順豐公司盈余管理制度?一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范順豐公司（以下簡(jiǎn)稱"公司"）的盈余管理行為，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，合理規(guī)劃和分配公司盈余，保障公司的可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的盈余管理相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則公司的盈余管理行為必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則以真實(shí)發(fā)生的交易和事項(xiàng)為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和盈余管理，不得虛構(gòu)或隱瞞收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.合理性原則盈余管理應(yīng)基于公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃，避免過(guò)度操縱利潤(rùn)，確保盈余分配與公司實(shí)際盈利能力相匹配。4.謹(jǐn)慎性原則充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，確保公司財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健。5.公開(kāi)透明原則公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露盈余管理相關(guān)信息，接受股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及社會(huì)公眾的監(jiān)督。二、盈余管理的組織與職責(zé)（一）董事會(huì)董事會(huì)是公司盈余管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)公司的盈余分配方案、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等重大盈余管理事項(xiàng)。其主要職責(zé)包括：1.制定公司盈余管理的戰(zhàn)略方針和政策。2.監(jiān)督管理層執(zhí)行盈余管理制度的情況。3.對(duì)重大盈余管理決策進(jìn)行審批，確保決策符合公司的長(zhǎng)期利益和法律法規(guī)要求。（二）管理層管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的盈余管理制度，具體負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制、成本控制、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等工作，為董事會(huì)提供盈余管理相關(guān)決策依據(jù)。其主要職責(zé)包括：1.制定并執(zhí)行具體的盈余管理操作流程和措施。2.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決盈余管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)安排，實(shí)現(xiàn)公司盈余目標(biāo)。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)是公司盈余管理的具體執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)等工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。其主要職責(zé)包括：1.嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。2.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為管理層和董事會(huì)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，作為盈余管理決策的依據(jù)。3.參與公司預(yù)算編制和成本控制工作，協(xié)助管理層進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)和分析，提出合理的盈余管理建議。4.負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃和申報(bào)工作，合理降低公司稅負(fù)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。（四）審計(jì)部門(mén)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司的盈余管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，確保公司盈余管理行為符合法律法規(guī)和公司制度的要求，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其主要職責(zé)包括：1.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、盈余管理相關(guān)內(nèi)部控制制度等進(jìn)行定期審計(jì)。2.檢查公司盈余管理的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況。3.對(duì)重大盈余管理事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，為董事會(huì)和管理層提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)意見(jiàn)。三、盈余管理的內(nèi)容與方法（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》的規(guī)定確認(rèn)收入，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。收入確認(rèn)需同時(shí)滿足以下條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.收入核算與監(jiān)控財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立完善的收入核算體系，對(duì)各類收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)過(guò)程的監(jiān)控，定期核對(duì)銷售合同、發(fā)貨記錄、客戶簽收單等相關(guān)憑證，確保收入確認(rèn)的及時(shí)性和合規(guī)性。對(duì)于重大銷售合同或特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能影響收入確認(rèn)的問(wèn)題。3.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確信用政策和收賬程序，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)采取催收措施，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用與收入相匹配。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循以下原則：真實(shí)性原則：成本費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)真實(shí)、合法，不得虛列或隱瞞。合理性原則：成本費(fèi)用的支出應(yīng)符合公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，具有合理性。劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出，避免將資本性支出計(jì)入當(dāng)期損益。2.成本費(fèi)用控制措施制定成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，明確各部門(mén)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和責(zé)任人。加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常監(jiān)控，定期對(duì)成本費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段，不斷尋求降低成本的途徑。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷審批制度，確保費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。（三）資產(chǎn)減值管理1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提原則公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值》的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)遵循以下原則：謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？陀^性原則：以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，確保減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性。一致性原則：對(duì)于同類資產(chǎn)，應(yīng)采用相同的減值測(cè)試方法和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，保持會(huì)計(jì)政策的一致性。2.資產(chǎn)減值測(cè)試與評(píng)估定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，包括但不限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行減值評(píng)估。資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)綜合考慮資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、使用價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量等因素，采用合理的估值方法確定資產(chǎn)的可收回金額。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)資產(chǎn)減值情況進(jìn)行深入分析和評(píng)估，確保減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和充分性。3.減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理與披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、計(jì)提方法、計(jì)提金額以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等信息，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。