初級審計專業(yè)技術(shù)資格考試必備資料2024審計理論與實務(wù)知識點審計概述審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。按審計主體可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；按審計的內(nèi)容可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性的審查，揭露錯弊，促使被審計單位遵守國家的法律、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律。經(jīng)濟(jì)評價是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)決策、計劃、方案、預(yù)算、經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議和措施。經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其真實性、合法性和公允性，并出具書面證明。審計組織與審計法律責(zé)任國家審計機(jī)關(guān)是代表政府行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，其設(shè)置主要有立法型、司法型、行政型和獨(dú)立型四種模式。我國國家審計機(jī)關(guān)屬于行政型，國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作；縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，對本部門或本單位及其所屬單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式有隸屬于本單位董事會或董事會所設(shè)的審計委員會、隸屬于本單位最高管理層、隸屬于本單位財會部門等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計等。社會審計組織是指依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)，如會計師事務(wù)所。社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍還包括會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，如設(shè)計財務(wù)會計制度、擔(dān)任會計顧問、提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢等。國家審計人員、內(nèi)部審計人員和社會審計人員都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。國家審計人員的法律責(zé)任主要由《審計法》規(guī)定，審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和內(nèi)部審計工作規(guī)定，由所在單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分。社會審計人員的法律責(zé)任主要包括違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。如果注冊會計師違約給客戶造成損失，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任；因過失未能發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的重大錯誤而給他人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任；以欺騙或坑害他人為目的的故意行為則構(gòu)成欺詐，欺詐者要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。國家審計準(zhǔn)則是為了規(guī)范審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能而制定的。我國國家審計準(zhǔn)則體系由國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則構(gòu)成。內(nèi)部審計準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，其目的是規(guī)范內(nèi)部審計活動，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率。內(nèi)部審計準(zhǔn)則包括內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計實務(wù)指南。社會審計準(zhǔn)則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，它包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則。審計質(zhì)量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項政策和程序。審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控等。審計組織應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，對審計項目從計劃、實施到報告等全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。例如，在審計項目計劃階段，應(yīng)合理安排審計資源，確定審計重點和審計方法；在審計實施階段，應(yīng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和審計方案進(jìn)行審計，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；在審計報告階段，應(yīng)客觀、公正地評價被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，提出合理的審計建議。審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作時所應(yīng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則。國家審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，做到依法審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密等。內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性，具備專業(yè)勝任能力，遵循保密原則等。社會審計人員應(yīng)遵守注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立、客觀、公正原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密原則，職業(yè)行為等。例如，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場；應(yīng)具備足夠的專業(yè)知識和技能，以勝任所承擔(dān)的審計工作；應(yīng)對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密予以保密，不得泄露給第三者。審計目標(biāo)和審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)包括審計總體目標(biāo)和審計具體目標(biāo)。國家審計的總體目標(biāo)是真實性、合法性和效益性，即通過審查被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。內(nèi)部審計的總體目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。社會審計的總體目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。審計具體目標(biāo)是審計總體目標(biāo)的具體化，它根據(jù)審計總體目標(biāo)和被審計單位的實際情況確定。例如，審計具體目標(biāo)可分為與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)（如發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類等）、與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)（如存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)偟龋┮约芭c列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)（如發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價等）。國家審計程序包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。在審計計劃階段，審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的方針政策和審計工作的總體部署，確定審計項目計劃；對被審計單位進(jìn)行初步調(diào)查，了解其基本情況和內(nèi)部控制狀況；制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、審計方法和步驟等。在審計實施階段，審計人員應(yīng)進(jìn)駐被審計單位，通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，獲取審計證據(jù)；對審計證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評價，形成審計工作底稿。