做賬實操1/19做賬實操-股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)怎么處理01股權(quán)轉(zhuǎn)讓概念01股權(quán)轉(zhuǎn)讓概念股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人的行為，使他人成為公司股東的民事法律行為，是現(xiàn)代公司制度中重要的資本運作形式之一。根據(jù)中國《公司法》，股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資。02股權(quán)轉(zhuǎn)讓類型02股權(quán)轉(zhuǎn)讓類型1.持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓持份轉(zhuǎn)讓：這是指有限責(zé)任公司中股東將其持有的出資份額轉(zhuǎn)讓給他人。此類轉(zhuǎn)讓通常需要得到其他股東的同意，并可能受到公司章程的限制。股份轉(zhuǎn)讓：股份有限公司中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為一般股份轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般股份轉(zhuǎn)讓涉及非上市股份的轉(zhuǎn)移，而股票轉(zhuǎn)讓則指在公開市場上買賣上市公司的股票。2.書面轉(zhuǎn)讓與非書面轉(zhuǎn)讓書面轉(zhuǎn)讓：大多數(shù)國家的法律要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須以書面形式進行，以確保交易的合法性和可追溯性。此外，某些情況下還需要對轉(zhuǎn)讓文件進行公證。非書面轉(zhuǎn)讓：盡管不常見，但在某些特定情境下，如家庭成員間的贈與或繼承，可能會采用口頭或其他非正式方式進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。然而，這種做法存在較高的法律風(fēng)險。3.即時轉(zhuǎn)讓與預(yù)約轉(zhuǎn)讓即時轉(zhuǎn)讓：這種轉(zhuǎn)讓方式指的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一旦簽訂或支付完成即生效。這種方式簡單快捷，適用于雙方信任度高且急需完成交易的情況。預(yù)約轉(zhuǎn)讓：預(yù)約轉(zhuǎn)讓是指在當(dāng)前時間點設(shè)定未來的某個日期或滿足特定條件后再執(zhí)行股權(quán)轉(zhuǎn)移。這種方式常用于規(guī)劃長期戰(zhàn)略或等待特定時機。4.公司參與轉(zhuǎn)讓與非參與轉(zhuǎn)讓公司參與轉(zhuǎn)讓：當(dāng)公司作為一方參與到股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中時（例如通過回購股份），這種轉(zhuǎn)讓通常需要經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，并可能涉及復(fù)雜的內(nèi)部決策流程。非參與轉(zhuǎn)讓：如果公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中沒有直接參與，則該過程相對簡單，但仍須遵守相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定。5.有償轉(zhuǎn)讓與無償轉(zhuǎn)讓有償轉(zhuǎn)讓：這是最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，其中轉(zhuǎn)讓方會收到一定的金錢或其他形式的對價。無償轉(zhuǎn)讓：包括贈與和繼承等形式，這類轉(zhuǎn)讓不涉及金錢交換，但仍需遵循相應(yīng)的法律規(guī)定。03股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費03股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費A、常見稅費：1.個人所得稅自然人股東從股權(quán)轉(zhuǎn)讓中獲得的收益也需要繳納個人所得稅，稅率一般為20%。這與企業(yè)所得稅類似，也是基于收益（即賣出價減去買入價）來計算稅額。但是，對于長期持有（超過一定年限）的股權(quán)，可能會有稅收優(yōu)惠政策，比如降低適用稅率或者免稅。2.印花稅無論企業(yè)還是個人，在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時都需要繳納印花稅，稅率通常是合同金額的萬分之五。雖然看似不高，但對于大額交易來說也是一筆不小的開支。注意：地區(qū)對于印花稅的具體規(guī)定可能存在差異，因此在實際操作前最好咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)或?qū)I(yè)人士。3.增值稅如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨著商品或服務(wù)的提供，并且產(chǎn)生了增值，則可能需要繳納增值稅。這種情況比較少見，主要發(fā)生在企業(yè)重組或合并過程中。增值稅的計算基礎(chǔ)是增值額，即銷售額減去進項稅額。因此，合理規(guī)劃進項抵扣可以幫助減少應(yīng)繳稅款。4.企業(yè)所得稅企業(yè)作為轉(zhuǎn)讓方，在出售股權(quán)時需要繳納企業(yè)所得稅，稅率通常為25%。這意味著如果一個企業(yè)賣出其持有的另一家公司的股份并獲得了利潤，那么這部分利潤將按照25%的比例征稅。需要注意的是，這里所說的“利潤”是指賣出價格減去買入成本后的差額。因此，準(zhǔn)確記錄原始購買成本是非常重要的。B、其他稅費：具體情況，還可能涉及到土地增值稅、契稅等其他類型的稅收。例如，如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)包含了不動產(chǎn)權(quán)益，則可能需要繳納土地增值稅；如果是房地產(chǎn)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則可能涉及契稅。這些額外的稅費往往與特定資產(chǎn)的性質(zhì)密切相關(guān)，所以在做決策之前一定要全面了解相關(guān)信息。