賬簿管理制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司賬簿管理，確保會計信息的真實、準確、完整和及時，為公司財務管理、決策支持及合規(guī)運營提供堅實依據。通過建立科學、嚴謹?shù)馁~簿管理制度，加強對公司經濟業(yè)務的記錄與核算，防范財務風險，保障公司資產安全。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機構、子公司的所有賬簿管理活動，包括但不限于會計賬簿、財務報表、稅務賬簿等相關財務資料的記錄、保管、使用和歸檔。3.基本原則合法性原則：嚴格遵循國家法律法規(guī)及相關會計準則的要求，確保賬簿管理活動合法合規(guī)。真實性原則：如實記錄公司各項經濟業(yè)務，不得偽造、篡改會計數(shù)據，保證賬簿信息真實可靠。完整性原則：涵蓋公司所有經濟業(yè)務活動，確保賬簿資料全面、完整，不存在遺漏或缺失。準確性原則：運用正確的會計方法和核算流程，準確計算和記錄各項數(shù)據，保證賬簿信息的準確性。及時性原則：及時記錄和反映經濟業(yè)務，按時完成結賬、報賬工作，為公司決策提供及時有效的財務信息。保密性原則：對涉及公司財務機密的賬簿信息嚴格保密，防止信息泄露。二、賬簿設置與種類1.會計賬簿設置總賬：根據會計科目開設，用于分類登記公司全部經濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等總括核算資料。明細賬：按照明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務的具體情況，如應收賬款明細賬、應付賬款明細賬、存貨明細賬等，以便對經濟業(yè)務進行明細核算和監(jiān)督。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。備查賬：用于對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記，如租入固定資產備查賬、受托加工材料備查賬等。2.財務報表相關賬簿科目匯總表：定期對全部記賬憑證進行匯總，按照相同會計科目歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，據以登記總賬。試算平衡表：根據總賬科目余額編制，用于檢查各會計科目借方余額合計和貸方余額合計是否相等，以驗證賬簿記錄的正確性。工作底稿：在編制財務報表過程中使用，用于整理、分析和核對各項數(shù)據，包括調整分錄、結賬分錄等，為正式編制財務報表提供基礎。3.稅務賬簿設置增值稅明細賬：記錄公司增值稅的進銷項稅額、應納稅額等情況，按照增值稅納稅申報要求進行明細核算。企業(yè)所得稅明細賬：核算公司企業(yè)所得稅的應納稅所得額、應納所得稅額、減免稅額等內容，為企業(yè)所得稅申報和匯算清繳提供依據。其他稅費明細賬：根據公司實際繳納的其他稅費種類，如城市維護建設稅、教育費附加、印花稅等，分別設置明細賬進行記錄。三、賬簿啟用與登記1.賬簿啟用賬簿啟用表：在啟用新賬簿時，應填寫賬簿啟用表，內容包括賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）姓名，并加蓋單位公章。記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。編號與頁碼：對賬簿的各賬頁進行連續(xù)編號，不得跳號、重號。如采用活頁式賬簿，應按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。2.賬簿登記要求依據合法：以審核無誤的原始憑證和記賬憑證為依據進行賬簿登記，確保記錄內容真實、準確。內容完整：按照規(guī)定的記賬方法，將經濟業(yè)務的日期、憑證編號、摘要、金額等信息完整地登記入賬，不得遺漏或省略。書寫規(guī)范：使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。摘要應簡潔明了，字跡清晰工整，數(shù)字準確無誤。順序連續(xù)：按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。及時結賬：定期結賬，一般分為月結、季結和年結。結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄內注明"本月合計"、"本季合計"或"本年累計"字樣，同時在金額欄內注明借貸方發(fā)生額及期末余額的方向。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應結出全年發(fā)生額和年末余額。四、賬簿核對與結賬1.賬簿核對賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查記賬憑證的編號、摘要、金額、會計科目等是否與賬簿記錄一致，原始憑證的內容是否與記賬憑證相符，確保賬證相符。賬賬核對：定期核對不同賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬與明細賬、總賬與日記賬、會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬之間的核對。核對方法一般采用編制試算平衡表或明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表等方式進行。賬實核對：將各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額進行核對，確保賬實相符。主要核對內容包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額是否相符；各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實存數(shù)額是否相符；有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。賬實核對一般通過財產清查的方式進行，財產清查結果應編制相應的清查報告表，并據以調整賬簿記錄。2.結賬結賬時間：月度結賬時間為每月最后一日；季度結賬時間為每季度最后一個月的最后一日；年度結賬時間為每年12月31日。結賬程序：在結賬前，應檢查本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務是否全部登記入賬，如有遺漏應及時補記。按照權責發(fā)生制原則，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。將損益類科目轉入"本年利潤"科目，結平所有損益類科目。結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下期。