2025年稅務(wù)師考試典型問題試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說法，正確的是：

A.凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

B.企業(yè)在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)也屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

C.個人銷售自用住房，不繳納增值稅。

D.外商投資企業(yè)不屬于增值稅納稅人。

2.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，以下說法正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除。

B.企業(yè)支付的罰款、滯納金不得稅前扣除。

C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)健康保險費，按照規(guī)定標準可以稅前扣除。

D.企業(yè)購進的固定資產(chǎn)折舊費，在折舊年限內(nèi)準予稅前扣除。

3.關(guān)于個人所得稅的源泉扣繳，以下說法正確的是：

A.扣繳義務(wù)人在代扣代繳稅款時，應(yīng)按規(guī)定的稅率計算稅款。

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)將所扣稅款及時繳納至稅務(wù)機關(guān)。

C.扣繳義務(wù)人可以按照自己的意愿調(diào)整稅款扣繳比例。

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當在次月15日內(nèi)報送扣繳個人所得稅報告表。

4.關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，以下說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。

B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當在開具之日起15日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用。

C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定裝訂成冊，妥善保管。

D.增值稅專用發(fā)票丟失的，可以補開。

5.關(guān)于契稅的征稅范圍，以下說法正確的是：

A.在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)當繳納契稅。

B.法人和其他組織轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不繳納契稅。

C.土地增值稅的征稅范圍包括土地轉(zhuǎn)讓和房屋轉(zhuǎn)讓。

D.個人之間互換自有住房的，免征契稅。

6.關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，以下說法正確的是：

A.在我國境內(nèi)擁有房屋的單位和個人，為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

B.個人所有的非經(jīng)營性住房，免征房產(chǎn)稅。

C.單位擁有的非自用房產(chǎn)，按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于房產(chǎn)稅納稅人。

7.關(guān)于土地增值稅的稅率，以下說法正確的是：

A.土地增值稅實行四級超率累進稅率。

B.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。

D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項目金額100%的部分，稅率為50%。

8.關(guān)于印花稅的征稅范圍，以下說法正確的是：

A.在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和其他權(quán)利、許可證照的，應(yīng)當繳納印花稅。

B.印花稅的征稅范圍不包括個人之間贈與房產(chǎn)的行為。

C.印花稅的稅率按照不同憑證確定。

D.印花稅的征收辦法分為定額稅和比例稅兩種。

9.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：

A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)研發(fā)活動，可以享受稅收減免。

B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的，可以享受稅收減免。

C.企業(yè)捐贈的財產(chǎn)，在規(guī)定的限額內(nèi)可以稅前扣除。

D.企業(yè)投資國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的，可以享受稅收減免。

10.關(guān)于個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：

A.下列所得免征個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位、外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

B.下列所得減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減征的。

C.下列所得免征個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位、外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

D.下列所得減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減征的。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）

2.個人所得稅的納稅期限為年度，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)申報繳納。（）

3.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（）

4.房產(chǎn)稅的納稅期限為每年4月30日前。（）

5.土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的行為。（）

6.印花稅的稅率按照不同憑證確定，且稅率固定不變。（）

7.個人捐贈的財產(chǎn)，在規(guī)定的限額內(nèi)可以全額稅前扣除。（）

8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除向員工支付的加班費。（）

9.增值稅專用發(fā)票丟失后，可以在次月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請補開。（）

10.企業(yè)購買車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以按照規(guī)定計提折舊并在稅前扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人應(yīng)如何進行增值稅納稅申報。

2.請列舉個人所得稅中幾種常見的免稅所得，并說明其具體規(guī)定。

3.解釋什么是土地增值稅的“增值額”，并說明其計算方法。

4.簡述企業(yè)所得稅中“加計扣除”政策的主要內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

2.分析當前我國個人所得稅改革的主要方向和可能帶來的影響。

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABC。選項A正確，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人為在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。選項B正確，企業(yè)在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。選項C正確，個人銷售自用住房符合條件可以免征增值稅。選項D錯誤，外商投資企業(yè)屬于增值稅納稅人。

2.ABCD。選項A正確，合理工資薪金支出是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本條件。選項B正確，罰款、滯納金不得稅前扣除。選項C正確，商業(yè)健康保險費在規(guī)定標準內(nèi)可以稅前扣除。選項D正確，固定資產(chǎn)折舊費在折舊年限內(nèi)準予稅前扣除。

