2025年注冊稅務師備考攻略完美版一、考試概述注冊稅務師考試現更名為稅務師職業(yè)資格考試，是由中國注冊稅務師協會統(tǒng)一組織的職業(yè)資格考試，考試科目包括《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務相關法律》《財務與會計》《涉稅服務實務》五門。考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法，考生須在連續(xù)5個考試年度內通過全部應試科目的考試；免試人員須在連續(xù)4個考試年度內通過應試科目的考試。二、報考準備1.了解報名條件取得經濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷（學位）；或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經濟、法律相關工作滿1年。取得經濟學、法學、管理學學科門類大學專科學歷，從事經濟、法律相關工作滿2年；或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿3年。2.報名時間與方式一般報名時間為每年的57月，補報名時間為78月。具體時間以當年中國注冊稅務師協會公布為準。報名方式為網上報名，登錄中國注冊稅務師協會官網（）“全國稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”進行報名。3.選擇報考科目對于基礎較好、時間充裕的考生，可以考慮一次報考45門科目。例如，第一年報考《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務實務》，這三門科目聯系緊密，被稱為“三稅”；第二年報考《財務與會計》和《涉稅服務相關法律》。對于基礎一般、時間有限的考生，建議分23年報考。如第一年報考《稅法（一）》《稅法（二）》，第二年報考《涉稅服務實務》《涉稅服務相關法律》，第三年報考《財務與會計》。三、備考資料準備1.官方教材中國稅務出版社出版的稅務師職業(yè)資格考試教材是備考的核心資料，涵蓋了考試的所有知識點，要確保購買正版教材。2.輔導書籍市面上有很多知名培訓機構編寫的輔導書，如東奧會計在線、中華會計網校等推出的輔導資料，這些書籍對教材內容進行了詳細的解讀和總結，還有大量的例題和練習題。3.在線課程可以選擇適合自己的在線課程，如網課、直播課等。專業(yè)老師的講解能夠幫助我們更好地理解知識點，掌握學習方法和技巧。4.題庫購買紙質版的練習題集或者使用在線題庫，如會計云課堂APP、中華會計網校題庫等，方便隨時隨地進行練習和測試。四、各科目特點及學習方法《稅法（一）》1.科目特點重點突出，增值稅、消費稅、土地增值稅等是考試的重點內容。知識點相對基礎，但需要記憶的內容較多，包括各種稅收政策、稅率等。2.學習方法建立知識框架，將各個稅種的知識點進行系統(tǒng)整理，便于理解和記憶。多做練習題，通過做題加深對知識點的理解和掌握，同時熟悉考試題型和命題規(guī)律。關注稅收政策的變化，及時更新自己的知識儲備。練習題1：下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務”征收增值稅B.航空運輸的干租業(yè)務按照“交通運輸服務”征收增值稅C.納稅人提供植物養(yǎng)護服務按照“其他生活服務”征收增值稅D.車輛停放服務按照“交通運輸服務”征收增值稅答案：C解析：融資性售后回租按照“貸款服務”征收增值稅，選項A錯誤；航空運輸的干租業(yè)務按照“有形動產租賃服務”征收增值稅，選項B錯誤；車輛停放服務按照“不動產經營租賃服務”征收增值稅，選項D錯誤。練習題2：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.6.5C.19.5D.26答案：B解析：應繳納的增值稅=銷項稅額進項稅額=100×13%6.5=6.5（萬元）?！抖惙ǎǘ?.科目特點企業(yè)所得稅和個人所得稅是考試的重點，內容復雜，涉及大量的稅收優(yōu)惠政策和扣除項目。與《稅法（一）》有一定的關聯性，部分知識點需要結合起來學習。2.學習方法對比學習不同稅種的相似和不同之處，加深記憶。結合實際案例進行學習，理解稅收政策的應用。對于重點和難點內容，要反復學習和練習。練習題3：根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質的贊助支出C.企業(yè)參加財產保險按照規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)轉讓固定資產發(fā)生的費用答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的非廣告性質的贊助支出不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，選項B正確；選項A、C、D均可以在稅前扣除。練習題4：居民個人取得綜合所得，按（）計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按（）預扣預繳稅款。A.年；月B.月；月C.年；次D.月；次答案：A解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款?！渡娑惙障嚓P法律》1.科目特點涉及的法律條文較多，包括行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度等。記憶量較大，需要準確理解和記憶法律條文的含義。2.學習方法制定合理的記憶計劃，采用多種記憶方法，如聯想記憶、口訣記憶等。結合案例分析學習法律條文，提高運用法律知識解決實際問題的能力。多做歷年真題，熟悉考試的命題風格和考點分布。練習題5：根據行政法理論，下列關于行政主體的說法中，正確的是（）。A.行政機關的內部機構不可能成為行政主體B.派出機構與派出機關都屬于授權行政主體C.并非所有的行政機關都可以成為行政主體D.受委托的組織可以成為行政主體答案：C解析：行政機關的內部機構在得到法律、法規(guī)授權的情況下可以成為行政主體，選項A錯誤；派出機關屬于職權行政主體，派出機構一般屬于授權行政主體，選項B錯誤；受委托的組織不可以成為行政主體，選項D錯誤。