在審計報告階段，審計組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿編寫審計報告，征求被審計單位的意見；審計機(jī)關(guān)對審計組的審計報告進(jìn)行審議，作出審計決定或提出審計移送處理意見；將審計報告、審計決定等送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。內(nèi)部審計程序與國家審計程序類似，也包括準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段。在準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)確定審計項目，制定審計計劃，組成審計組。在實施階段，審計人員應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制測評，運(yùn)用各種審計方法獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。在終結(jié)階段，審計組應(yīng)撰寫審計報告，提出審計意見和建議；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計報告進(jìn)行審核，將審計結(jié)果反饋給被審計單位，并跟蹤檢查審計意見和建議的落實情況。社會審計程序包括接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告等階段。在接受業(yè)務(wù)委托階段，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。在計劃審計工作階段，注冊會計師應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動，制定總體審計策略和具體審計計劃。在實施風(fēng)險評估程序階段，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。在實施控制測試和實質(zhì)性程序階段，注冊會計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在完成審計工作和編制審計報告階段，注冊會計師應(yīng)匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整；對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，形成審計意見；編制審計報告，向客戶提交審計報告。審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。審計證據(jù)按其外形特征可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)，如庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。書面證據(jù)是審計人員所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、合同、協(xié)議等?？陬^證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對審計人員的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)，如審計人員對被審計單位管理人員進(jìn)行詢問所得到的答復(fù)。環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的證據(jù)，如被審計單位的內(nèi)部控制狀況、管理條件和管理水平等。審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括充分性和適當(dāng)性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員形成審計意見，它主要與審計人員確定的樣本量有關(guān)。適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀事實。審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮審計證據(jù)的成本效益原則，即應(yīng)在保證審計證據(jù)質(zhì)量的前提下，盡量降低審計成本。獲取審計證據(jù)的方法包括檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新執(zhí)行和分析等。檢查是指對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進(jìn)行審查和核對；觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等；詢問是指審計人員以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程；外部調(diào)查是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；重新計算是指對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算；重新執(zhí)行是指審計人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿，如審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計總結(jié)等。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿，如庫存現(xiàn)金盤點表、應(yīng)收賬款函證回函等。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿，如被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、公司章程等。審計工作底稿的作用主要有：是連接整個審計工作的紐帶；是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；是明確審計人員責(zé)任、評價審計人員工作業(yè)績的依據(jù)；為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)；對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，且應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核。審計抽樣審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。審計抽樣可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本項目；運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣是指不具備統(tǒng)計抽樣特征的抽樣方法，它依賴審計人員的主觀判斷來選取樣本和評價樣本結(jié)果。統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，有助于審計人員高效地設(shè)計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結(jié)果。非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是簡單易行，能充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。審計抽樣的基本步驟包括確定審計對象總體、確定樣本規(guī)模、選取樣本和評價樣本結(jié)果。確定審計對象總體時，應(yīng)保證總體的完整性和相關(guān)性，即總體應(yīng)包括被審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計資料的全部項目，且與審計目標(biāo)相關(guān)。確定樣本規(guī)模時，應(yīng)考慮可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差、總體變異性等因素?？山邮艿某闃语L(fēng)險與樣本規(guī)模成反比，可容忍誤差與樣本規(guī)模成反比，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正比，總體變異性與樣本規(guī)模成正比。選取樣本的方法有隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法等。隨機(jī)數(shù)表選樣法是指利用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目的方法；系統(tǒng)選樣法是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的方法；分層選樣法是指將總體劃分為若干個同質(zhì)層，然后在每個層中按照一定的方法選取樣本的方法。評價樣本結(jié)果時，審計人員應(yīng)根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷總體誤差，并將推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，以確定是否接受總體。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)?；驁?zhí)行替代審計程序。內(nèi)部控制及其測評內(nèi)部控制是指被審計單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的各種因素的統(tǒng)稱，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。對控制的監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測評的目的是評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制測評的步驟包括調(diào)查了解內(nèi)部控制、初步評價內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試和評價內(nèi)部控制。