第七章流動負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.B9.C10.D11.A12.A13.A14.C15.D16.B17.A18.A19.C20.B21.A22.A23.B24.B25.A26.B27.B28.A29.B30.C31.B32.B33.C34.B35.A36.B37.B38.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.ACD7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判斷題1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定項(xiàng)選擇題（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD五、業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題1.（1）4月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款1800000貸：短期借款1800000（2）4月末計(jì)提4月份應(yīng)付利息（5月末相同）：本月應(yīng)計(jì)提的利息金額＝1800000×4%÷12＝6000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付利息6000（3）6月末支付第二季度銀行借款利息：借：應(yīng)付利息12000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：銀行存款18000第三季度會計(jì)處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款1800000貸：銀行存款18000002.（1）2025年3月5日向凱成公司開出并向銀行申請承兌的商業(yè)匯票購入A材料的會計(jì)分錄：

借：原材料——A材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：應(yīng)付票據(jù)——凱成公司90400

（2）2025年3月5日支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)的會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42.64應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.56

貸：銀行存款45.2

（3）2025年7月5日商業(yè)匯票到期支付票款的會計(jì)分錄借：應(yīng)付票據(jù)——凱成公司90400

貸：銀行存款90400（4）2025年7月5日商業(yè)匯票到期，公司無力支付票款的會計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)——凱成公司90400

貸：短期借款904003.（1）2025年2月1日，智云公司收到乙公司預(yù)付租金時(shí)：借：銀行存款33900貸：預(yù)收賬款——乙公司30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900（2）每月末確認(rèn)租金收入時(shí)：借：預(yù)收賬款——乙公司10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅時(shí)：借：銀行存款56500貸：預(yù)收賬款——乙公司50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65004.（1）8月10日，購入材料時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬：借：原材料360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46800貸：應(yīng)付賬款——凱盛公司406800（2）8月20日，現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款獲得現(xiàn)金折扣2%（即少付款項(xiàng)）計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：360000×2%＝7200（元）實(shí)付銀行存款=406800-7200=399600（元）借：應(yīng)付賬款——凱盛公司406800貸：銀行存款399600財(cái)務(wù)費(fèi)用7200（3）9月8日，現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款獲得現(xiàn)金折扣1%（即少付款項(xiàng)）計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：406800×1%＝4068（元）實(shí)付銀行存款=406800-4068=402732（元）借：應(yīng)付賬款——凱盛公司406800貸：銀行存款402732財(cái)務(wù)費(fèi)用40685.（1）編制智云公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄eq\o\ac(○,1)購入原材料時(shí):借:原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款113000eq\o\ac(○,2)銷售貨物時(shí):借：應(yīng)收賬款452000貸:主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52000eq\o\ac(○,3)交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)30000貸：銀行存款30000借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅25000貸：銀行存款25000（2）月末計(jì)算本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額52000-進(jìn)項(xiàng)稅額13000=39000（元）（3）計(jì)算月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅額，并作出會計(jì)分錄月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅額=本月應(yīng)納稅額39000-已交稅金30000=9000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅90006.（1）編制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄eq\o\ac(○,1)借：在途物資850000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110500貸：銀行存款960500eq\o\ac(○,2)借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付票據(jù)565000eq\o\ac(○,3)借：應(yīng)收賬款1412500貸：主營業(yè)務(wù)收入1250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）162500借：主營業(yè)務(wù)成本750000貸：庫存商品750000借：稅金及附加125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅125000eq\o\ac(○,4)A.決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本508500管理費(fèi)用67800銷售費(fèi)用101700貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利678000計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=150×3000×（1+13%）=508500（元）計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20×3000×（1+13%）=67800（元）計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=30×3000×（1+13%）=101700（元）B.