練習題6：根據《民法典》的規(guī)定，下列關于訴訟時效的說法中，正確的是（）。A.訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算B.訴訟時效期間屆滿后，義務人自愿履行的，不受訴訟時效限制C.向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為二年D.訴訟時效中止的，自中止時效的原因消除之日起滿六個月，訴訟時效期間屆滿答案：ABD解析：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為三年，選項C錯誤?！敦攧张c會計》1.科目特點包括財務管理和會計兩部分內容，知識點覆蓋面廣，難度較大。涉及大量的計算和賬務處理，需要具備一定的數學基礎和會計知識。2.學習方法理解原理和公式，掌握解題思路和方法，而不是死記硬背。多做計算分析題和綜合題，提高解題能力和運算速度。結合會計實務進行學習，加深對知識點的理解和記憶。練習題7：某企業(yè)向銀行借款100萬元，期限為1年，年利率為10%，按照貼現法付息，則該借款的實際利率為（）。A.10%B.11.11%C.12%D.12.5%答案：B解析：貼現法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計息方法。實際利率=利息÷（貸款金額利息）×100%=100×10%÷（100100×10%）×100%=11.11%。練習題8：企業(yè)對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入（）科目。A.在建工程B.固定資產清理C.待處理財產損溢D.管理費用答案：A解析：企業(yè)對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程科目，選項A正確?！渡娑惙諏崉铡?.科目特點綜合性強，與《稅法（一）》《稅法（二）》聯系緊密，需要運用前面所學的稅法知識解決實際問題。注重實務操作，考試題型包括簡答題和綜合題，對考生的文字表達能力和實際操作能力要求較高。2.學習方法結合實際工作或案例進行學習，提高運用稅法知識解決實際問題的能力。多做簡答題和綜合題，鍛煉文字表達能力和邏輯思維能力。關注稅收政策的變化和實務操作中的熱點問題。練習題9：下列關于稅務師代理記賬業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.稅務師可以代理小規(guī)模納稅人的記賬業(yè)務，但不能代理一般納稅人的記賬業(yè)務B.稅務師代理記賬時，應按月編制會計報表，包括資產負債表、利潤表和現金流量表C.稅務師代理建賬、記賬過程中，對于客戶生產經營情況應有較為全面、深入的了解D.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，設置和使用會計科目答案：CD解析：稅務師可以代理小規(guī)模納稅人和一般納稅人的記賬業(yè)務，選項A錯誤；稅務師代理記賬時，對于規(guī)模較小的企業(yè)，可只編制資產負債表和應稅所得表，選項B錯誤。練習題10：某稅務師事務所接受企業(yè)委托進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，發(fā)現企業(yè)存在一筆業(yè)務招待費支出，全年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10×60%=6（萬元），1000×5‰=5（萬元），所以允許扣除的業(yè)務招待費為5萬元。五、備考階段規(guī)劃基礎階段（36月）1.制定詳細的學習計劃，合理安排每天的學習時間和學習內容。2.結合教材和網課，全面系統(tǒng)地學習各個科目的知識點，理解基本概念和原理。3.每學習完一個章節(jié)，及時做相應的練習題，鞏固所學知識。練習題11：下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）。A.稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人答案：ABCD解析：稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體，征稅主體包括稅務機關、海關等，納稅主體包括納稅人、扣繳義務人等。練習題12：根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.接受捐贈收入答案：AB解析：國債利息收入屬于免稅收入，選項C錯誤；接受捐贈收入屬于應稅收入，選項D錯誤。強化階段（78月）1.對重點和難點內容進行深入學習和理解，加強對知識點的記憶和掌握。2.整理錯題集，分析做錯的原因，總結解題方法和技巧。3.進行跨章節(jié)的綜合練習，提高綜合運用知識的能力。練習題13：某企業(yè)2024年年初擁有房產原值1000萬元，其中生產經營用房原值800萬元，幼兒園用房原值100萬元，出租房屋原值100萬元，年租金收入12萬元。已知當地政府規(guī)定的房產原值扣除比例為30%，則該企業(yè)2024年應繳納的房產稅為（）萬元。A.8.04B.8.64C.9.12D.9.72答案：A解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業(yè)應繳納的房產稅=800×（130%）×1.2%+12×12%=8.04（萬元）。練習題14：根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人兼職取得的收入B.演員走穴取得的收入C.個人擔任董事職務取得的董事費收入（不在該公司任職、受雇）D.個人在公司任職取得的工資收入答案：ABC解析：個人在公司任職取得的工資收入應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，選項D錯誤。沖刺階段（910月）1.進行模擬考試，按照考試時間和要求完成模擬試卷，提高答題速度和應試能力。2.分析模擬考試的結果，找出自己的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進行復習和強化。3.