2024年稅務(wù)師考試必考知識(shí)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備的條件不包括以下哪項(xiàng)？

A.具有良好的職業(yè)道德

B.具有豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷

D.具有國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書

2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的是：

A.研發(fā)費(fèi)用

B.廣告費(fèi)

C.職工福利費(fèi)

D.稅收滯納金

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開具

C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的稅率分為五級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.個(gè)人所得稅的稅率分為六級(jí)超額累進(jìn)稅率

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為所有房屋

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為非居住用房屋

C.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為居住用房屋

D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為商業(yè)用房屋

8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為所有土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為非居住用土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為居住用土地

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為商業(yè)用土地

9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象為所有合同

B.印花稅的征稅對(duì)象為經(jīng)濟(jì)合同

C.印花稅的征稅對(duì)象為金融憑證

D.印花稅的征稅對(duì)象為權(quán)利、許可證照

10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的征稅對(duì)象為所有房屋

B.契稅的征稅對(duì)象為非居住用房屋

C.契稅的征稅對(duì)象為居住用房屋

D.契稅的征稅對(duì)象為商業(yè)用房屋

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備以下哪些條件？

A.具有良好的職業(yè)道德

B.具有豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷

D.具有國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書

2.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪些不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.廣告費(fèi)

C.職工福利費(fèi)

D.稅收滯納金

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說法正確？

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，哪些正確？

A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開具

C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人可以不具備國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書。（）

2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。（）

3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

4.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

5.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

6.個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）

7.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為所有房屋。（）

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為非居住用土地。（）

9.印花稅的征稅對(duì)象為經(jīng)濟(jì)合同。（）

10.契稅的征稅對(duì)象為居住用房屋。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)稅方法、發(fā)票開具、稅收優(yōu)惠等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、認(rèn)證、申報(bào)等管理，而小規(guī)模納稅人只需進(jìn)行普通發(fā)票的管理。

（2）計(jì)稅方法：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）發(fā)票開具：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。

（4）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可以享受增值稅抵扣、出口退稅等稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程如下：

（1）企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）企業(yè)按照規(guī)定編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，包括主表、附表等。

（3）企業(yè)將申報(bào)表及附報(bào)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，開具稅收完稅證明。

（5）企業(yè)按照稅收完稅證明繳納企業(yè)所得稅。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用條件。

答案：

個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為以下幾級(jí)：

（1）3%的稅率適用于工資、薪金所得；

（2）10%的稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（3）20%的稅率適用于利息、股息、紅利所得；

（4）30%的稅率適用于財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（5）40%的稅率適用于偶然所得。

個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)適用條件如下：

（1）工資、薪金所得：適用于在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

（2）稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：適用于在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

（3）利息、股息、紅利所得：適用于在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用于在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

（5）偶然所得：適用于在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和把握稅收政策，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師通過分析納稅人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的規(guī)避措施，幫助納稅人避免因稅務(wù)問題而引發(fā)的損失。

3.優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)：稅務(wù)師能夠根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高納稅遵從度：稅務(wù)師通過輔導(dǎo)納稅人了解稅收法律法規(guī)，提高納稅人的稅收意識(shí)，促進(jìn)納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，增強(qiáng)納稅遵從度。

5.促進(jìn)稅收公平：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，注重公平原則，避免納稅人通過不正當(dāng)手段逃避稅收，維護(hù)稅收公平。

稅務(wù)籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅收負(fù)擔(dān)，增加利潤，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：稅收籌劃有助于優(yōu)化稅收環(huán)境，激發(fā)企業(yè)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。

4.增強(qiáng)稅收法治：通過稅務(wù)師的輔導(dǎo)和監(jiān)督，提高納稅人的稅收意識(shí)，增強(qiáng)稅收法治觀念，促進(jìn)稅收法治建設(shè)。

5.保障國家稅收收入：合理的稅收籌劃有助于保障國家稅收收入的穩(wěn)定增長，為國家財(cái)政提供有力支持。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書，這是其從業(yè)的基本條件。

2.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目包括合理支出和必要的費(fèi)用，稅收滯納金屬于違法行為的后果，不得在稅前扣除。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)收入減去成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。

5.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是企業(yè)進(jìn)行增值稅核算的重要憑證。

6.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率，適用于不同收入水平的納稅人。

7.B

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為非居住用房屋，居住用房屋免征房產(chǎn)稅。

8.B

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為非居住用土地，居住用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.B

解析思路：印花稅的征稅對(duì)象為經(jīng)濟(jì)合同，其他合同如行政合同、勞動(dòng)合同等不征收印花稅。

10.C

解析思路：契稅的征稅對(duì)象為居住用房屋，非居住用房屋和商業(yè)用房屋不征收契稅。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書。

2.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

3.CD

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目包括合理支出和必要的費(fèi)用，稅收滯納金和罰款不屬于合理支出和必要費(fèi)用。

4.BD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)收入減去成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是企業(yè)進(jìn)行增值稅核算的重要憑證。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人必須具備國家稅務(wù)局頒發(fā)的稅務(wù)師資格證書。

2.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

3.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

4.√

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)收入減去成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。

5.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是企業(yè)進(jìn)行增值