實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利678000貸:主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78000借:主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000eq\o\ac(○,5)借：應(yīng)付賬款38000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4940貸：銀行存款42940eq\o\ac(○,6)借：原材料144000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000貸：銀行存款160000eq\o\ac(○,7)A.發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資130000貸：原材料130000B.支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅時(shí)借：委托加工物資70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款76500C.加工完畢收回入庫借：原材料200000貸:委托加工物資200000D.月末，將該材料全部出售借：銀行存款282500貸:其他業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32500借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：原材料200000eq\o\ac(○,8)借：應(yīng)收賬款650000貸：主營業(yè)務(wù)收入650000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）38000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）38000借：主營業(yè)務(wù)成本16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000eq\o\ac(○,9)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1017000貸：原材料900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）117000eq\o\ac(○,10)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）193060貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅193060期初：10000eq\o\ac(○,1)進(jìn)期初：10000eq\o\ac(○,1)進(jìn)110500eq\o\ac(○,2)進(jìn)65000eq\o\ac(○,5)進(jìn)4940eq\o\ac(○,6)進(jìn)16000eq\o\ac(○,7)進(jìn)6500eq\o\ac(○,8)抵內(nèi)38000eq\o\ac(○,3)銷162500eq\o\ac(○,4)銷78000eq\o\ac(○,7)銷32500eq\o\ac(○,8)出退38000進(jìn)轉(zhuǎn)出16000eq\o\ac(○,9)進(jìn)轉(zhuǎn)出117000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=162500+78000+32500=273000(元)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額=273000-（110500+65000+4940+16000+6500-38000-16000-117000）-10000=273000-31940-10000=231060（元）應(yīng)交未交的增值稅額=231060-38000=193060（元）7.編制會計(jì)分錄如下（單位：元）(1)購進(jìn)貨物時(shí)：借：在途物資203400貸：應(yīng)付票據(jù)203400(2)銷售貨物時(shí)：不含稅價(jià)=206000÷(1+3%)=200000(元)應(yīng)交增值稅=200000×3%=6000(元)借：應(yīng)收賬款206000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6000（3）上交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6000貸：銀行存款6000（二）實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：表7-2 工資費(fèi)用分配表 2024年3月31日 單位：元應(yīng)借賬戶車間部門基本生產(chǎn)車間管理部門專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)基建部門合計(jì)生產(chǎn)成本369000369000制造費(fèi)用3140031400管理費(fèi)用8380083800銷售費(fèi)用6180061800在建工程100000100000合計(jì)4004008380061800100000646000會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本369000制造費(fèi)用31400管理費(fèi)用83800銷售費(fèi)用61800在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資646000實(shí)訓(xùn)二：表7-8 社會保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提表 2024年3月31日 單位：元應(yīng)借賬戶車間部門應(yīng)付工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)社會保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)計(jì)提比例16%計(jì)提比例6%計(jì)提比例1%生產(chǎn)成本3690005904022140369084870制造費(fèi)用31400502418843147222管理費(fèi)用8380013408502883819274銷售費(fèi)用618009888370861814214在建工程100000160006000100023000合計(jì)646000103360387606460148580表7-9 住房公積金計(jì)提表 2024年3月31日 單位：元應(yīng)借賬戶車間部門應(yīng)付工資計(jì)提金額合計(jì)計(jì)提比例10%生產(chǎn)成本3690003690036900制造費(fèi)用3140031403140管理費(fèi)用8380083808380銷售費(fèi)用6180061806180在建工程1000001000010000合計(jì)6460006460064600（1）計(jì)提由公司負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本84870制造費(fèi)用7222管理費(fèi)用19274銷售費(fèi)用14214在建工程23000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）38760——社會保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）6460——設(shè)定提存計(jì)劃（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）103360（2）計(jì)提由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金借：生產(chǎn)成本36900制造費(fèi)用3140管理費(fèi)用8380銷售費(fèi)用6180在建工程10000貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金64600（3）代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工資82200貸：其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）7420——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10180——住房公積金64600（4）實(shí)際繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）38760——社會保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）6460——設(shè)定提存計(jì)劃（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）103360——住房公積金64600其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）7420——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10180——住