調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法有詢問、觀察、檢查和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程等。初步評價內(nèi)部控制主要是評價內(nèi)部控制的健全性，即分析內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，是否存在內(nèi)部控制缺陷。如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計人員應(yīng)直接進(jìn)行實質(zhì)性程序，而不進(jìn)行內(nèi)部控制測試。實施內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。內(nèi)部控制測試的方法有檢查記錄或文件、詢問、觀察、重新執(zhí)行等。評價內(nèi)部控制是根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，對內(nèi)部控制的有效性作出最終評價，并確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果內(nèi)部控制有效，審計人員可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量；如果內(nèi)部控制無效，審計人員應(yīng)增加實質(zhì)性程序的工作量。審計報告審計報告是指審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。國家審計報告包括審計依據(jù)、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責(zé)任、實施審計的基本情況、審計評價意見、審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定和對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議等內(nèi)容。審計機(jī)關(guān)在作出審計決定前，應(yīng)聽取被審計單位的陳述和申辯；對符合聽證條件的，應(yīng)組織聽證。被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定；對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。內(nèi)部審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告提交給被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見和建議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計意見和建議的落實情況進(jìn)行跟蹤檢查。社會審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況，發(fā)表不同類型的審計意見?？冃徲嬁冃徲嬍侵笇徲嫏C(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價的活動。經(jīng)濟(jì)性是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)?？冃徲嫷哪繕?biāo)包括評價被審計單位或項目的績效情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計單位提高績效水平?？冃徲嫷姆椒òǘ糠治龇椒ê投ㄐ苑治龇椒?。定量分析方法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類模型的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、量本利分析法、回歸分析法等。比較分析法是指通過對被審計單位的績效指標(biāo)與同類單位的相同指標(biāo)或本單位的歷史指標(biāo)進(jìn)行比較，以評價其績效水平的方法。比率分析法是指通過計算各種比率來分析被審計單位的績效情況的方法，如利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等。定性分析方法是指審計人員運(yùn)用歸納和演繹、分析與綜合及抽象與概括等方法，對獲得的各種證據(jù)進(jìn)行思維加工，從而能去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里，達(dá)到認(rèn)識事物本質(zhì)、揭示內(nèi)在規(guī)律的方法，如邏輯分析法、案例分析法、專家意見法等。邏輯分析法是指審計人員運(yùn)用邏輯推理的方法，對審計證據(jù)進(jìn)行分析和判斷的方法。案例分析法是指通過對典型案例的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為評價被審計單位的績效提供參考的方法?？冃徲嫷膱蟾鎽?yīng)包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計單位的基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析、審計建議等內(nèi)容?？冃徲媹蟾鎽?yīng)注重實用性和針對性，為被審計單位和有關(guān)部門改進(jìn)管理、提高績效提供有價值的參考。計算機(jī)審計計算機(jī)審計是指審計人員對被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)及其存儲、處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計。計算機(jī)審計的內(nèi)容包括對計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計、對計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計和對計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行審計。對計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計，主要是審查被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制是否健全、有效。一般控制包括組織與管理控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、計算機(jī)操作控制、系統(tǒng)軟件控制、數(shù)據(jù)和程序控制等。應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制等。對計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，主要是審查被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)中存儲的數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性。對計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行審計，主要是審查被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，是否滿足用戶的需求。計算機(jī)審計的方法包括繞過計算機(jī)審計、穿過計算機(jī)審計和利用計算機(jī)審計。繞過計算機(jī)審計是指審計人員不審查計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和處理過程，只根據(jù)輸入數(shù)據(jù)和輸出結(jié)果進(jìn)行審計的方法。這種方法適用于計算機(jī)信息系統(tǒng)比較簡單、處理過程容易理解的情況。穿過計算機(jī)審計是指審計人員不僅審查輸入數(shù)據(jù)和輸出結(jié)果，還審查計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和處理過程的方法。這種方法適用于計算機(jī)信息系統(tǒng)比較復(fù)雜、處理過程難以理解的情況。利用計算機(jī)審計是指審計人員利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行審計的方法，如利用審計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)驗證等。計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以提高審計效率和審計質(zhì)量，減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)。審計管理審計管理是指審計機(jī)構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，運(yùn)用各種管理手段，對審計資源、審計業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等活動。審計管理的內(nèi)容包括審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理和審計檔案管理等。審計計劃管理是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計工作目標(biāo)和任務(wù)，對審計項目的計劃編制、計劃執(zhí)行和計劃調(diào)整等進(jìn)行的管理活動。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的方針政策和審計工作的總體部署，科學(xué)合理地制定審計項目計劃，確保審計工作有計劃、有步驟地進(jìn)行。審計質(zhì)量管理是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項政策和程序。