稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則TheRegulationsoftheTaxCollectionandAdministrationLawareadetailedsetofguidelinesthatprovidespecificinstructionsonhowtoimplementtheTaxCollectionandAdministrationLaw.Theyarecrucialinensuringuniformityandclarityintaxadministrationacrossdifferentlevelsofgovernmentandamongvarioustaxentities.Theregulationscoverareassuchastaxregistration,taxpayment,taxaudit,andtaxpenalties,makingthemanessentialreferencefortaxadministrators,taxpayers,andlegalprofessionalsinvolvedintaxmatters.TheapplicationoftheRegulationsoftheTaxCollectionandAdministrationLawiswidespread,affectingbothindividualsandbusinessesengagedintaxableactivities.Itisparticularlyrelevantinsituationswheredisputesariseovertaxobligations,taxcredits,anddeductions.Theregulationshelpresolvesuchdisputesbyprovidingaclearframeworkforassessingtaxliabilitiesandenforcingcompliancewithtaxlaws.Taxpayerscanalsousetheseregulationstounderstandtheirrightsandobligationsunderthelaw,ensuringafairandtransparenttaxsystem.InordertocomplywiththeRegulationsoftheTaxCollectionandAdministrationLaw,taxadministratorsandtaxpayersmustadheretothedetailedprovisionsoutlinedintheregulations.Thisincludesmaintainingaccurateandup-to-daterecords,submittingtimelytaxreturns,andabidingbytheprescribedproceduresfortaxauditsandappeals.Thelawrequirestransparencyandaccountabilityintaxcollectionandadministration,emphasizingtheimportanceofethicalconductandprofessionalstandardsinthetaxindustry.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則詳細(xì)內(nèi)容如下：第一章稅收征收管理總則1.1稅收征收管理的基本原則1.1.1合法性原則稅收征收管理的基本原則首先遵循合法性原則。稅收征收管理的依據(jù)為國(guó)家法律法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的稅收法律法規(guī)，保證稅收征收管理的合法性。任何違反法律法規(guī)的稅收征收管理行為，均屬無(wú)效。1.1.2公平原則稅收征收管理遵循公平原則，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，對(duì)待納稅人應(yīng)當(dāng)公平、公正，不得歧視或偏袒任何一方。稅收征收管理應(yīng)保證稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，使稅收政策在促進(jìn)社會(huì)公平方面發(fā)揮積極作用。1.1.3效率原則稅收征收管理應(yīng)遵循效率原則，以提高稅收征收管理工作的效率，降低稅收征收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化稅收征收管理流程，加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高稅收征收管理的科學(xué)性和精確性。1.1.4公開(kāi)透明原則稅收征收管理遵循公開(kāi)透明原則，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，公開(kāi)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收程序等信息，保證納稅人享有充分的知情權(quán)和參與權(quán)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，提高稅收征收管理的透明度。第二節(jié)稅收征收管理的目標(biāo)和任務(wù)1.1.5稅收征收管理的目標(biāo)（1）保證稅收法律法規(guī)的有效實(shí)施，維護(hù)稅收秩序，保障國(guó)家財(cái)政收入。（2）促進(jìn)稅收政策的實(shí)施，發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會(huì)公平等方面的作用。（3）提高稅收征收管理的效率，降低稅收征收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。（4）加強(qiáng)稅收征收管理，預(yù)防稅收違法行為，打擊偷逃漏稅等違法行為。1.1.6稅收征收管理的任務(wù)（1）制定和實(shí)施稅收征收管理法規(guī)、政策，完善稅收征收管理體系。（2）組織實(shí)施稅收征收，保證稅收征收任務(wù)的完成。（3）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征收管理的科學(xué)性和精確性。（4）開(kāi)展稅收征收管理宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人的稅收意識(shí)和遵從度。（5）加強(qiáng)稅收征收管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收征收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力。（6）深入開(kāi)展稅收征收管理改革，推動(dòng)稅收征收管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。第二章稅收征收管理體制第一節(jié)稅收征收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)1.1.7稅收征收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置稅收征收管理機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立的，負(fù)責(zé)稅收征收管理工作的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。我國(guó)稅收征收管理機(jī)構(gòu)主要包括國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。（1）國(guó)家稅務(wù)局：負(fù)責(zé)稅、與地方共享稅以及部分地方稅的征收管理工作。（2）地方稅務(wù)局：負(fù)責(zé)地方稅的征收管理工作。