房公積金64600貸：銀行存款295380第八章非流動負(fù)債的核算一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.D4.C5.D6.C7.D8.D9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABD6.AC7.AC8.BCD9.ABC10.AB三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√四、不定項(xiàng)選擇1.A2.D3.BCD4.B5.BC五、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）借入長期借款時(shí)：借：銀行存款2000000貸：長期借款-本金2000000（2）2024年年末，計(jì)提長期借款利息借：在建工程120000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息120000（3）2025年年末，計(jì)提長期借款利息借：在建工程30000財(cái)務(wù)費(fèi)用90000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息120000（4）2026年年末，計(jì)提長期借款利息歸還長期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息120000借：長期借款-本金2000000長期借款-應(yīng)計(jì)利息360000貸：銀行存款23600002.（1）初始購入時(shí)，分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時(shí)，購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購買價(jià)款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，第一年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋606.53×10%＋5.87＝673.05（萬元）。借：在建工程606.53未確認(rèn)融資費(fèi)用193.47貸：長期應(yīng)付款800發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87（2）期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60.65借：長期應(yīng)付款160貸：銀行存款160同時(shí)，設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.05六、實(shí)訓(xùn)題2023年9月30日，借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：長期借款2023年12月31日，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息第九章所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題1．C2.B3.C4.D5.C6.C7.D8.D9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1．BD2．BC3．ABCD4．AC5．ABC6．BC7．ACD8．AD9．ABD10．ABCD三、判斷題1．√2．×3．√4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．×四、不定項(xiàng)選擇題1．ACD2．AB3．AB4．B5．AD五、業(yè)務(wù)題（分錄中的金額單位為萬元）1．[答案]（1）借：固定資產(chǎn)159.29應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20.71貸：實(shí)收資本（股本）180（2）借：銀行存款120貸：實(shí)收資本120（3）借：應(yīng)收股利6（10×60%）貸：投資收益6（4）借：本年利潤20貸：利潤分配——未分配利潤20借：利潤分配——提取法定盈余公積2利潤分配——提取任意盈余公積1貸：盈余公積3借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤10貸：應(yīng)付股利10借：利潤分配——未分配利潤13貸：利潤分配——提取法定盈余公積2——提取任意盈余公積1——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤102．〔答案〕（1）2025年1月20日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利—A100×40%＝40應(yīng)付股利—B100×35%＝35應(yīng)付股利—C100×25%＝25（2）甲公司2025年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：100萬+56.5萬-1000萬×10%=56.5(萬元)（3）2025年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資時(shí)：借：銀行存款100原材料50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：實(shí)收資本—D100資本公積—資本溢價(jià)56.5借：銀行存款100貸：實(shí)收資本—A40實(shí)收資本—B35實(shí)收資本—C25（4）增資后各股東的持股比例為：A股東占有比例=（320+40）/1000=36%B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%D股東占有比例=100/1000=10%實(shí)訓(xùn)題借：銀行存款200貸：實(shí)收資本-海天投資有限公司160（800*20%）資本公積——資本溢價(jià)40第十章收入的核算一、單項(xiàng)選擇題1．A2.C3．D4.B5.B6.C7.B甲公司2025年度確認(rèn)收入＝30×8/（8＋16）＝10（萬元）。8．D9．A10．D二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABD6.AC7．ABCD8．ABC9．ABD選項(xiàng)C，甲公司提供的安裝服務(wù)很復(fù)雜，該安裝服務(wù)可能對其銷售的設(shè)備進(jìn)行定制化的重大修改，即使市場上有其他的供應(yīng)商也可以提供此項(xiàng)安裝服務(wù)，甲公司也不能將該安裝服務(wù)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，而是，應(yīng)當(dāng)將設(shè)備和安裝服務(wù)合并作為單項(xiàng)履約義務(wù)。10．BC甲公司在第一季度確認(rèn)的收入金額為12000元（80×150）。甲公司在第二季度確認(rèn)收入68500元[70×（1000＋150）－12000]。三、判斷題1．√2．×對于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。3．×二者應(yīng)作為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)處理。4．×合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。5．√6．√7．√8．√9．√10．×企業(yè)為履行合同發(fā)生的直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類似費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入合同履約成本。四、不定項(xiàng)選擇題1．AC設(shè)備銷售應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝270×200/（200+100）＝180（萬元）；設(shè)備安裝應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝270×100/（200+100）＝90（萬元）。2．ABD3．BD4．C甲公司安裝履約進(jìn)度＝48/（48＋32）×100%＝60%5．BC五、業(yè)務(wù)題1．