審計質(zhì)量管理包括全面質(zhì)量管理和項目質(zhì)量管理。全面質(zhì)量管理是指對審計工作的全過程進(jìn)行質(zhì)量管理，包括審計計劃、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)。項目質(zhì)量管理是指對每個具體審計項目進(jìn)行質(zhì)量管理，確保每個審計項目的質(zhì)量符合要求。審計風(fēng)險管理是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對審計風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對的過程。審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)采取有效的措施，降低審計風(fēng)險。審計檔案管理是指審計機(jī)構(gòu)對審計檔案的收集、整理、保管和利用等進(jìn)行的管理活動。審計檔案是審計工作的重要?dú)v史記錄，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)妥善保管審計檔案，為審計工作的復(fù)查和研究提供依據(jù)。必備練習(xí)題單項選擇題1.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)評價B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)答案：C。審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。2.我國國家審計機(jī)關(guān)屬于（）模式。A.立法型B.司法型C.行政型D.獨(dú)立型答案：C。我國國家審計機(jī)關(guān)屬于行政型，國務(wù)院設(shè)立審計署，縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)。3.社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目不包括（）。A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D.對被審計單位的財政收支進(jìn)行審計答案：D。對被審計單位的財政收支進(jìn)行審計是國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)，社會審計組織接受委托承辦的業(yè)務(wù)包括審查企業(yè)會計報表、驗證企業(yè)資本、辦理企業(yè)合并等審計業(yè)務(wù)。4.審計質(zhì)量控制的要素不包括（）。A.審計質(zhì)量責(zé)任B.審計職業(yè)道德C.審計人力資源D.審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D。審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控等，不包括審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。5.審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料是（）。A.審計證據(jù)B.審計工作底稿C.審計報告D.審計計劃答案：B。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，是審計證據(jù)的載體。6.審計抽樣可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，下列屬于統(tǒng)計抽樣特征的是（）。A.依賴審計人員的主觀判斷選取樣本B.不能計量抽樣風(fēng)險C.隨機(jī)選取樣本項目D.不運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果答案：C。統(tǒng)計抽樣的特征是隨機(jī)選取樣本項目，并運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險；非統(tǒng)計抽樣依賴審計人員的主觀判斷選取樣本和評價樣本結(jié)果。7.內(nèi)部控制的要素不包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.審計監(jiān)督答案：D。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督，不包括審計監(jiān)督。8.國家審計報告中不包括（）。A.審計依據(jù)B.被審計單位的基本情況C.審計收費(fèi)情況D.審計評價意見答案：C。國家審計報告包括審計依據(jù)、被審計單位的基本情況、實施審計的基本情況、審計評價意見等內(nèi)容，不包括審計收費(fèi)情況。9.績效審計中，以最低的投入達(dá)到目標(biāo)體現(xiàn)的是（）。A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.效益性答案：A。經(jīng)濟(jì)性是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)；效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系；效果性是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度。10.計算機(jī)審計中，繞過計算機(jī)審計適用于（）的情況。A.計算機(jī)信息系統(tǒng)比較復(fù)雜B.處理過程難以理解C.計算機(jī)信息系統(tǒng)比較簡單，處理過程容易理解D.數(shù)據(jù)量較大答案：C。繞過計算機(jī)審計適用于計算機(jī)信息系統(tǒng)比較簡單、處理過程容易理解的情況；穿過計算機(jī)審計適用于計算機(jī)信息系統(tǒng)比較復(fù)雜、處理過程難以理解的情況。11.審計管理的內(nèi)容不包括（）。A.審計計劃管理B.審計質(zhì)量管理C.審計人員薪酬管理D.審計風(fēng)險管理答案：C。審計管理的內(nèi)容包括審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理和審計檔案管理等，不包括審計人員薪酬管理。12.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解后，初步評價內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是（）。A.內(nèi)部控制的有效性B.內(nèi)部控制的健全性C.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.內(nèi)部控制的監(jiān)督情況答案：B。初步評價內(nèi)部控制主要是評價內(nèi)部控制的健全性，即分析內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，是否存在內(nèi)部控制缺陷。13.社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，下列屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是（）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告答案：D。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告；非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。14.審計證據(jù)按其外形特征可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)，下列屬于實物證據(jù)的是（）。A.會計憑證B.庫存現(xiàn)金C.對被審計單位管理人員的詢問答復(fù)D.被審計單位的內(nèi)部控制狀況答案：B。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)，如庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等；會計憑證屬于書面證據(jù)；對被審計單位管理人員的詢問答復(fù)屬于口頭證據(jù)；被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)。15.審計人員在確定樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模成反比的因素是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.預(yù)計總體誤差C.總體變異性D.可容忍誤差答案：A。可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比，可容忍誤差與樣本規(guī)模成反比，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正比，總體變異性與樣本規(guī)模成正比。16.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于本單位董事會或董事會所設(shè)的審計委員會，這種設(shè)置模式的優(yōu)點是（）。A.獨(dú)立性較強(qiáng)B.便于與管理層溝通C.審計效率較高D.審計成本較低答案：A。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于本單位董事會或董事會所設(shè)的審計委員會，獨(dú)立性較強(qiáng)，能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。17.國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限不包括（）。A.要求提供資料權(quán)B.檢查權(quán)C.處理處罰權(quán)D.制定會計準(zhǔn)則權(quán)答案：D。國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)等，制定會計準(zhǔn)則權(quán)不屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限。