，可以選擇將他以即將成立后的分公司合并的形式，去逐步

實(shí)現(xiàn)公司與總公司間的盈虧平衡互沖，從而降低總公司的應(yīng)納稅額。如果是到

了公司后期公司仍然呈現(xiàn)無法盈利增長的經(jīng)營情況，為了有效去降低其整體業(yè)

務(wù)的持續(xù)營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過將其成立初期的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)化為子公司，

這樣可以最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)，增加利潤。

3.2選擇正確的理財(cái)方案

佳禾公司在日常理財(cái)?shù)恼＝?jīng)營過程中，不可避免的可能會(huì)留下來了一部

分的閑置理財(cái)資金，就比如2020年時(shí)存入某銀行賬戶的現(xiàn)金有大約500萬元人

民幣的銀行活期存款，并購買這一銀行的短期固定理財(cái)產(chǎn)品，但是我們?nèi)绻€

是按照現(xiàn)在這種操作辦法進(jìn)行的話，根據(jù)國家稅法相關(guān)規(guī)定，對于投資理財(cái)基

金產(chǎn)品收益等還需要全額繳納企業(yè)所得稅，這確實(shí)是一筆的額外的公司稅務(wù)支

出，但是我們?nèi)绻軌驅(qū)⒐具@些閑置的資金合理利用起來，購買一部分國債

使用的話，按照現(xiàn)在國家稅法規(guī)定，公司這部分用來投資購買國債用的這筆資

金是不需要額外繳納企業(yè)所得稅，因此，佳禾公司就可以將這種閑置的資金合

理利用起來，當(dāng)期損益的一部分用來購買國債，這樣這樣既可以提高資金使用

效益，又可以降低納稅人的實(shí)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.3原材料購入的優(yōu)化

根據(jù)現(xiàn)行稅法中《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和

國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對于生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品的原材料

和加工自產(chǎn)或出口自用農(nóng)產(chǎn)品等都免征部分增值稅，產(chǎn)品的征收稅率目前為9%，

在2019年佳禾公司在主要原材料賬面支出共計(jì)120萬元，相應(yīng)的增值稅則為

120*9%=10.8萬元，因?yàn)榧押坦驹谡麄€(gè)2019年過程購買到的大部分農(nóng)產(chǎn)品原

料都是通過和一些優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商直接進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品原材料的貿(mào)易合作，需要

由企業(yè)自己去稅務(wù)局申報(bào)抵扣一些的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是如果所購買的原材料是屬

于自產(chǎn)的或自銷性質(zhì)的農(nóng)產(chǎn)品的話，按照我國現(xiàn)行的國家稅法上的稅法規(guī)定，

對于我國的農(nóng)業(yè)自產(chǎn)品和自銷性農(nóng)產(chǎn)品我國都可以免征增值稅，又因?yàn)榧押坦?/p>

司所在的公司地區(qū)為農(nóng)村，農(nóng)民人口數(shù)量多，可以先申請或者成立分支機(jī)構(gòu)，

直接面對當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶進(jìn)行農(nóng)作物生產(chǎn)活動(dòng)，并且分支機(jī)構(gòu)還能與母公司實(shí)行盈虧

互抵，還能減少中間的交易等流程，縮短原材料供應(yīng)的時(shí)間，最大程度上保證

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蔬菜的新鮮程度，從而實(shí)現(xiàn)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的的同時(shí)，還能提高自身產(chǎn)品的

質(zhì)量。

3.4職工薪酬相關(guān)費(fèi)用的稅收籌劃方案

在企業(yè)當(dāng)中與職工薪酬密切相關(guān)的費(fèi)用有職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教

育經(jīng)費(fèi)，在公司計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅的同時(shí)，對于稅前扣除這一部分，國家

稅法有很嚴(yán)格的規(guī)定，主要是為了防止企業(yè)將其他費(fèi)用列入這些費(fèi)用當(dāng)中，從

而提高企業(yè)利潤。但是如果職工薪酬過高的話，超出預(yù)定的范圍的部分則無法

抵扣，如果低于規(guī)定的范圍的話，企業(yè)又無法充分利用這個(gè)政策來實(shí)現(xiàn)所得稅

籌劃的目標(biāo)。所以企業(yè)要充分計(jì)算分析這三項(xiàng)福利費(fèi)用是否已經(jīng)超過了限定的

標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的話，說明企業(yè)并沒有合理的利用，企業(yè)應(yīng)對三

項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理規(guī)劃。例如佳禾公司每年度請外聘人員來公司給員工做培訓(xùn)，

給外聘人員支付的費(fèi)用在一定范圍內(nèi)是可以計(jì)入職工的教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)中，這是一

筆合理的支出，也是合理的職工費(fèi)用。

3.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃方案

業(yè)務(wù)招待費(fèi)則主要是商家為了日常招待一些客戶活動(dòng)而形成的接待費(fèi)用，

在客戶日常往來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或招待等過程中，除了給客戶安排日常接待的各種

吃住玩等，還可能要給一些客戶免費(fèi)贈(zèng)送各種精美小禮品，但是如果佳禾公司

實(shí)際客戶可能花費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)超出允許扣除費(fèi)用范圍，此時(shí)首先需要去分

析此業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際上是否真的已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了企業(yè)允許的扣除范圍。如果并

未超出規(guī)定的范圍的話，可以將原本準(zhǔn)備送給顧客的禮品轉(zhuǎn)變成佳禾公司自己

生產(chǎn)的菜品或者是其他的產(chǎn)品，并且可以在自己生產(chǎn)的產(chǎn)品上貼上或者打印上

佳禾公司自己的logo，從而可以計(jì)入廣告費(fèi)中進(jìn)行扣除，這樣可以減少佳禾公

司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。另一方面，因?yàn)榧押坦窘?jīng)常會(huì)組織公司內(nèi)部的員

工進(jìn)行培訓(xùn)，以前經(jīng)常請公司外的專家來進(jìn)行指導(dǎo)，但是這樣就會(huì)產(chǎn)生額外的

費(fèi)用，可以轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部自行開展，從而可以縮減業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并且可以將

該部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)變成職工薪酬或者職工福利，并且可以將未送完的禮品

用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，提高員工的積極性。

4結(jié)論

對一個(gè)企業(yè)來說