3.AB。選項A正確，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定的稅率計算稅款。選項B正確，扣繳義務(wù)人應(yīng)將所扣稅款及時繳納至稅務(wù)機關(guān)。選項C錯誤，扣繳義務(wù)人不能隨意調(diào)整稅款扣繳比例。選項D錯誤，扣繳個人所得稅報告表的報送時間為次月15日之前。

4.ABC。選項A正確，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。選項B正確，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當在開具之日起15日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用。選項C正確，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定裝訂成冊，妥善保管。選項D錯誤，增值稅專用發(fā)票丟失后，應(yīng)按照規(guī)定程序進行處理，不能直接補開。

5.AC。選項A正確，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為應(yīng)繳納契稅。選項B錯誤，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅。選項C正確，土地增值稅的征稅范圍包括土地轉(zhuǎn)讓和房屋轉(zhuǎn)讓。選項D錯誤，個人之間互換自有住房，如果符合條件可以免征契稅。

6.ABC。選項A正確，在我國境內(nèi)擁有房屋的單位和個人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。選項B正確，個人所有的非經(jīng)營性住房免征房產(chǎn)稅。選項C正確，單位擁有的非自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。選項D錯誤，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也屬于房產(chǎn)稅納稅人。

7.ABCD。選項A正確，土地增值稅實行四級超率累進稅率。選項B正確，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。選項C正確，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。選項D正確，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項目金額100%的部分，稅率為50%。

8.ABCD。選項A正確，印花稅的征稅范圍包括設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和其他權(quán)利、許可證照。選項B錯誤，個人之間贈與房產(chǎn)的行為應(yīng)繳納印花稅。選項C正確，印花稅的稅率按照不同憑證確定。選項D正確，印花稅的征收辦法分為定額稅和比例稅兩種。

9.ABCD。選項A正確，符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)研發(fā)活動可以享受稅收減免。選項B正確，從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)可以享受稅收減免。選項C正確，捐贈的財產(chǎn)在規(guī)定限額內(nèi)可以稅前扣除。選項D正確，投資國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的企業(yè)可以享受稅收減免。

10.ABCD。選項A正確，免稅所得包括國家頒發(fā)的獎金、國債利息、補貼、津貼等。選項B正確，減征所得包括殘疾、孤老人員和烈屬的所得、嚴重自然災(zāi)害造成的損失等。選項C正確，免稅所得的具體規(guī)定如上所述。選項D正確，減征所得的具體規(guī)定如上所述。

二、判斷題答案及解析思路：

1.錯誤。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等。

2.錯誤。個人所得稅的納稅期限為每月或者每次取得所得后15日內(nèi)申報繳納。

3.正確。增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，按銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額。

4.錯誤。房產(chǎn)稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日。

5.正確。土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的行為。

6.錯誤。印花稅的稅率按照不同憑證確定，但稅率并非固定不變，可能會根據(jù)國家政策進行調(diào)整。

7.正確。個人捐贈的財產(chǎn)，在規(guī)定的限額內(nèi)可以全額稅前扣除。

8.正確。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除向員工支付的加班費。

9.錯誤。增值稅專用發(fā)票丟失后，應(yīng)按照規(guī)定程序進行處理，如掛失、補開等，不能直接補開。

10.正確。企業(yè)購買車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以按照規(guī)定計提折舊并在稅前扣除。

三、簡答題答案及解析思路：

1.增值稅一般納稅人應(yīng)按以下步驟進行增值稅納稅申報：

-收集和整理納稅申報所需資料；

-按照規(guī)定填寫增值稅納稅申報表；

-按時向稅務(wù)機關(guān)報送申報表及附報資料；

-納稅申報表及附報資料應(yīng)真實、準確、完整。

2.個人所得稅中常見的免稅所得包括：

-國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

-按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

-福利費、撫恤金、救濟金；

-保險賠款；

-軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；

-按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

-依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

3.土地增值稅的“增值額”是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、相關(guān)稅金和加計扣除金額后的余額。

4.企業(yè)所得稅中“加計扣除”政策的主要內(nèi)容是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將一些特定支出按照規(guī)定比例在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新、環(huán)境保護等。

四、論述題答案及解析思路：

1.稅收政策在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

-通過調(diào)整稅率，引導(dǎo)資源配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

-通過稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；

-通過稅收杠桿，調(diào)節(jié)收入分配，促