關注考試動態(tài)和相關信息，調整備考心態(tài)，保持良好的狀態(tài)。練習題15：某公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。同時，收取包裝物押金11.3萬元，約定3個月后歸還。已知該包裝物適用的增值稅稅率為13%，則該公司當月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。所以該公司當月應確認的增值稅銷項稅額為13萬元。練習題16：根據《行政訴訟法》的規(guī)定，下列關于行政訴訟管轄的說法中，正確的有（）。A.基層人民法院管轄第一審行政案件B.中級人民法院管轄海關處理的案件C.高級人民法院管轄本轄區(qū)內重大、復雜的第一審行政案件D.最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的第一審行政案件答案：ABCD解析：以上選項均符合《行政訴訟法》關于行政訴訟管轄的規(guī)定。六、備考技巧1.合理安排時間制定科學的學習計劃，根據自己的工作和生活情況，合理分配每天的學習時間。例如，工作日每天保證23小時的學習時間，周末和節(jié)假日保證56小時的學習時間。按照備考階段的不同，調整學習時間的分配?；A階段注重全面學習，時間可以相對寬松；強化階段和沖刺階段要增加學習時間，提高學習效率。2.多做總結歸納在學習過程中，及時總結歸納知識點，形成知識體系。可以采用思維導圖、表格等形式進行總結，便于理解和記憶?？偨Y解題方法和技巧，對于同類型的題目，要掌握通用的解題思路，提高解題速度和準確率。3.加強交流與合作加入備考群或論壇，與其他考生交流學習經驗和心得，分享學習資料和備考信息?？梢越M成學習小組，定期組織學習討論，互相監(jiān)督和鼓勵，共同提高備考效果。4.保持良好的心態(tài)備考是一個長期的過程，會遇到各種困難和挫折，要保持積極樂觀的心態(tài)，相信自己能夠克服困難。合理安排休息和娛樂時間，避免過度勞累和壓力過大，以良好的精神狀態(tài)投入到備考中。七、考場應對策略1.提前熟悉考場環(huán)境在考試前，提前到達考場，熟悉考場的位置和周邊環(huán)境，了解考場的設施和規(guī)定。檢查考試用品是否齊全，如身份證、準考證、鉛筆、橡皮、計算器等。2.合理分配答題時間拿到試卷后，先瀏覽一遍試卷，了解試題的難易程度和題量分布，合理分配答題時間。對于難題和不會的題目，不要過于糾結，可以先跳過，先做容易的題目，保證會做的題目都能得分。3.認真審題在答題前，要認真閱讀題目，理解題目的要求和含義，避免因粗心大意而答錯題目。注意題目中的關鍵詞和限定條件，如“正確的是”“錯誤的是”“不包括”等。4.規(guī)范答題按照題目要求和答題格式進行答題，書寫要工整、清晰，避免因字跡潦草而影響得分。對于簡答題和綜合題，要條理清晰，分點作答，突出重點。練習題17：在稅務師考試中，遇到不會做的選擇題時，以下哪種做法是比較合理的（）。A.隨便選一個答案，浪費時間還不如趕緊做下一題B.先空著，等最后有時間再回來思考C.仔細分析題目，盡量排除一些明顯錯誤的選項，然后再選擇D.向旁邊的考生請教答案：C解析：隨便選一個答案可能會導致錯誤率較高，選項A錯誤；先空著最后再回來思考可能會因為時間緊張而忘記，選項B錯誤；考試中向旁邊的考生請教屬于作弊行為，選項D錯誤。仔細分析題目，排除明顯錯誤的選項，可以提高答題的準確率。練習題18：在做稅務師考試的簡答題時，以下做法正確的是（）。A.只要把自己知道的相關內容都寫上，不管是否與題目相關B.回答要簡潔明了，突出重點，分點作答C.不寫答題步驟，只寫最終答案D.字跡潦草，反正老師能看懂就行答案：B解析：只寫與題目相關的內容，不能把無關的內容都寫上，選項A錯誤；簡答題需要寫出答題步驟和分析過程，不能只寫最終答案，選項C錯誤；字跡要工整清晰，便于老師批改，選項D錯誤。八、常見問題解答1.問：稅務師考試可以攜帶計算器嗎？答：可以攜帶非立式、非發(fā)音、無記憶存儲功能的計算器進入考場。2.問：考試成績什么時候公布？答：一般在考試結束后約30個工作日公布成績，考生可以登錄中國注冊稅務師協會官網查詢。3.問：如果考試通過了，如何領取證書？答：在規(guī)定時間內，登錄中國注冊稅務師協會官網“全國稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”，按要求完成證書申領程序。經審核通過后，可獲得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監(jiān)制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書》。九、練習題匯總練習題19：下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅B.對污水處理勞務免征增值稅C.對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅D.對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅答案：ABCD解析：以上選項均符合增值稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。練習題20：根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD解析：以上選項均不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。練習題21：下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定。練習題22：根據行政復議法律制度的規(guī)定，下列關于行政復議申請的說法中，正確的有（）。A.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請B.申請人申請行政復議的，必須在知道具體行政行為之日起60日內提出申請C.申請人申請行政復議時，應當向行政復議機關提交相關的證據材料D.