04股權(quán)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)簽訂協(xié)議入賬：當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議達成后，財務(wù)人員需要根據(jù)協(xié)議內(nèi)容調(diào)整賬務(wù)。會計分錄如下：借：實收資本——原股東（人名）貸：實收資本——新股東（人名）目的：確保了公司注冊資本結(jié)構(gòu)的變化得到了正確的反映，同時也為后續(xù)的稅務(wù)申報提供了依據(jù)。通過公司賬戶處理：新股東支付款項時，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式將資金存入公司指定賬戶。會計分錄如下：（1）收到了預(yù)收款但尚未確認收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（2）當(dāng)向原股東支付剩余款項時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款說明：（1）和（2）說明了整個支付流程的完整性。05股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商重要性：一旦股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成，必須盡快向工商行政管理機關(guān)申請變更登記。這不僅是為了履行法定義務(wù)，也是為了確保公司對外公示的信息準(zhǔn)確無誤。提醒：延遲變更可能會導(dǎo)致一系列問題，如無法正常開展業(yè)務(wù)、面臨行政處罰等。變更登記所需材料：在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)時，需要提供以下{主要材料：法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》；企業(yè)申請登記委托書原件；經(jīng)辦人身份證明（復(fù)印件，核對原件）；由企業(yè)登記代理機構(gòu)代理的，同時提交企業(yè)登記代理機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件，須加蓋本企業(yè)印章，并注明“與原件一致”）；根據(jù)公司章程的規(guī)定和程序提交的決議或決定原件；修改后的公司章程或者公司章程修正案原件，由本公司法定代表人親筆簽字并加蓋公司公章；新股東的主體資格證明或自然人身份證明；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正副本原件和全部IC卡；辦理交接手續(xù)的新舊股東會議記錄（包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時間、地點、章程依據(jù)、全體股東同意轉(zhuǎn)讓的簽名）；視受讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料；工商局要求提供的其他材料}。注意事項：在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)過程中，需要注意以下幾點：確保所有文件和證明材料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策要求；及時辦理變更手續(xù)，避免延誤導(dǎo)致的不必要麻煩；如遇到特殊情況或復(fù)雜問題，建議咨詢專業(yè)律師或會計師的意見。提醒：及時完成工商變更登記是股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中不可或缺的一環(huán)。06股權(quán)轉(zhuǎn)讓注意盡職調(diào)查：在決定購買任何公司的股權(quán)之前，潛在買家都應(yīng)該進行徹底的盡職調(diào)查。包括但不限于審查目標(biāo)公司的財務(wù)報表、法律文件、知識產(chǎn)權(quán)狀況、客戶合同、供應(yīng)商關(guān)系等方面。盡職調(diào)查的目的是識別潛在風(fēng)險并評估投資價值，從而做出更加明智的選擇。簽訂意向書與正式合同：初步達成一致后，雙方通常會先簽署一份意向書，明確各自的基本立場和條件。隨后再進入詳細談判階段，最終形成具有法律效力的正式合同。合同中應(yīng)詳細列明轉(zhuǎn)讓價格、支付方式、時間表、違約責(zé)任等內(nèi)容，以保護雙方權(quán)益。通知其他股東：對于有限責(zé)任公司而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往需要得到其他股東的認可。因此，在正式簽訂合同前，務(wù)必提前與其他股東溝通并獲得必要的同意。這樣做不僅符合法律規(guī)定，也有助于維護良好的合作關(guān)系。聘請專業(yè)機構(gòu)：鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及多方面的專業(yè)知識，建議聘請律師、會計師等專業(yè)人士參與整個過程。他們可以幫助審查合同條款、評估稅務(wù)影響、指導(dǎo)如何填寫相關(guān)表格等。專業(yè)意見能夠大大降低出錯幾率，提高交易成功率?？偟膩碚f，這些步驟確保了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程的合法性和有效性，同時也為雙方提供了必要的保障。07細節(jié)提醒：出納查閱銀行流水是否有股東投資入股備注“投資款”、“出資款”、“注資款”字樣。會計查閱股東投資款的會計分錄是否正確。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能定價太低，稅務(wù)機關(guān)可能會進行核定。自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳納個稅，印花稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的收入繳納企稅；個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，雖然不用繳納增值稅，但是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，稅率為6%。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，