規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目管理制度?一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，保障公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以法律法規(guī)、公司制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.全面性原則：審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，確保審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角。4.重要性原則：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。5.及時(shí)性原則：審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和程序組織實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，并提出整改建議，確保審計(jì)工作的時(shí)效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的整體規(guī)劃和組織實(shí)施，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和步驟。組織審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性進(jìn)行把關(guān)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行定性和分析。組織撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，確保審計(jì)報(bào)告客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，并提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議。跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排，參與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，配合審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。協(xié)助被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提供相關(guān)的咨詢和指導(dǎo)服務(wù)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公。2.審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，具備專業(yè)勝任能力，不斷學(xué)習(xí)和更新業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)工作水平。3.審計(jì)人員應(yīng)保守公司商業(yè)秘密和審計(jì)工作中知悉的被審計(jì)單位的秘密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。三、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理（一）計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和內(nèi)部管理需要，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等內(nèi)容。3.在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮公司內(nèi)部各部門(mén)的工作安排和業(yè)務(wù)需求，避免與其他工作產(chǎn)生沖突。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)先安排對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)的審計(jì)。（二）計(jì)劃調(diào)整1.在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整后的計(jì)劃安排，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。2.經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)和人員，并做好記錄。四、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)組織審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法，明確審計(jì)工作要求。2.審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、公司制度、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料等，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程，為審計(jì)工作做好充分準(zhǔn)備。3.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和人員分工等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)做好審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)。2.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，核實(shí)情況，取得相關(guān)證據(jù)，并要求被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。3.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期組織審計(jì)人員召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)和監(jiān)督。（三）審計(jì)證據(jù)收集與整理1.審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，調(diào)查詢問(wèn)，函證等方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。2.審計(jì)人員應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類整理，編制審計(jì)證據(jù)清單，并注明證據(jù)來(lái)源、證明事項(xiàng)等內(nèi)容。審計(jì)證據(jù)清單應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的重要組成部分。3.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)存在疑問(wèn)的證據(jù)應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)或補(bǔ)充證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。（四）審計(jì)工作底稿編制與審核1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中收集到的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)事項(xiàng)的基本情況、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、證據(jù)充分，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的全過(guò)程。審計(jì)工作底稿應(yīng)采用統(tǒng)一的格式和編號(hào)，便于查閱和管理。3.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性、證據(jù)的充分性和適當(dāng)性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求審計(jì)人員進(jìn)行修改和完善。五、審計(jì)報(bào)告管理（一）審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，邏輯應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)清晰。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)明確指出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。3.審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)完成后，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿提交審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，審計(jì)意見(jiàn)和建議是否合理、可行，審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)?。（二）審?jì)報(bào)告征求意見(jiàn)1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書(shū)面意見(jiàn)，并加蓋單位公章。2.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)在意見(jiàn)書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明理由和依據(jù)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，組織審計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)和溝通，必要時(shí)可再次收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。（三）審計(jì)報(bào)告審定與出具1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將被審計(jì)單位反饋的意見(jiàn)及修改后的審計(jì)報(bào)告提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合審計(jì)目標(biāo)和要求，審計(jì)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)，審計(jì)程序是否合規(guī)等。2.經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告，并抄送公司相關(guān)部門(mén)。（四）審計(jì)報(bào)告歸檔1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，確保檔案的完整性和安全性。審計(jì)檔案保管期限屆滿后，應(yīng)按照公司檔案管理規(guī)定進(jìn)行銷毀。六、審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤（一）跟蹤要求1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)整改，審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。2.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的內(nèi)容、方式、時(shí)間安排和人員分工等。跟蹤計(jì)劃應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）跟蹤方式1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可通過(guò)書(shū)面報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查、問(wèn)卷調(diào)查等方式對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。2.被審計(jì)單位應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)整改情況報(bào)告，說(shuō)明整改措施、整改期限、整改責(zé)任人及整改效果等內(nèi)容。3.審計(jì)人員在跟蹤檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按要求進(jìn)行整改或整改不到位的，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，要求其限期整改。對(duì)整改不力的，應(yīng)向公司董事會(huì)報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。（三）跟蹤結(jié)果報(bào)告1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)跟蹤檢查情況，撰寫(xiě)審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤報(bào)告，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。后續(xù)跟蹤報(bào)告應(yīng)包括跟蹤的基本情況、整改情況、存在的問(wèn)題及建議等內(nèi)容。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審核后的審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤報(bào)告報(bào)公司董事會(huì)。公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤情況進(jìn)行審議，并對(duì)后續(xù)跟蹤工作提出要求和意見(jiàn)。七、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)項(xiàng)目符合法律法規(guī)、公司制度和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)意見(jiàn)和建議的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)組織對(duì)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核，確保計(jì)劃的合理性和可行性。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定具體的審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.審計(jì)實(shí)施過(guò)程質(zhì)量控制：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期檢查審計(jì)人員的工作進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案和審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，審計(jì)工作底稿編制規(guī)范。3.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告初稿，確保報(bào)告內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，審計(jì)意見(jiàn)和建議合理、可行。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，并報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。4.審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤質(zhì)量控制：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定有效的后續(xù)跟蹤計(jì)劃，確保審計(jì)意見(jiàn)和建議得到有效落實(shí)。跟蹤檢查結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)后續(xù)跟蹤報(bào)告，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。（三）質(zhì)量監(jiān)督與考核1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量高、成績(jī)突出的人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量不符合要求的人員進(jìn)行批評(píng)教育，情節(jié)嚴(yán)重的給予相應(yīng)的處罰。八、審計(jì)項(xiàng)目信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)利用信息技術(shù)手段，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化管理。（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.公司應(yīng)建立審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告生成、審計(jì)檔案管理等功能模塊，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全過(guò)程信息化管理。2.審計(jì)信息化管理系統(tǒng)應(yīng)與公司其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和共享，為審計(jì)工作提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支持。（三）信息化應(yīng)用1.審