甲企業(yè)：（1）6月10日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品250000貸：庫存商品250000（2）7月25日收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：發(fā)出商品250000（3）7月30日收到代銷款和代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票：借：銷售費(fèi)用30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：應(yīng)收賬款31800借：銀行存款307200貸：應(yīng)收賬款307200乙企業(yè)：（1）6月10日收到代銷商品：借：受托代銷商品300000貸：受托代銷商品款300000（2）7月20日對外銷售代銷商品：借：銀行存款339000貸：受托代銷商品300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000（3）7月25日收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：借：受托代銷商品款300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：應(yīng)付賬款339000（4）7月30日結(jié)算代銷款和代銷手續(xù)費(fèi)收入：借：應(yīng)付賬款31800貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800借：應(yīng)付賬款307200貸：銀行存款3072002．（1）①甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［158.23.5×40×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務(wù)收入98（3.5×40×70%）預(yù)計(jì)負(fù)債42（3.5×40×30%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.2（3.5×40×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本56（40×2×70%）應(yīng)收退貨成本24（40×2×30%）貸：庫存商品80②2025年末，甲公司對退貨率重新評估而進(jìn)行調(diào)整：借：預(yù)計(jì)負(fù)債14（3.5×40×10%）貸：主營業(yè)務(wù)收入14借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：應(yīng)收退貨成本8（40×2×10%）（2）電梯的銷售與安裝業(yè)務(wù)高度相關(guān)，因此不確認(rèn)收入。借：銀行存款200貸：合同負(fù)債200借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600（3）2025年末，甲公司履約進(jìn)度＝600/1500×100%＝40%；應(yīng)確認(rèn)合同收入＝2000×40%＝800（萬元）；應(yīng)確認(rèn)合同成本＝1500×40%＝600（萬元）。（4）電腦桌的交易價(jià)格＝120×96/（96＋64）＝72（萬元）電腦椅的交易價(jià)格＝120×64/（96＋64）＝48（萬元）相關(guān)會計(jì)分錄為：交付電腦桌時(shí)：借：合同資產(chǎn)72貸：主營業(yè)務(wù)收入72交付電腦椅時(shí)：借：應(yīng)收賬款120貸：合同資產(chǎn)72主營業(yè)務(wù)收入48（5）2026年1月1日：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入525未實(shí)現(xiàn)融資收益75借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品4002026年12月31日：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益36.75（525×7%）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用36.75借：銀行存款226貸：長期應(yīng)收款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26（二）實(shí)訓(xùn)題應(yīng)確認(rèn)收入的金額=300*（2000*40%+1900*30%+1800*20%+1700*10%）=570000（元）3月15日：借：應(yīng)收賬款678000貸：主營業(yè)務(wù)收入570000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78000預(yù)計(jì)負(fù)債30000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品6000003月31日：借：銀行存款678000貸：應(yīng)收賬款678000第十五章費(fèi)用的核算一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.D4.D5.C6.D7.B8.B9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.AB7.AD8.ABC9.BCD10.ABC11.ABCD12.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.×18.√四、不定項(xiàng)選擇題①ABC，智云電器公司業(yè)務(wù)資料中（1）計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”賬戶；資料中（2）發(fā)生的管理部門人員工資應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”賬戶；資料中（3）支付的廣告費(fèi)應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”賬戶；資料中（4）支付行政管理部門人員的勞動保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”賬戶。②BD，資料中（5）本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該記入“稅金及附加”；資料中（6）發(fā)生的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用期末應(yīng)該記入“研發(fā)費(fèi)用”賬戶；資料中（7）計(jì)提的長期借款利息不是籌建期間且不符合資本化條件，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，計(jì)提的長期借款利息如果是籌建期間的，且不符合資本化的應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。③D，該企業(yè)3月份發(fā)生的期間費(fèi)用總額＝50+30+10+20+10＝120（萬元）。五、業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題（一）業(yè)務(wù)題1.發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用中核算，發(fā)生行政管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用核算，支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，計(jì)提短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用中核算，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是60+40+40=140(萬元)2．遞延所得稅確認(rèn)情況表單位：萬元項(xiàng)目2022年2023年2024年2025年實(shí)際成本60606060累計(jì)會計(jì)折舊15304560賬面價(jià)值4530150累計(jì)計(jì)稅折舊24425460計(jì)稅基礎(chǔ)361860應(yīng)納稅暫時(shí)性差異91290遞延所得稅負(fù)債余額2.2532.2502022年年末借：所得稅費(fèi)用2.25貸：遞延所得稅負(fù)債2.252023年年末借：所得稅費(fèi)用0.75貸：遞延所得稅負(fù)債0.752024年年末借：遞延所得稅負(fù)債0.75貸：所得稅費(fèi)用0.752025年年末借：遞延所得稅負(fù)債2.25貸：所得稅費(fèi)用2.253.作會計(jì)處理如下(單位：萬元)2025年末華盛公司資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較表單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1300900400存貨2000206060固定資產(chǎn)12001350150預(yù)計(jì)負(fù)債3000300總計(jì)——4005102025年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅：(1)應(yīng)納稅所得額=2000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2450(萬元)應(yīng)交所得稅=2450×25%=612.5(萬元)(2)2025年度遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)=510×25%=127.