（3）海關(guān)：負(fù)責(zé)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的征收管理工作。1.1.8稅收征收管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)稅收征收管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：（1）制定稅收征收管理規(guī)章制度：根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，制定稅收征收管理的具體規(guī)章制度。（2）稅收征收管理：依法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅收征收管理，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（3）稅收征收管理監(jiān)督：對(duì)稅收征收管理工作進(jìn)行監(jiān)督，保證稅收征收管理的規(guī)范、公正、透明。（4）稅收政策宣傳與輔導(dǎo)：開(kāi)展稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的稅收法律意識(shí)。（5）稅收違法行為的查處：依法查處稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。（6）稅收收入的分析與預(yù)測(cè)：對(duì)稅收收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，為決策提供依據(jù)。第二節(jié)稅收征收管理的分工與協(xié)作1.1.9稅收征收管理的分工稅收征收管理的分工是指各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)在稅收征收管理工作中所承擔(dān)的具體職責(zé)。根據(jù)稅收征收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，稅收征收管理的分工如下：（1）國(guó)家稅務(wù)局：負(fù)責(zé)稅、與地方共享稅以及部分地方稅的征收管理工作。（2）地方稅務(wù)局：負(fù)責(zé)地方稅的征收管理工作。（3）海關(guān)：負(fù)責(zé)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的征收管理工作。1.1.10稅收征收管理的協(xié)作稅收征收管理的協(xié)作是指各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)在稅收征收管理工作中相互配合、共同完成任務(wù)的過(guò)程。稅收征收管理的協(xié)作主要包括以下方面：（1）信息共享：各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信息的互聯(lián)互通。（2）聯(lián)合執(zhí)法：各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)在查處稅收違法行為時(shí)，可以采取聯(lián)合執(zhí)法的方式，提高執(zhí)法效率。（3）協(xié)同監(jiān)管：各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)同監(jiān)管納稅人和扣繳義務(wù)人，保證稅收征收管理的規(guī)范運(yùn)行。（4）政策協(xié)同：各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政策協(xié)同，保證稅收政策的順利實(shí)施。（5）人員培訓(xùn)與交流：各級(jí)稅收征收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員培訓(xùn)與交流，提高稅收征收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第三章稅收征收管理程序第一節(jié)稅收征收管理的一般程序1.1.11稅務(wù)登記（1）納稅人應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證件。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的稅務(wù)登記信息進(jìn)行審核，保證信息的真實(shí)性和完整性。（3）納稅人變更稅務(wù)登記信息的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。1.1.12納稅申報(bào)（1）納稅人應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報(bào)，包括年度申報(bào)和臨時(shí)申報(bào)。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，提供相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的申報(bào)，有權(quán)要求納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。1.1.13稅款征收（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取多種方式征收稅款，包括直接征收、委托征收等。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保證稅款征收的合法性、合規(guī)性，不得違反法律法規(guī)的規(guī)定。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)按照法定期限繳納稅款，逾期未繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制措施。1.1.14稅務(wù)檢查（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的稅收情況進(jìn)行檢查，包括查閱賬簿、憑證、資料等。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示執(zhí)法證件，告知檢查事由和范圍。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，提供必要的資料和便利條件。1.1.15稅務(wù)處理（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。（2）稅務(wù)處理包括補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款等。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理決定送達(dá)納稅人，并告知其申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。第二節(jié)稅收征收管理的特殊程序1.1.16稅收保全措施（1）在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施，包括查封、扣押、凍結(jié)納稅人的財(cái)產(chǎn)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，并告知納稅人采取保全措施的理由和依據(jù)。（3）納稅人有權(quán)對(duì)稅收保全措施提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)予以答復(fù)。1.1.17稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括拍賣(mài)、變賣(mài)納稅人的財(cái)產(chǎn)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，并告知納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的理由和依據(jù)。