18.審計人員在審計過程中，對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，這種獲取審計證據(jù)的方法是（）。A.檢查B.重新計算C.觀察D.詢問答案：B。重新計算是指對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算；檢查是指對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進(jìn)行審查和核對；觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等；詢問是指審計人員以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。19.績效審計中，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類模型的方法是（）。A.定量分析方法B.定性分析方法C.邏輯分析法D.案例分析法答案：A。定量分析方法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類模型的方法；定性分析方法是指審計人員運(yùn)用歸納和演繹、分析與綜合及抽象與概括等方法，對獲得的各種證據(jù)進(jìn)行思維加工的方法；邏輯分析法是指審計人員運(yùn)用邏輯推理的方法，對審計證據(jù)進(jìn)行分析和判斷的方法；案例分析法是指通過對典型案例的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的方法。20.審計人員在評價內(nèi)部控制時，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)（）。A.直接進(jìn)行實質(zhì)性程序B.擴(kuò)大內(nèi)部控制測試的范圍C.減少實質(zhì)性程序的工作量D.對內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)答案：A。如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計人員應(yīng)直接進(jìn)行實質(zhì)性程序，而不進(jìn)行內(nèi)部控制測試。多項選擇題1.審計按審計主體可分為（）。A.國家審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.財政財務(wù)審計E.經(jīng)濟(jì)效益審計答案：ABC。審計按審計主體可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；按審計的內(nèi)容可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。2.審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為（）。A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D.人員獨(dú)立E.時間獨(dú)立答案：ABC。審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。3.國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括（）。A.要求提供資料權(quán)B.檢查權(quán)C.調(diào)查取證權(quán)D.采取強(qiáng)制措施權(quán)E.處理處罰權(quán)答案：ABCDE。國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)等。4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括（）。A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計C.對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計D.對社會審計組織的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督E.對國家審計機(jī)關(guān)的審計工作進(jìn)行協(xié)助答案：ABC。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計等。對社會審計組織的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督是國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對國家審計機(jī)關(guān)的審計工作進(jìn)行協(xié)助。5.社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目包括（）。A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D.設(shè)計財務(wù)會計制度E.擔(dān)任會計顧問答案：ABC。社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告等。設(shè)計財務(wù)會計制度、擔(dān)任會計顧問屬于會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。6.審計準(zhǔn)則可分為（）。A.國家審計準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計準(zhǔn)則C.社會審計準(zhǔn)則D.國際審計準(zhǔn)則E.行業(yè)審計準(zhǔn)則答案：ABC。審計準(zhǔn)則可分為國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和社會審計準(zhǔn)則。7.審計質(zhì)量控制的要素包括（）。A.審計質(zhì)量責(zé)任B.審計職業(yè)道德C.審計人力資源D.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行E.審計質(zhì)量監(jiān)控答案：ABCDE。審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控等。8.審計證據(jù)按其外形特征可分為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)E.電子證據(jù)答案：ABCD。審計證據(jù)按其外形特征可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。9.審計抽樣的基本步驟包括（）。A.確定審計對象總體B.確定樣本規(guī)模C.選取樣本D.評價樣本結(jié)果E.形成審計意見答案：ABCD。審計抽樣的基本步驟包括確定審計對象總體、確定樣本規(guī)模、選取樣本和評價樣本結(jié)果；形成審計意見是審計工作的最終結(jié)果，不屬于審計抽樣的基本步驟。10.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督。11.國家審計報告應(yīng)包括（）。A.審計依據(jù)B.被審計單位的基本情況C.審計評價意見D.審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性E.處理處罰決定及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)答案：ABCDE。國家審計報告包括審計依據(jù)、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責(zé)任、實施審計的基本情況、審計評價意見、審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定和對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議等內(nèi)容。12.績效審計的目標(biāo)包括（）。A.評價被審計單位或項目的績效情況B.發(fā)現(xiàn)存在的問題C.提出改進(jìn)建議D.促進(jìn)被審計單位提高績效水平E.確定被審計單位的財務(wù)狀況答案：ABCD?？冃徲嫷哪繕?biāo)包括評價被審計單位或項目的績效情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計單位提高績效水平；確定被審計單位的財務(wù)狀況是財務(wù)審計的目標(biāo)。13.計算機(jī)審計的內(nèi)容包括（）。A.對計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計B.對計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計C.對計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行審計D.對計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行審計E.對計算機(jī)軟件版權(quán)進(jìn)行審計答案：ABC。計算機(jī)審計的內(nèi)容包括對計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計、對計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計和對計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行審計。14.審計管理的內(nèi)容包括（）。A.審計計劃管理B.審計質(zhì)量管理C.審計風(fēng)險管理D.審計檔案管理E.審計人員培訓(xùn)管理答案：ABCD。審計管理的內(nèi)容包括審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理和審計檔案管理等；審計人員培訓(xùn)管理可視為審計人力資源管理的一部分，但不屬于審計管理的主要內(nèi)容范