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬元)遞延所得稅(收益)=127.5-100=27.5(萬元)(3)利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用=612.5-27.5=585(萬元)(4)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理如下：借：所得稅費(fèi)用585遞延所得稅資產(chǎn)127.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅612.5遞延所得稅負(fù)債100(注：如果遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債存在期初余額，那么期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)時(shí)，有可能是進(jìn)一步確認(rèn)，也有可能確認(rèn)轉(zhuǎn)回金額。)4.計(jì)算如下：2025年，無形資產(chǎn)研發(fā)支出(含攤銷)按準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20+60+120÷5÷12×6=92(萬元)2025年，按稅法規(guī)定無形資產(chǎn)研發(fā)應(yīng)計(jì)入損益的金額=92×200%=184(萬元)2025年應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=184-92=92(萬元)2025年應(yīng)交所得稅=(1000-92)×25%=227(萬元)（二）實(shí)訓(xùn)題2月28日：借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)1497.72應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42.28貸：其他應(yīng)收款-張宇1000其他應(yīng)付款-張宇5403月1日借：其他應(yīng)付款-張宇540貸：銀行存款-中國工商銀行太原迎西支行540第十六章利潤的核算一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.C5.D6.A7.D8.C9.B10.B11.A12.B13.A14.B15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABD3.ABD4.BCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.BCD9.BC10.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.√四、不定項(xiàng)選擇題1.BD2.C3.AB4.D5.ABCD五、業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題（一）業(yè)務(wù)題1.（1）填表：金額單位：萬元所有者權(quán)益2024年1月1日2024年12月31日實(shí)收資本1000010000資本公積1500015000盈余公積20002337.5未分配利潤30003912.5所有者權(quán)益合計(jì)3000031250（2）編制會計(jì)分錄（分錄中的金額單位為萬元）借：本年利潤750貸：所得稅費(fèi)用750借：本年利潤2250貸：利潤分配——未分配利潤2250借：利潤分配——提取法定盈余公積225貸：盈余公積——法定盈余公積225借：利潤分配——提取任意盈余公積112.5貸：盈余公積——任意盈余公積112.5借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1000貸：應(yīng)付股利1000借：利潤分配——未分配利潤1337.5貸：利潤分配——提取法定盈余公積225——提取任意盈余公積112.5——應(yīng)付現(xiàn)金股利10002.（1）確認(rèn)產(chǎn)品銷售利潤320×80=25600（元）（2）利息費(fèi)用錯(cuò)記材料費(fèi)用列為本年利潤減項(xiàng)。（3）逾期未退包裝物押金應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，列作本年利潤加項(xiàng)。（4）不應(yīng)列入長期待攤費(fèi)用，而應(yīng)將其所發(fā)生的費(fèi)用增記相關(guān)的固定資產(chǎn)。由于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，故應(yīng)扣除多攤的長期待攤費(fèi)用。（5）不應(yīng)列入管理費(fèi)用，應(yīng)列作營業(yè)外支出，但對利潤總額無影響。該企業(yè)實(shí)際利潤總額為：800000+25600－3000+［79100÷（1+13%）］+30000=922600（元）（二）實(shí)訓(xùn)題（1）計(jì)算營業(yè)利潤：①營業(yè)收入=1500000+300000=1800000（元）②營業(yè)成本=1000000+200000=1200000（元）③營業(yè)利潤=1800000-1200000-100000-200000-50000-30000-80000-20000+10000=130000（元）（2）計(jì)算利潤總額：利潤總額=130000+250000-10000=370000（元）第十三章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.C4.B5.A6.B7.B8.D9.B10.C11.B12.D13.D14.B15.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABD5.BCD6.ACD7.ACD8.ABC9.ABCD10.BCD11.AD12.AD13.BC14.CD15.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×四．不定項(xiàng)選擇題1．(1)ABC應(yīng)付職工薪酬增加=30×(1+13%)=33.9（萬元）。資料(1):借：原材料102應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款115資料(2):借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：管理費(fèi)用33.9貸：應(yīng)付職工薪酬33.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20(2)AC資料(3)中確認(rèn)債務(wù)人暫時(shí)無力支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)收賬款50．貸：應(yīng)收票據(jù)50資料(4)發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)收賬款80銀行存款259貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39(3)BD應(yīng)收票據(jù)=284-50=234（萬元）貨幣資金=520+259=779(萬元)。(4)C2025年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2025年12月31日這個(gè)時(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，長期借款到期日為2026年6月30日，距2025年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，所以不在長期借款中列示。(5)AB凈利潤=120-30=90(萬元)，盈余公積=90×9%=9（萬元），因?yàn)槟瓿跤喙e貸方余額為640萬元，所以盈余公積=640+9=649(萬元)。利潤分配——未分配利潤=90-9=81（萬元），因?yàn)槟瓿趵麧櫡峙?未分配利潤貸方余額為150萬元，所以利潤分配——未分配利潤=150+81=231（萬元）。2．(1)ADH公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=2000+350000+500000=852000(元);H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)牧賬款”=480000-30000=450000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=130000(元)。