申請人對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議答案：AD解析：因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算，并非必須在知道具體行政行為之日起60日內提出申請，選項B錯誤；申請人申請行政復議時，一般不需要提交相關的證據材料，選項C錯誤。練習題23：下列關于財務比率分析的說法中，正確的有（）。A.流動比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強B.資產負債率越低，說明企業(yè)的長期償債能力越強C.存貨周轉率越高，說明企業(yè)的存貨管理水平越好D.凈資產收益率越高，說明企業(yè)的盈利能力越強答案：ABCD解析：以上選項均是關于財務比率分析的正確表述。練習題24：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售一批貨物，開具增值稅普通發(fā)票注明價款226萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26B.29.38C.32.68D.37.42答案：A解析：增值稅普通發(fā)票上注明的價款為含稅價款，應先換算為不含稅價款。不含稅價款=226÷（1+13%）=200（萬元），增值稅銷項稅額=200×13%=26（萬元）。練習題25：根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。A.花卉的種植B.茶的種植C.海水養(yǎng)殖D.內陸?zhàn)B殖答案：ABCD解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。練習題26：下列關于稅務行政復議和解與調解的說法中，正確的有（）。A.對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為B.申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協議C.經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議D.行政復議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力答案：ABCD解析：以上選項均符合稅務行政復議和解與調解的規(guī)定。練習題27：某企業(yè)2024年年初應收賬款余額為100萬元，年末應收賬款余額為120萬元，全年銷售收入為600萬元。則該企業(yè)應收賬款周轉次數為（）次。A.5B.5.45C.6D.6.67答案：B解析：應收賬款平均余額=（100+120）÷2=110（萬元），應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款平均余額=600÷110≈5.45（次）。練習題28：根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人取得的中獎所得B.個人取得的單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的C.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得答案：ABCD解析：以上選項均應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。練習題29：下列關于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外D.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證答案：ABCD解析：以上選項均符合增值稅發(fā)票管理的規(guī)定。練習題30：某企業(yè)2024年實現利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.24.5C.25D.25.5答案：A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應納稅調減；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應納稅調增。應納稅所得額=1005+3=98（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。練習題31：根據《民法典》的規(guī)定，下列關于合同訂立的說法中，正確的有（）。A.當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式B.書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式C.以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，并可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式D.當事人訂立合同，應當具有相應的民事權利能力和民事行為能力答案：ABCD解析：以上選項均符合《民法典》關于合同訂立的規(guī)定。練習題32：某企業(yè)2024年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出100萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。已知該企業(yè)適用的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）萬元。A.75B.100C.150D.200答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=500×15%=75（萬元），實際發(fā)生100萬元，超過部分25萬元準予在以后納稅年度結轉扣除。練習題33：下列關于稅務師職業(yè)道德的說法中，正確的有（）。A.稅務師應當遵守國家法律法規(guī)和相關規(guī)定，恪守職業(yè)道德，誠實守信，勤勉盡責B.稅務師應當保守委托人的商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露委托人的信息C.稅務師不得利用