2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理歷年真題與模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該設備在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.200B.200.5C.196D.196.52.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該原材料在2025年1月份被全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。不考慮其他因素，該原材料在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.173.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入固定資產(chǎn)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的固定資產(chǎn)價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。該固定資產(chǎn)預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.500B.585C.500.5D.585.54.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入無形資產(chǎn)一項，取得的增值稅專用發(fā)票注明的無形資產(chǎn)價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.175.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入長期股權投資，取得的增值稅專用發(fā)票注明的長期股權投資價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該長期股權投資預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該長期股權投資在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.200B.200.5C.196D.196.56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入交易性金融資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的交易性金融資產(chǎn)價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該交易性金融資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.177.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入短期借款，取得的增值稅專用發(fā)票注明的短期借款本金為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該短期借款預計使用年限為1年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該短期借款在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.178.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入長期借款，取得的增值稅專用發(fā)票注明的長期借款本金為500萬元，增值稅稅額為85萬元。該長期借款預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該長期借款在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.500B.585C.500.5D.585.59.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入應付賬款，取得的增值稅專用發(fā)票注明的應付賬款本金為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該應付賬款預計使用年限為1年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該應付賬款在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.1710.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入預收賬款，取得的增值稅專用發(fā)票注明的預收賬款本金為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該預收賬款預計使用年限為1年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該預收賬款在2025年1月份的賬面價值為（）萬元。A.100B.117C.100.17D.117.17二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.從事商品零售的企業(yè)B.從事商品批發(fā)的企業(yè)C.從事加工修理修配的企業(yè)D.從事交通運輸業(yè)的企業(yè)2.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.從事商品零售的企業(yè)B.從事商品批發(fā)的企業(yè)C.從事加工修理修配的企業(yè)D.從事交通運輸業(yè)的企業(yè)3.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.郵政部門銷售集郵商品C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物D.增值稅一般納稅人銷售貨物4.下列各項中，屬于增值稅應稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.郵政部門銷售集郵商品C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物D.增值稅一般納稅人銷售貨物5.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物6.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.增值稅免稅人D.增值稅出口人7.下列各項中，屬于增值稅發(fā)票的種類有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅電子發(fā)票D.增值稅臨時發(fā)票8.下列各項中，屬于增值稅會計科目的有（）。A.應交稅費B.貸款C.預收賬款D.預付賬款9.下列各項中，屬于增值稅會計處理方法的有（）。A.進項稅額轉出B.銷項稅額確認C.應交稅費結算D.稅率調(diào)整10.下列各項中，屬于增值稅申報期限的有（）。A.每月15日前B.每月20日前C.每月25日前D.每月30日前三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.增值稅一般納稅人銷售貨物時，應按銷售額計算銷項稅額。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，應按銷售額計算銷項稅額。（）3.增值稅免稅人銷售貨物時，應按銷售額計算銷項稅額。（）4.增值稅出口人銷售貨物時，應按銷售額計算銷項稅額。（）5.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物時開具的專用發(fā)票。（）6.增值稅普通發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時開具的專用發(fā)票。（）7.