做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-采購吃回扣，都是如何被發(fā)現(xiàn)的？采購吃回扣，是商業(yè)領(lǐng)域的一大頑疾。它不僅增加了企業(yè)成本，降低了采購效率，還破壞了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，損害了企業(yè)形象。因此，必須正視并嚴(yán)厲打擊這一行為，那么采購吃回扣的行為往往是如何被發(fā)現(xiàn)的呢，通常有以下幾種方式：1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)對(duì)采購流程進(jìn)行全面審查，包括采購合同、采購價(jià)格、供應(yīng)商資質(zhì)、采購數(shù)量等。審計(jì)人員會(huì)對(duì)比市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格，分析采購價(jià)格是否異常偏高。如果采購價(jià)格突然大幅上漲且采購人員無法提供合理的漲價(jià)理由，這將引起審計(jì)人員的懷疑。案例:某廣告公司采購員尹某長(zhǎng)期虛抬供應(yīng)商報(bào)價(jià)，將分類垃圾桶、宣傳亭等產(chǎn)品的采購價(jià)格虛高10%-20%，并通過供應(yīng)商返點(diǎn)獲利30余萬元。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)在核對(duì)賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)，同一供應(yīng)商對(duì)外的公開報(bào)價(jià)遠(yuǎn)低于公司實(shí)際支付價(jià)格。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)重新詢價(jià)后，確認(rèn)采購價(jià)格異常偏高，最終尹某因職務(wù)侵占罪被警方抓獲。2.供應(yīng)商舉報(bào)在商業(yè)合作中，供應(yīng)商與采購人員之間存在著復(fù)雜的關(guān)系。當(dāng)供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)自己的利益被采購人員的不當(dāng)行為所損害時(shí)，如發(fā)現(xiàn)自己長(zhǎng)期合作的伙伴突然被頻繁更換，而替換的供應(yīng)商給回扣，他們可能會(huì)向企業(yè)舉報(bào)。案例:一家外貿(mào)工廠的供應(yīng)商無意間透露了向采購人員支付回扣的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致采購員被當(dāng)場(chǎng)開除。該供應(yīng)商因不滿采購員長(zhǎng)期索要回扣且壓低利潤(rùn)，在合作中故意“說漏嘴”引發(fā)企業(yè)徹查，最終揭露了采購腐敗鏈。3.員工舉報(bào)企業(yè)的其他員工也有可能發(fā)現(xiàn)采購人員吃回扣的線索。在日常工作中，員工之間可能會(huì)有一些交流和觀察。如果發(fā)現(xiàn)采購人員的生活水平突然顯著提高，頻繁購買豪車、奢侈品等，而其正常收入又無法支撐這樣的消費(fèi)，員工可能會(huì)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者紀(jì)檢部門舉報(bào)。案例：某科技公司總經(jīng)理鄭某在采購原材料時(shí)多次收受回扣，因其突然頻繁更換豪車、奢侈品消費(fèi)與其收入明顯不符，引起員工懷疑。內(nèi)部匿名舉報(bào)后，公司啟動(dòng)調(diào)查并發(fā)現(xiàn)其三年間收受回扣4.5萬元，最終被法院以非國家工作人員受賄罪判處有期徒刑。4.業(yè)務(wù)流程異常引發(fā)懷疑正常的采購業(yè)務(wù)流程是有一定規(guī)律和規(guī)范的。如果采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些異常情況，如采購周期突然延長(zhǎng)、采購計(jì)劃頻繁變更、采購數(shù)量與實(shí)際需求不符等，都可能暗示著存在回扣問題。案例：某食品加工企業(yè)采購員在半年內(nèi)頻繁變更采購計(jì)劃，三次調(diào)整原料供應(yīng)商且交貨周期無故延長(zhǎng)。財(cái)務(wù)部門審查發(fā)現(xiàn)異常：一是采購訂單審批流程從標(biāo)準(zhǔn)3天縮短至1天；二是原合格供應(yīng)商突然被替換為新成立的公司；三是淡季采購量不減反增30%。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，采購員張某通過虛構(gòu)"緊急生產(chǎn)需求"，在未比價(jià)的情況下直接指定關(guān)聯(lián)供應(yīng)商，并偽造審批記錄加快流程，最終被查出收受回扣21萬元。5.外部審計(jì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)對(duì)于一些大型企業(yè)或者涉及公共利益的采購項(xiàng)目，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者政府監(jiān)管部門可能會(huì)進(jìn)行定期或不定期的檢查。這些外部機(jī)構(gòu)擁有專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，他們能夠從更宏觀的角度審視企業(yè)的采購行為。案例：河南某科技公司總經(jīng)理鄭某因收受供應(yīng)商回扣被商丘市睢陽區(qū)法院判刑。案件曝光源于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在核查企業(yè)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)多筆采購款項(xiàng)流向異常，最終通過供應(yīng)商資金流水鎖定證據(jù)。6.大數(shù)據(jù)分析揭示隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)在企業(yè)管理和監(jiān)督中的應(yīng)用越來越廣泛。企業(yè)可以通過建立采購數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，收集和分析采購過程中的各種數(shù)據(jù)，如采購價(jià)格、采購頻率、供應(yīng)商信息等。通過大數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)一些隱藏的規(guī)律和異常情況。案例：某采購人員通過現(xiàn)金收取回扣，并多次在ATM機(jī)存款。銀行系統(tǒng)通過交易模式分析，發(fā)現(xiàn)其賬戶頻繁接收同一供應(yīng)商的現(xiàn)金存入，且金額與采購合同周期高度關(guān)聯(lián)。大數(shù)據(jù)預(yù)警觸發(fā)了企業(yè)內(nèi)審部門的調(diào)查，最終揭露其受賄行為。企業(yè)反制措施針對(duì)采購吃回扣的現(xiàn)象，企業(yè)需采取以下措施防范風(fēng)險(xiǎn)：強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制：實(shí)行采購與審批分離、定期輪崗、公開詢價(jià)等制度；技術(shù)監(jiān)控：利用大數(shù)據(jù)分析采購價(jià)格波動(dòng)，接入銀行反洗錢系統(tǒng)監(jiān)控異常交易；供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商黑名單共享平臺(tái)，定期回訪核實(shí)合作細(xì)節(jié)；法律震懾：明確反賄賂條款，對(duì)腐敗行為零容忍并追究刑責(zé)。通過這些真實(shí)案例可見，采購腐敗的曝光往往源于多重監(jiān)督的交叉驗(yàn)證。企業(yè)唯有建立“制度+技術(shù)+文化”的全方位防線，才能有效遏制這一頑疾。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期