2024年稅務(wù)師考試實(shí)戰(zhàn)模擬試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人適用13%的稅率

B.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的稅率

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇適用簡易計(jì)稅方法

2.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的是：

A.國債利息收入

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.捐贈收入

D.購買國債的利息收入

3.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.個人工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.個人稿酬所得適用比例稅率

C.個人利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.個人偶然所得適用超額累進(jìn)稅率

4.下列屬于增值稅納稅義務(wù)人的是：

A.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)的個體工商戶

B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的個體工商戶

C.從事貨物租賃業(yè)務(wù)的個體工商戶

D.從事貨物銷售業(yè)務(wù)的個體工商戶

5.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額

C.土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的納稅期限為自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起30日內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

7.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有：

A.國債利息收入

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.捐贈收入

D.購買國債的利息收入

8.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，正確的有：

A.個人工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.個人稿酬所得適用比例稅率

C.個人利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.個人偶然所得適用超額累進(jìn)稅率

9.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)的個體工商戶

B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的個體工商戶

C.從事貨物租賃業(yè)務(wù)的個體工商戶

D.從事貨物銷售業(yè)務(wù)的個體工商戶

10.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額

C.土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的納稅期限為自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起30日內(nèi)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）

12.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會計(jì)利潤。（）

13.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

14.增值稅納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

15.土地增值稅的納稅期限為自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票開具等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：一般納稅人需按照國家規(guī)定辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅等手續(xù)，而小規(guī)模納稅人只需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理稅務(wù)登記，簡化納稅申報(bào)程序。

（2）稅率：一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，稅率一般為3%。

（3）計(jì)稅方法：一般納稅人按照增值稅應(yīng)稅銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人按照增值稅應(yīng)稅銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）發(fā)票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

17.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會計(jì)利潤，具體包括以下內(nèi)容：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

（2）扣除項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

（3）特定業(yè)務(wù)調(diào)整：根據(jù)國家規(guī)定，對某些特定業(yè)務(wù)收入進(jìn)行調(diào)整。

（4）免稅收入：如國債利息收入、符合條件的捐贈收入等。

（5）減計(jì)收入：根據(jù)國家規(guī)定，對部分企業(yè)減計(jì)收入。

18.簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

答案：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為以下幾種：

（1）超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，根據(jù)月應(yīng)納稅所得額劃分不同的稅率檔次。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。

（3）綜合所得稅率：適用于綜合所得，根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額劃分不同的稅率檔次。

（4）超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合：適用于經(jīng)營所得、承包承租所得等。

（5）累進(jìn)稅率：適用于偶然所得、其他所得等。

五、論述題

題目：論述土地增值稅的征收原則及其在實(shí)際操作中的意義。

答案：

土地增值稅的征收原則主要包括以下幾個方面：

1.征收對象原則：土地增值稅的征收對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人。這一原則確保了土地增值稅的征收范圍，即針對土地及與之相關(guān)的房地產(chǎn)交易行為征稅。

2.計(jì)稅依據(jù)原則：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額。這一原則體現(xiàn)了稅收公平原則，即根據(jù)納稅人實(shí)際取得的收益征稅。

3.超額累進(jìn)稅率原則：土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率，稅率隨著應(yīng)納稅額的增加而逐漸提高。這一原則體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)功能，有利于抑制房地產(chǎn)市場的投機(jī)行為。

4.實(shí)際操作原則：在實(shí)際操作中，土地增值稅的征收應(yīng)遵循以下原則：

a.納稅申報(bào)原則：納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

b.依法納稅原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征收土地增值稅，確保稅款及時足額入庫。

c.稅收優(yōu)惠政策原則：根據(jù)國家政策，對符合條件的項(xiàng)目和納稅人給予稅收減免。

d.透明公開原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公開土地增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和程序，接受社會監(jiān)督。

在實(shí)際操作中的意義：

1.規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序：通過征收土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)市場的投機(jī)行為，促進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

2.增加政府財(cái)政收入：土地增值稅作為一項(xiàng)重要稅種，可以增加政府財(cái)政收入，用于改善民生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

3.保障社會公平：土地增值稅的征收有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平，縮小貧富差距，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。

4.優(yōu)化資源配置：土地增值稅的征收可以促使土地資源合理配置，避免土地資源的浪費(fèi)。

5.強(qiáng)化稅收法治：土地增值稅的征收有助于提高稅收法治意識，增強(qiáng)納稅人的遵從度，維護(hù)稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人適用13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率，零稅率適用于出口貨物，簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人，因此選項(xiàng)D正確。

2.B

解析思路：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得，國債利息收入、捐贈收入、購買國債的利息收入屬于免稅所得，因此選項(xiàng)B正確。

3.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稿酬所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，偶然所得適用超額累進(jìn)稅率，因此選項(xiàng)D錯誤。

4.D

解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，因此選項(xiàng)D正確。

5.D

解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額，實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率，納稅期限為自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起30日內(nèi)，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

7.AD

解析思路：企業(yè)所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的捐贈收入等，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、捐贈收入屬于應(yīng)稅所得，購買國債的利息收入屬于免稅所得，因此選項(xiàng)AD正確。

8.ABC

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稿酬所得適用比例稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，偶然所得適用超額累進(jìn)稅率，因此選項(xiàng)ABC正確。

9.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括從事貨物批發(fā)、零售、租賃、銷售業(yè)務(wù)的個體工商戶，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

10.ABCD

解析思路：土地增值稅的征收原則包括征收對象原則、計(jì)稅依據(jù)原則、超額累進(jìn)稅率原則，實(shí)際操作原則包括納稅申報(bào)原則、依法納稅原則、稅收優(yōu)惠政策原則、透明公開原則，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但小規(guī)模納稅人必須適用簡易計(jì)稅方法，因