增值稅電子發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物時開具的專用發(fā)票。（）8.增值稅臨時發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物時開具的專用發(fā)票。（）9.增值稅會計科目中的“應交稅費”科目，用于核算企業(yè)應交的各種稅費。（）10.增值稅會計處理方法中的“進項稅額轉出”方法，用于核算企業(yè)購進貨物時發(fā)生的進項稅額轉出。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關稅費并編制會計分錄。資料：1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該原材料在2025年1月份被全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2.該企業(yè)2025年1月份生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。3.該企業(yè)2025年1月份購入固定資產(chǎn)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的固定資產(chǎn)價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。該固定資產(chǎn)預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。4.該企業(yè)2025年1月份銷售固定資產(chǎn)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的固定資產(chǎn)價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5.該企業(yè)2025年1月份銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。五、簡答題要求：請簡述增值稅會計處理的基本流程。六、論述題要求：論述增值稅會計處理中銷項稅額和進項稅額的核算方法。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：設備在2025年1月份的賬面價值為其成本，即200萬元。2.A解析：原材料在2025年1月份的賬面價值為其成本，即100萬元。3.A解析：固定資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為其成本，即500萬元。4.A解析：無形資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為其成本，即100萬元。5.A解析：長期股權投資在2025年1月份的賬面價值為其成本，即200萬元。6.A解析：交易性金融資產(chǎn)在2025年1月份的賬面價值為其成本，即100萬元。7.A解析：短期借款在2025年1月份的賬面價值為其本金，即100萬元。8.A解析：長期借款在2025年1月份的賬面價值為其本金，即500萬元。9.A解析：應付賬款在2025年1月份的賬面價值為其本金，即100萬元。10.A解析：預收賬款在2025年1月份的賬面價值為其本金，即100萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅一般納稅人涵蓋了所有行業(yè)，包括商品零售、批發(fā)、加工修理修配以及交通運輸業(yè)。2.ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人涵蓋了所有行業(yè)，包括商品零售、批發(fā)、加工修理修配以及交通運輸業(yè)。3.AB解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和郵政部門銷售集郵商品屬于增值稅免稅項目。4.CD解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物和增值稅一般納稅人銷售貨物屬于增值稅應稅項目。5.ABCD解析：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)以及出口貨物均屬于增值稅征稅范圍。6.AB解析：增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人屬于增值稅納稅人。7.ABC解析：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子發(fā)票是增值稅發(fā)票的種類。8.AD解析：應交稅費和預付賬款屬于增值稅會計科目。9.ABC解析：進項稅額轉出、銷項稅額確認和應交稅費結算屬于增值稅會計處理方法。10.ABCD解析：增值稅申報期限通常為每月15日、20日、25日或30日前。三、判斷題1.正確解析：增值稅一般納稅人銷售貨物時，應按銷售額計算銷項稅額。2.錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，應按銷售額計算應納稅額，而非銷項稅額。3.錯誤解析：增值稅免稅人銷售貨物時，不計算銷項稅額。4.錯誤解析：增值稅出口人銷售貨物時，出口環(huán)節(jié)不計算銷項稅額。5.正確解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物時開具的專用發(fā)票。6.錯誤解析：增值稅普通發(fā)票是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售貨物時開具的普通發(fā)票。7.正確解析：增值稅電子發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物時開具的電子專用發(fā)票。8.錯誤解析：增值稅臨時發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票的范疇。9.正確解析：應交稅費科目用于核算企業(yè)應交的各種稅費。10.正確解析：進項稅額轉出方法用于核算企業(yè)購進貨物時發(fā)生的進項稅額轉出。四、計算題解析思路：1.計算原材料增值稅稅額：17萬元。2.計算產(chǎn)品銷售額增值稅稅額：200萬元×13%=26萬元。3.計算固定資產(chǎn)增值稅稅額：85萬元。4.計算銷售固定資產(chǎn)增值稅稅額：51萬元。5.計算銷售自產(chǎn)產(chǎn)品增值稅稅額：100萬元×13%=13萬元。會計分錄：1.購入原材料：借：原材料100萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元2.銷售產(chǎn)品：借：應收賬款/銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務收入200萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26萬元3.購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)500萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85萬元貸：銀行存款585萬元4.銷售固定資產(chǎn)：借：銀行存款351萬元貸：固定資產(chǎn)清理300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51萬元5.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應收賬款/銀行存款113萬元貸：主營業(yè)務收入100萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元五、簡答題解析思路：增值稅會計處理的基本流程包括以下步驟：1.計算銷項稅額：根據(jù)銷售額和適用稅率計算。2.計算進項稅額：根據(jù)購進貨物或接受服務的成本和適用稅率計算。3.計算應納稅額：銷項稅額減去進項稅額。4.繳納稅款：根據(jù)應納稅額和規(guī)定的納稅期限，向稅務機關繳納增值稅。5.核算應交稅費：在會計賬簿中核算應交稅費，包括增值稅、消費稅等。六、論述題解析思路：增值稅會計處理中銷項稅額和進項稅額的核