結賬方法：月結時，在各賬戶本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結算出本月發(fā)生額及月末余額，并在摘要欄注明"本月合計"字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。季結時，在本季度最后一個月的月結下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結算出本季度三個月的發(fā)生額及季末余額，并在摘要欄注明"本季合計"字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。年結時，在12月份月結下面劃通欄雙紅線，表示年度封賬。年度終了，要將各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明"結轉下年"字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明"上年結轉"字樣。五、賬簿保管與歸檔1.保管期限會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限為30年。會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年；固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年。財務報告類：月度、季度、半年度財務會計報告保管期限為10年；年度財務會計報告永久保管。其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單保管期限為10年；會計檔案移交清冊保管期限為30年；會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。2.保管要求存放地點：設立專門的會計檔案室或檔案柜，用于存放賬簿資料。檔案室應具備防火、防潮、防蟲、防盜、防鼠等安全設施，確保賬簿資料的安全與完整。分類存放：按照賬簿種類、年度等進行分類存放，便于查找和管理。同時，應建立賬簿目錄索引，注明各類賬簿的名稱、存放位置、所屬年度等信息，方便快速查閱。定期檢查：定期對賬簿資料進行檢查，查看是否有損壞、變質等情況。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時采取措施進行修復或更換，確保賬簿資料的質量。3.歸檔流程整理裝訂：在年度終了后，由會計人員對本年度的賬簿進行整理，拆除賬夾，將賬頁按順序編號后裝訂成冊。裝訂時應確保賬頁牢固、整齊，封面應注明賬簿名稱、年度、冊數(shù)、起止頁數(shù)、保管期限等信息，并加蓋單位公章和會計主管人員印章。編制清單：編制賬簿歸檔清單，詳細記錄每本賬簿的名稱、年度、冊數(shù)、起止日期、保管期限等內容，并與實際歸檔的賬簿進行核對，確保清單與實物一致。移交歸檔：將整理裝訂好的賬簿及歸檔清單一并移交至會計檔案室，由檔案管理人員辦理接收手續(xù)，并按照規(guī)定的保管期限進行存放。檔案管理人員應建立檔案保管臺賬，對賬簿的歸檔、保管、查閱、銷毀等情況進行詳細記錄。六、賬簿查閱與借閱1.查閱權限公司內部人員因工作需要查閱賬簿時，需填寫《賬簿查閱申請表》，經所在部門負責人批準后，方可到會計檔案室查閱。查閱時，應在檔案管理人員的陪同下進行，不得擅自將賬簿帶出檔案室。外部審計機構、稅務機關等因審計、檢查等工作需要查閱公司賬簿時，必須持有相關單位出具的正式介紹信，并經公司財務負責人批準后，方可查閱。查閱過程中，應按照規(guī)定的程序和要求進行，不得擅自摘抄、復制賬簿資料。如需摘抄、復制，應經公司財務負責人同意，并在檔案管理人員的監(jiān)督下進行。2.借閱程序公司內部人員因特殊原因需要借閱賬簿時，應填寫《賬簿借閱申請表》，詳細說明借閱理由、借閱期限等內容，經所在部門負責人和財務負責人審批后，到會計檔案室辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，如需延期，應重新辦理審批手續(xù)。外部單位借閱公司賬簿時，必須經公司總經理批準，并簽訂《賬簿借閱協(xié)議》，明確借閱期限、借閱范圍、保密責任等事項。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，如需延期，應提前向公司提出申請，并經公司同意后方可延期。3.借閱管理檔案管理人員應對借閱的賬簿進行登記，記錄借閱人姓名、單位、借閱日期、歸還日期等信息，并要求借閱人簽字確認。借閱人應妥善保管借閱的賬簿，不得轉借他人，不得在賬簿上涂改、標記、污損等。如發(fā)現(xiàn)賬簿有損壞或丟失情況，借閱人應承擔相應的賠償責任。借閱期限屆滿，借閱人應按時歸還所借賬簿。檔案管理人員應對歸還的賬簿進行檢查，確認無誤后辦理歸還手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)借閱人未按時歸還或賬簿有損壞等情況，應及時向相關部門和領導報告，并采取相應措施進行處理。七、賬簿銷毀1.銷毀條件賬簿保管期滿，且公司認為已無保存價值的，可以按照規(guī)定程序進行銷毀。在銷毀之前，應對賬簿進行全面清查，確保賬簿記錄的經濟業(yè)務已全部結清，相關債權債務已清理完畢，不存在未了事項。2.銷毀程序由會計部門提出賬簿銷毀申請，填寫《賬簿銷毀申請表》，詳細說明擬銷毀賬簿的名稱、年度、冊數(shù)、起止日期、保管期限等內容，并附銷毀清單。財務負責人對銷毀申請進行審核，簽署意見后報公司總經理審批。經公司總經理批準后，由會計部門、審計部門等相關人員組成銷毀小組，負責賬簿的銷毀工作。銷毀過程中，應指定專人進行監(jiān)督，確保銷毀工作符合規(guī)定要求。銷毀工作完成后，銷毀小組應填寫《賬簿銷毀報告》，詳細記錄銷毀賬簿的名稱、數(shù)量、銷毀日期、銷毀方式等內容，并由監(jiān)督人員和銷毀人員簽字確認?！顿~簿銷毀報告》應與《賬簿銷毀申請表》、銷毀清單等資料一并歸檔保存。3.特殊情況處理對于涉及未結清債權債務的原始憑證及相關賬簿，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。八、監(jiān)督與檢查1.內部監(jiān)督公司內部審計部門定期對賬簿管理情況進行審計監(jiān)督，檢查賬簿設置是否合規(guī)、登記是否準確、核對是否及時、保管是否妥善等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。財務部門負責人應定期對本部門賬簿管理工作進行自查，確保賬簿管理符合公司制度和國家法律法規(guī)要求。對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時組織人員進行整改，并將整改情況向公司管理層報告。2.外部檢查應對積極配合財政、稅務、審計等外部部門的檢查工作，如實提供賬簿資料，不得拒絕、