注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)帶答案2025一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C。稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括主體的一方只能是國(guó)家、體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，而權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，所以C選項(xiàng)不屬于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅答案：C。關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入，所以選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，上期留抵稅額為5萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.20答案：A。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，上期留抵稅額為5萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅額=13105=2（萬(wàn)元），留抵下期，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0，但從計(jì)算邏輯看應(yīng)繳納增值稅為13105=5（萬(wàn)元），這里選A。4.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C。將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售；而將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的行為，所以選C。5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入452萬(wàn)元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.60B.67.8C.54D.76.84答案：A。首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅銷(xiāo)售額=452÷(1+13%)=400（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×15%=60（萬(wàn)元），所以選A。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為40萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額為（）萬(wàn)元。A.40B.36C.24D.12答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。300×12%=36（萬(wàn)元），40＞36，所以允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額為36萬(wàn)元，選B。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A。財(cái)政撥款屬于不征稅收入；國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，所以選A。8.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，適用經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.49500B.59500C.60000D.70500答案：A。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)=300000×20%10500=49500（元），所以選A。9.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.法律咨詢(xún)合同D.借款合同答案：C。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于權(quán)利、許可證照，是印花稅征稅范圍；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和借款合同也屬于印花稅征稅范圍；法律咨詢(xún)合同不屬于印花稅征稅范圍，所以選C。10.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年銷(xiāo)售新建商品房一幢，取得不含稅銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，已知該企業(yè)支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4000萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息并提供金融機(jī)構(gòu)證明，利息支出為500萬(wàn)元（其中包括超過(guò)貸款期限的利息100萬(wàn)元），已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.500B.700C.600D.800答案：C。能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%+允許扣除的利息支出。允許扣除的利息支出=500100=400（萬(wàn)元），（4000）×5%+400=600（萬(wàn)元），所以選C。11.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征的方式C.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源征收資源稅D.資源稅的征稅對(duì)象是所有的自然資源答案：A。資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，A正確；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者復(fù)合計(jì)征的方式，B錯(cuò)誤；資源稅對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收，C錯(cuò)誤；資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源，并非所有自然資源，D錯(cuò)誤。12.某企業(yè)擁有一輛排氣量為2.0升的乘用車(chē)，已知該省規(guī)定的車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額為每輛6601200元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.660B.930C.1200D.由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定答案：D。車(chē)船稅的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，所以該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車(chē)船稅由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，選D。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤；A、B、C選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率的說(shuō)法均正確。14.某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.165C.250D.275答案：A。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。所以應(yīng)繳納印花稅=500000×0.3‰=150（元），選A。15.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行從量計(jì)征C.契稅的稅率為3%5%，由省級(jí)人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定D.土地使用權(quán)出讓、出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)答案：ACD。契稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；A、C、D選項(xiàng)關(guān)于契稅納稅人、稅率和計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。二、多項(xiàng)選擇題1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人答案：ABD。將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對(duì)外投資，將外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人都屬于視同銷(xiāo)售行為；而將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選ABD。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD。以上關(guān)于消費(fèi)稅的定義、征稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅方法和納稅人的說(shuō)法均正確。4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括（）。A.免稅收入B.加計(jì)扣除C.減計(jì)收入D.稅額抵免答案：ABCD。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式有免稅收入、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等，所以選ABCD。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，所以選ABCD。6.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人D.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅答案：ABCD。以上關(guān)于印花稅的定義、稅率、納稅人以及稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等，所以選ABCD。8.資源稅的征稅對(duì)象包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD。資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等，所以選ABCD。9.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人D.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，不繳納車(chē)船稅答案：ABC。依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，也需要繳納車(chē)船稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；A、B、C選項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、申報(bào)繳納方式和扣繳義務(wù)人的說(shuō)法均正確。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地答案：ABCD。以上均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目。11.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓、出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCD。以上關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。12.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理法適用范圍的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：ABC。稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，關(guān)稅由海關(guān)征收，不適用稅收征收管理法，所以選ABC。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD。以上情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。14.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅申報(bào)的方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理答案：ABD。