（四）利潤(rùn)分配管理1.利潤(rùn)分配政策公司根據(jù)《公司法》和公司章程的規(guī)定，制定合理的利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配政策應(yīng)充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略、盈利狀況、現(xiàn)金流狀況以及股東利益等因素，保持利潤(rùn)分配的穩(wěn)定性和連續(xù)性。公司應(yīng)優(yōu)先考慮以現(xiàn)金方式分配利潤(rùn)，在滿足公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需要的前提下，合理確定現(xiàn)金分紅比例。公司可以根據(jù)實(shí)際情況，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行股票股利分配，但應(yīng)充分考慮對(duì)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益的影響。2.利潤(rùn)分配決策程序公司管理層根據(jù)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，提出利潤(rùn)分配預(yù)案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后提交董事會(huì)審議。董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真審議利潤(rùn)分配預(yù)案，充分聽(tīng)取獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)等相關(guān)方的意見(jiàn)，并根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。利潤(rùn)分配預(yù)案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。股東大會(huì)應(yīng)就利潤(rùn)分配方案進(jìn)行表決，確保股東的知情權(quán)和決策權(quán)得到充分保障。3.利潤(rùn)分配的執(zhí)行與監(jiān)督公司應(yīng)嚴(yán)格按照股東大會(huì)審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行利潤(rùn)分配，確保分配資金及時(shí)足額到位。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理和記錄工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)利潤(rùn)分配方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保利潤(rùn)分配符合法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，維護(hù)股東的合法權(quán)益。四、盈余管理的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.公司應(yīng)建立健全盈余管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)在盈余管理過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范操作流程和審批程序。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋收入確認(rèn)、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)減值管理、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保盈余管理活動(dòng)的全過(guò)程受到有效控制。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警1.定期對(duì)公司的盈余管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別可能影響公司盈余的內(nèi)外部因素，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策法規(guī)變化、經(jīng)營(yíng)決策失誤等。2.建立盈余管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)和預(yù)警閾值，當(dāng)指標(biāo)偏離正常范圍時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便管理層采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整和防范。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)盈余管理相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況，確保內(nèi)部控制制度的有效性。3.強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)盈余管理活動(dòng)的監(jiān)督職能，監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和盈余管理情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)提出監(jiān)督意見(jiàn)，并督促公司進(jìn)行整改。五、盈余管理的信息披露（一）定期報(bào)告披露公司應(yīng)按照法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在定期報(bào)告（年度報(bào)告、中期報(bào)告等）中詳細(xì)披露盈余管理相關(guān)信息，包括收入構(gòu)成、成本費(fèi)用情況、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況、利潤(rùn)分配方案等。披露內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛報(bào)重要信息，確保投資者能夠全面了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）重大事項(xiàng)臨時(shí)披露對(duì)于可能對(duì)公司盈余產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如重大合同簽訂、重大投資決策、重大資產(chǎn)處置等，公司應(yīng)及時(shí)發(fā)布臨時(shí)公告，披露事項(xiàng)的詳細(xì)情況及其對(duì)公司盈余的影響。臨時(shí)公告應(yīng)在事件發(fā)生后第一時(shí)間發(fā)布，確保信息的及時(shí)性和透明度，保障投資者的知情權(quán)。（三）信息披露的審核與監(jiān)督1.公司應(yīng)建立信息披露審核制度，明確信息披露的審核流程和責(zé)任分工。財(cái)務(wù)部門(mén)提供的盈余管理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)對(duì)信息披露文件進(jìn)行審核，確保披露內(nèi)容符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，并協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息。3.監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)公司信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督，確保信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。六、盈余管理的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)盈余管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)減值管理、利潤(rùn)分配等方面的合規(guī)性和有效性。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，通過(guò)查閱財(cái)務(wù)資料、實(shí)地走訪、訪談相關(guān)人員等方式，對(duì)盈余管理相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查。3.對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)，要求相關(guān)部門(mén)限期整改，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到徹底解決。（二）考核評(píng)價(jià)1.建立盈余管理考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)各部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人在盈余管理工作中的表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括收入目標(biāo)完成情況、成本費(fèi)用控制效果、資產(chǎn)減值管理水平、利潤(rùn)分配合規(guī)性等方面。2.將盈余管理考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)在盈余管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未能有效履行職責(zé)、導(dǎo)致公司盈余管理出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。3.定期對(duì)盈余管理考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)估和完善，確保考核指標(biāo)科學(xué)合理、考核方法客觀公正，能夠真實(shí)反映各部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人的工作績(jī)效。七、違規(guī)處理（一）違規(guī)行為界定公司員工在盈余管理過(guò)程中，如有下列行為之一的，視為違規(guī)：1.違反法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，虛構(gòu)或隱瞞收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息，操縱利潤(rùn)。2.故意不按照規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。3.未經(jīng)授權(quán)擅自調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，篡改盈余管理相關(guān)信息。4.在利潤(rùn)分配過(guò)程中，違反公司章程和相關(guān)規(guī)定，損害股東利益。5.其他違反盈余管理制度的行為。