（3）納稅人有權(quán)對(duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)予以答復(fù)。1.1.18稅收爭(zhēng)議處理（1）納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審理，作出行政復(fù)議決定。（3）納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。1.1.19稅收優(yōu)惠政策（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，保證符合條件的納稅人享受優(yōu)惠待遇。（2）納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期檢查和評(píng)估。第四章納稅人識(shí)別與稅務(wù)登記第一節(jié)納稅人識(shí)別1.1.20納稅人識(shí)別的一般規(guī)定納稅人識(shí)別，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人的身份信息進(jìn)行采集、審核、確認(rèn)，并賦予其納稅身份標(biāo)識(shí)的行為。納稅人識(shí)別是稅收征收管理的基礎(chǔ)工作，對(duì)于保障稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化具有重要意義。1.1.21納稅人識(shí)別的主體稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人識(shí)別的主體，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的身份信息進(jìn)行采集、審核、確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，保證納稅人識(shí)別的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。1.1.22納稅人識(shí)別的依據(jù)納稅人識(shí)別的依據(jù)主要包括：國(guó)家稅收法律法規(guī)、稅務(wù)登記證件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、居民身份證、護(hù)照等有效身份證件。1.1.23納稅人識(shí)別的程序（一）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)身份證明材料。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的身份證明材料進(jìn)行審核。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份信息，并賦予其納稅身份標(biāo)識(shí)。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的身份信息錄入稅收征收管理系統(tǒng)。第二節(jié)稅務(wù)登記1.1.24稅務(wù)登記的一般規(guī)定稅務(wù)登記，是指納稅人按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅手續(xù)，納入稅收征收管理的行為。稅務(wù)登記是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于加強(qiáng)稅收源泉控管、提高稅收征收效率具有重要意義。1.1.25稅務(wù)登記的主體稅務(wù)登記的主體包括：企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等納稅人和扣繳義務(wù)人。1.1.26稅務(wù)登記的內(nèi)容稅務(wù)登記主要包括以下內(nèi)容：（一）納稅人的基本情況，包括名稱(chēng)、地址、聯(lián)系方式等。（二）納稅人的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。（三）納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限。（四）納稅人的稅務(wù)登記證件及有效期限。（五）其他需要登記的事項(xiàng)。1.1.27稅務(wù)登記的程序（一）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)登記申請(qǐng)表及相關(guān)材料。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的稅務(wù)登記申請(qǐng)表及相關(guān)材料進(jìn)行審核。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的稅務(wù)登記信息，并發(fā)放稅務(wù)登記證件。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的稅務(wù)登記信息錄入稅收征收管理系統(tǒng)。1.1.28稅務(wù)登記的變更與注銷(xiāo)（一）納稅人發(fā)生變更登記事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記。（二）納稅人終止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的變更登記或者注銷(xiāo)登記申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的，予以辦理。第五章納稅申報(bào)與稅款繳納第一節(jié)納稅申報(bào)第一條納稅申報(bào)的基本規(guī)定納稅申報(bào)是指納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)納稅義務(wù)的申報(bào)材料的行為。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限、內(nèi)容和格式進(jìn)行納稅申報(bào)。第二條納稅申報(bào)的期限納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅種、征收機(jī)關(guān)的規(guī)定，按時(shí)完成納稅申報(bào)。具體申報(bào)期限按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條納稅申報(bào)的方式納稅人可以選擇以下方式進(jìn)行納稅申報(bào)：（一）現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)：納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)；（二）郵寄申報(bào)：納稅人通過(guò)郵寄方式將申報(bào)材料寄送至稅務(wù)機(jī)關(guān)；（三）電子申報(bào)：納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。第四條納稅申報(bào)的材料納稅申報(bào)材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）納稅申報(bào)表；（二）與納稅申報(bào)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料；（三）其他需要提供的證明材料。