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；A、B、D選項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)方式、零申報(bào)和延期申報(bào)的說(shuō)法均正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，依法向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性和合理性進(jìn)行審查并作出裁決的活動(dòng)B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用答案：ABCD。以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的定義、復(fù)議前置情形、選擇復(fù)議情形以及費(fèi)用的說(shuō)法均正確。三、計(jì)算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為20萬(wàn)元，該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（4）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。已知該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）收取包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬(wàn)元）（2）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%=2（萬(wàn)元）（4）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26+0.13+6.5=32.63（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13+2=15（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=32.6315=17.63（萬(wàn)元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售高檔化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于贈(zèng)送客戶(hù)，該批化妝品的成本為20萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品的不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）增值稅：銷(xiāo)售高檔化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）收取包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2.26÷(1+13%)×13%=0.26（萬(wàn)元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈(zèng)送客戶(hù)，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39+0.26+3.9=43.16（萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=43.1613=30.16（萬(wàn)元）（2）消費(fèi)稅：銷(xiāo)售高檔化妝品的消費(fèi)稅=300×15%=45（萬(wàn)元）收取包裝費(fèi)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2.26÷(1+13%)×15%=0.3（萬(wàn)元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈(zèng)送客戶(hù)，視同銷(xiāo)售，消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=45+0.3+4.5=49.8（萬(wàn)元）3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，與企業(yè)形象宣傳活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元。（4）企業(yè)為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬(wàn)元）扣除限額2=500×5‰=2.5（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除2.5萬(wàn)元。與企業(yè)形象宣傳活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=202.5=17.5（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=500×15%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8075=5（萬(wàn)元）（3）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=500×12%=60（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。（4）企業(yè)為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=500+17.5+5+10=532.5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=532.5×25%=133.125（萬(wàn)元）4.某個(gè)體工商戶(hù)2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶(hù)適用的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率如下表所示：|級(jí)數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）|||||||1|不超過(guò)30000元的部分|5|0||2|超過(guò)30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過(guò)90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過(guò)300000元至500000元的部分|30|40500|要求：計(jì)算該個(gè)體工商戶(hù)2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=400000×30%40500=79500（元）5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年銷(xiāo)售新建商品房一幢，取得不含稅銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，已知該企業(yè)支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為3000萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息并提供金融機(jī)構(gòu)證明，利息支出為400萬(wàn)元（其中包括超過(guò)貸款期限的利息50萬(wàn)元），已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬(wàn)元（不含印花稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=3000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：允許扣除的利息支出=40050=350（萬(wàn)元）其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3000)×5%=150（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=350+150=500（萬(wàn)元）③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=440萬(wàn)元④加計(jì)扣除=(3000)×20%=600（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+500+440+600=4540（萬(wàn)元）（2）計(jì)算增值額：增值額=80004540=3460（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率：增值率=3460÷4540×100%≈76.21%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率超過(guò)50%未超過(guò)100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（5）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=3460×40%4540×5%=1384227=1157（萬(wàn)元）四、綜合分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2024年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月，銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。（2）2月，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。當(dāng)月因管理不善，該批原材料被盜，損失了20%。（3）3月，將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外投資，該批貨物的成本為50萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。（4）4月，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得含稅收入20.6萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）5月，提供加工勞務(wù)，取得不含稅加工費(fèi)收入30萬(wàn)元。（6）6月，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)元，該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（7）7月，銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)1月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)3月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算該企業(yè)5月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)6月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)7月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。答案：（1）1月：銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）包裝物押金在收取時(shí)一般不并入銷(xiāo)售額征稅，所以1月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。（2）2月：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，因管理不善損失20%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13×20%=2.6（萬(wàn)元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132.6=10.4（萬(wàn)元）（3）3月：將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）（4）4月：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4（萬(wàn)元）（5）5月：提供加工勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）（6）6月：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%=5（萬(wàn)元）（7）7月：開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，不含稅銷(xiāo)售額=113÷(1+13%)=100（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本5000萬(wàn)元。（2）其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。（3）繳納增值稅800萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加80萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，年利率為10%，銀行同期同類(lèi)貸款利