(2)BDH公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=8700000-2600000-600000=5500000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”=350000+30000=380000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=160000+110000=270000（元）。(3)B營業(yè)利潤=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(4)D利潤總額=160000+20000=180000（元）。(5)B凈利潤=180000-180000×25%=135000(元)。五、業(yè)務(wù)題1.答案：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝600＋100－80＝620（萬元）（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝320＋20＝340（萬元）（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝400＋60＝460（萬元）（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝800＋40＝840（萬元）2.答案：（1）“長期借款”項(xiàng)目金額＝（300＋600＋450）－450＝900（萬元）（2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝450（萬元）（3）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額＝50-20=30（萬元）（4）長期待攤費(fèi)用中應(yīng)該列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是20萬元。3.答案資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：某企業(yè)2025年12月31日單位：元資產(chǎn)年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金69000短期借款10000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款125000預(yù)收款項(xiàng)60000預(yù)付款項(xiàng)50000應(yīng)付職工薪酬-4000存貨215000應(yīng)交稅費(fèi)13000流動資產(chǎn)合計(jì)519000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債30000非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)259000固定資產(chǎn)500000非流動負(fù)債：在建工程40000長期借款50000無形資產(chǎn)150000非流動負(fù)債合計(jì)50000非流動資產(chǎn)合計(jì)690000負(fù)債合計(jì)309000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500000盈余公積200000未分配利潤200000所有者權(quán)益合計(jì)900000資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1209000需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金：10000+59000＝69000元應(yīng)收賬款：100000+30000-5000＝125000元預(yù)付款項(xiàng)：20000+30000＝50000元存貨：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元固定資產(chǎn)：800000－300000＝500000元無形資產(chǎn)：170000－20000＝150000元應(yīng)付賬款：100000+50000＝150000元預(yù)收款項(xiàng)：40000+20000＝60000元一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30000長期借款：80000-30000＝50000元4.答案利潤表（簡表）編制單位：丁公司2025度單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入4650減：營業(yè)成本2505稅金及附加150銷售費(fèi)用75管理費(fèi)用270研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用30加：其他收益投資收益60凈敞口套期收益（損失以“一”號填列）公允價(jià)值變動收益（損失以“一”號填列）45信用減值損失（損失以“一”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“一”號填列）-225二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）1500加：營業(yè)外收入135減：營業(yè)外支出60三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1575減：所得稅費(fèi)用450四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）1125五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益5.答案：（1）①借：銀行存款13應(yīng)收票據(jù)100貸：主營業(yè)務(wù)入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60②借：銀行存款678貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300③借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用60管理費(fèi)用20貸：原材料380④借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18⑤借：生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用40管理費(fèi)用40在建工程20貸：應(yīng)付職工薪酬200⑥借：信用減值損失13貸：壞賬準(zhǔn)備13⑦借：制造費(fèi)用70管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊100⑧借：銷售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款24⑨應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（萬元）借：所得稅費(fèi)用53.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅53.75⑩借：主營業(yè)務(wù)收入700其他業(yè)務(wù)收入20貸：本年利潤720借：本年利潤558.75貸：主營業(yè)務(wù)成本360其他業(yè)務(wù)成本18管理費(fèi)用90信用減值損失13銷售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4所得稅費(fèi)用53.75（2）編制A公司2025年度的利潤表。利潤表（簡表）編制單位：A公司2025年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入720減：營業(yè)成本378稅金及附加銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用90研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4加：其他收益投資收益凈敞口套期收益公允價(jià)值變動收益（損失以“一”號填列）信用減值損失（損失以“一”號填列）-13資產(chǎn)減值損失（損失以“一”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“一”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）215加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）215減：所得稅費(fèi)用53.75四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）161.25五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益6.答案購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝50＋6.5＋