第五條納稅申報(bào)的審核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的申報(bào)材料進(jìn)行審核，對(duì)申報(bào)內(nèi)容真實(shí)、完整的，予以確認(rèn)；對(duì)申報(bào)內(nèi)容不真實(shí)、不完整的，要求納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。第二節(jié)稅款繳納第六條稅款繳納的基本規(guī)定稅款繳納是指納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，將應(yīng)納稅款支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。納稅人應(yīng)當(dāng)依法履行稅款繳納義務(wù)，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。第七條稅款繳納的方式納稅人可以選擇以下方式進(jìn)行稅款繳納：（一）現(xiàn)場(chǎng)繳納：納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)進(jìn)行繳納；（二）銀行轉(zhuǎn)賬繳納：納稅人通過(guò)銀行將稅款劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶(hù)；（三）電子支付繳納：納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行支付。第八條稅款繳納的期限納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)完成稅款繳納。具體繳納期限按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條稅款繳納的憑證納稅人在完成稅款繳納后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具稅款繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管稅款繳納憑證，以備后續(xù)查詢(xún)和核對(duì)。第十條稅款繳納的補(bǔ)繳與退還（一）補(bǔ)繳稅款：納稅人未按照規(guī)定期限繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳；（二）退還稅款：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)多征稅款，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)退還給納稅人。第十一條稅款繳納的強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)未按照規(guī)定期限繳納或者補(bǔ)繳稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括但不限于：（一）通知銀行凍結(jié)納稅人的存款；（二）拍賣(mài)納稅人的財(cái)產(chǎn)；（三）強(qiáng)制扣繳納稅人的收入。第十二條稅款繳納的處罰對(duì)未按照規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)其進(jìn)行處罰，包括但不限于：（一）加收滯納金；（二）罰款；（三）吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證。第六章稅收征收管理監(jiān)督第一節(jié)稅收征收管理監(jiān)督的基本制度1.1.29稅收征收管理監(jiān)督的定義與意義稅收征收管理監(jiān)督是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅收征收管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和糾正的行為。稅收征收管理監(jiān)督是稅收征收管理的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)稅收法治、保障國(guó)家財(cái)政收入、促進(jìn)稅收公平具有重要意義。1.1.30稅收征收管理監(jiān)督的基本原則（1）法治原則：稅收征收管理監(jiān)督必須依法進(jìn)行，遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定，保證稅收征收管理的合法性。（2）全面原則：稅收征收管理監(jiān)督應(yīng)全面覆蓋稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證稅收征收管理的完整性。（3）嚴(yán)格原則：稅收征收管理監(jiān)督應(yīng)嚴(yán)格依法行使職權(quán)，對(duì)稅收征收管理中的違法行為予以嚴(yán)肅處理。（4）及時(shí)原則：稅收征收管理監(jiān)督應(yīng)注重時(shí)效，對(duì)稅收征收管理中的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。1.1.31稅收征收管理監(jiān)督的主要內(nèi)容（1）稅收法律法規(guī)的執(zhí)行情況：監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行征收管理。（2）稅收征收管理的程序：監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)是否遵循法定程序進(jìn)行稅收征收管理。（3）稅收征收管理的質(zhì)量：監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)是否保證稅收征收管理的質(zhì)量，提高稅收征收效率。（4）稅收征收管理的廉潔：監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在違法違紀(jì)行為，保證稅收征收管理的廉潔性。第二節(jié)稅收征收管理監(jiān)督的實(shí)施1.1.32稅收征收管理監(jiān)督的組織體系（1）國(guó)家稅務(wù)總局：負(fù)責(zé)全國(guó)稅收征收管理監(jiān)督工作，制定稅收征收管理監(jiān)督的政策、制度和措施。（2）省級(jí)稅務(wù)局：負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理監(jiān)督工作，指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理監(jiān)督。（3）市級(jí)稅務(wù)局：負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理監(jiān)督工作，指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理監(jiān)督。（4）縣級(jí)稅務(wù)局：負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理監(jiān)督工作，具體實(shí)施稅收征收管理監(jiān)督。1.1.33稅收征收管理監(jiān)督的方式（1）定期檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)稅收征收管理活動(dòng)進(jìn)行檢查，發(fā)覺(jué)問(wèn)題及時(shí)糾正。（2）專(zhuān)項(xiàng)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)稅收征收管理中的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。（3）交叉檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)可開(kāi)展上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交叉檢查，互相監(jiān)督，提高稅收征收管理質(zhì)量。（4）社會(huì)監(jiān)督：鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)稅收征收管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。1.1.34稅收征收管理監(jiān)督的處理措施（1）對(duì)稅收征收管理中的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處理，包括責(zé)令改正、罰款、沒(méi)收違法所得等。（2）對(duì)稅收征收管理中的失誤和不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取措施予以糾正，提高稅收征收管理質(zhì)量。（3）對(duì)稅收征收管理中的違法違紀(jì)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處理，追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。第七章稅收征收管理保障第一節(jié)稅收征收管理的法律保障1.1.35法律體系的構(gòu)建稅收征收管理的法律保障，旨在保證稅收征收管理的合法性、規(guī)范性和有效性。我國(guó)稅收征收管理的法律體系主要包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及其他相關(guān)法律法規(guī)。（一）稅收征收管理法《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是我國(guó)稅收征收管理的基本法律，規(guī)定了稅收征收管理的基本原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)與責(zé)任、納稅人的權(quán)利與義務(wù)等內(nèi)容。（二）稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》對(duì)稅收征收管理法進(jìn)行了具體規(guī)定，明確了稅收征收管理的具體操作程序、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)行使、稅收違法行為的法律責(zé)任等。1.1.36法律保障的主要內(nèi)容（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)保障（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法征收稅款，保障國(guó)家稅收利益；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法采取稅收保全措施，防止稅款流失；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)稅收違法行為進(jìn)行查處，維護(hù)稅收秩序。（二）納稅人的權(quán)益保障（1）納稅人有權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)；（2）納稅人有權(quán)依法申請(qǐng)稅收減免、退稅等事項(xiàng)；（3）納稅人有權(quán)依法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理行為進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)自身合法權(quán)益。第二節(jié)稅收征收管理的行政保障1.1.37行政保障的必要性稅收征收管理的行政保障，是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管理工作的支持與保障。行政保障的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）保證稅收征收管理的順利實(shí)施；（二）提高稅收征收管理的效率；（三）維護(hù)稅收秩序，保障稅收安全。1.1.38行政保障的主要內(nèi)容（一）財(cái)政部門(mén)的保障（1）財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)需求，保證稅收征收管理工作的正常開(kāi)展；（2）財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收征收管理工作的監(jiān)督，保證稅收政策的有效實(shí)施。（二）公安、司法等部門(mén)的保障（1）公安部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法打擊涉稅違法犯罪行為，維護(hù)稅收秩序；（2）司法部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法審理稅收案件，保障稅收法律的實(shí)施。（三）其他行政機(jī)關(guān)的保障（1）工商、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征收管理；（2）各級(jí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證稅收征收管理工作的順利開(kāi)展。第八章稅收征收管理爭(zhēng)議處理第一節(jié)稅收征收管理爭(zhēng)議的解決途徑1.1.39協(xié)商解決稅收征收管理爭(zhēng)議發(fā)生后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)首先采取協(xié)商方式解決。協(xié)商應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章的框架內(nèi)進(jìn)行，雙方應(yīng)本著平等、自愿、公正的原則，充分溝通、達(dá)成一致。協(xié)商解決的具體步驟如下：（1）當(dāng)事人提出協(xié)商請(qǐng)求；（2）對(duì)方在收到協(xié)商請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)給予答復(fù)；（3）協(xié)商達(dá)成一致后，應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。1.1.40調(diào)解解決如協(xié)商不成，當(dāng)事人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)解。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到調(diào)解申請(qǐng)后，按照以下程序進(jìn)行調(diào)解：（1）確定調(diào)解主持人；（2）調(diào)解主持人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)組織調(diào)解，充分聽(tīng)取雙方意見(jiàn)；（3）調(diào)解達(dá)成一致后，應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解協(xié)議書(shū)，并由雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章。1.1.41行政復(fù)議如調(diào)解未能解決爭(zhēng)議，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議的具體程序如下：（1）當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后，按照法定程序進(jìn)行審理；（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)作出行政復(fù)議決定。1.1.42行政訴訟如行政復(fù)議未能解決爭(zhēng)議，當(dāng)事人可以依法提起行政訴訟。行政訴訟的具體程序如下：（1）當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)提起行政訴訟；（2）人民法院應(yīng)當(dāng)在法定程序內(nèi)審理案件；（3）人民法院應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)作出判決或者裁定。第二節(jié)稅收征收管理爭(zhēng)議的處理程序1.1.43協(xié)商程序（1）當(dāng)事人提出協(xié)商請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（1）協(xié)商申請(qǐng)書(shū)；（2）相關(guān)證據(jù)材料。（2）對(duì)方在收到協(xié)商請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)給予答復(fù)。（3）協(xié)商達(dá)成一致后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)簽訂書(shū)面協(xié)議。1.1.44調(diào)解程序（1）當(dāng)事人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)解，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（1）調(diào)解申請(qǐng)書(shū)；（2）相關(guān)證據(jù)材料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到調(diào)解申請(qǐng)后，5個(gè)工作日內(nèi)確定調(diào)解主持人。（3）調(diào)解主持人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)組織調(diào)解，充分聽(tīng)取雙方意見(jiàn)。（4）調(diào)解達(dá)成一致后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)制作調(diào)解協(xié)議書(shū)。1.1.45行政復(fù)議程序（1）當(dāng)事人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（1）行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)；（2）相關(guān)證據(jù)材料。（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后，5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理。（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。1.1.46行政訴訟程序（1）當(dāng)事人向人民法院提起訴訟，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：（1）行政訴訟起訴狀；（2）相關(guān)證據(jù)材料。（2）人民法院應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀后，7日內(nèi)決定是否受理。（3）人民法院應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)審理案件，并作出判決或者裁定。第九章稅收征收管理信息化第一節(jié)稅收征收管理信息系統(tǒng)的建設(shè)1.1.47系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)與原則稅收征收管理信息系統(tǒng)的建設(shè)旨在提高稅收征管效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和智能化。系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)遵循以下原則：（1）先進(jìn)性：采用國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的技術(shù)和理念，保證系統(tǒng)具備較高的技術(shù)含量和前瞻性。（2）安全性：保證系統(tǒng)的安全性，防止信息泄露、篡改和破壞。（3）實(shí)用性：緊密結(jié)合稅收征收管理實(shí)際需求，提高系統(tǒng)實(shí)用性。（4）可擴(kuò)展性：系統(tǒng)具備較強(qiáng)的擴(kuò)展能力，以滿(mǎn)足未來(lái)稅收征管業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。1.1.48系統(tǒng)建設(shè)的任務(wù)與內(nèi)容（1）硬件設(shè)施建設(shè)：包括服務(wù)器、存儲(chǔ)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等硬件設(shè)施的配置與部署。（2）軟件開(kāi)發(fā)：根據(jù)稅收征收管理業(yè)務(wù)需求，開(kāi)發(fā)適應(yīng)性強(qiáng)、易操作的軟件系統(tǒng)。（3）數(shù)據(jù)資源整合：對(duì)稅收征收管理相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享和利用。（4）系統(tǒng)集成：將稅收征收管理信息系統(tǒng)與現(xiàn)有的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同。（5）安全防護(hù)：建立完善的安全防護(hù)體系，保證系統(tǒng)運(yùn)行安全。1.1.49系統(tǒng)建設(shè)的組織與管理（1）建立項(xiàng)目組織：成立項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)稅收征收管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和實(shí)施工作。（2）制定實(shí)施計(jì)劃：明確系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)、時(shí)間表和預(yù)算，保證項(xiàng)目按計(jì)劃推進(jìn)。（3）質(zhì)量控制：加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制，保證系統(tǒng)滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求和實(shí)際應(yīng)用需求。（4）培訓(xùn)與推廣：對(duì)稅收征收管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其操作能力和業(yè)務(wù)水平。第二節(jié)稅收征收管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)1.1.50系統(tǒng)運(yùn)行管理（1）系統(tǒng)監(jiān)控：對(duì)稅收征收管理信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。（2）信息報(bào)送：按照規(guī)定時(shí)限和要求，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送稅收征收管理信息。（3）異常處理：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行及時(shí)處理，保證業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。1.1.51系